ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ АВТОМАТИЗАЦИИ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

В статье изучены преимущества и недостатки критериев оценки налоговой нагрузки. Данный показатель рассматривается авторами как индикатор необходимости проведения мероприятий по налоговому планированию на малых предприятиях. Приводятся теоретическое описание и практическая апробация методик оценки эффективности автоматизации расчета налоговой нагрузки на малом предприятии. 

Ключевые слова: налоговая нагрузка, эффективность автоматизации, методы дисконтирования.

В настоящее время обозначилась ярко выраженная тенденция изучения налогового планирования в системе финансового менеджмента, в связи с этим увеличивается и роль показателя налоговой нагрузки (НН) как инструмента контроля и планирования многих параметров финансово-хозяйственной деятельности, которые обуславливают напряженность налогообложения малого предприятия и определяют картину его финансового состояния.

Налоговая нагрузка - показатель, имеющий количественную оценку. Подходы к его оценке рассмотрены нами в предудущих исследованиях [3]. Было установлено, что критериальные показатели методов оценки налоговой нагрузки имеют недостатки, которые оказывают влияние на содержание показателя и его информативность, ограничивают возможность его применения в управлении финансовым состоянием организации (таблица 1).

Таблица 1.

Преимущества и недостатки критериев оценки НН

Любой критерий оценки НН должен иметь свою шкалу уровня тяжести (рисунок 1). Пограничные значения такой шкалы определяются содержанием критериального показателя.

Рисунок 1. Шкала уровня тяжести налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки малого предприятия является индикатором необходимости проведения мероприятий по налоговому планированию. С учетом шкалы уровня тяжести налоговой нагрузки классификация данных мероприятий может быть представлена в следующем виде: при низком уровне тяжести НН (менее 20%), планирование можно осуществлять путем разовых мероприятий; в случае, если уровень тяжести средний (20-40%), требуются регулярные мероприятия; при высоком уровне тяжести НН, необходимо осуществлять мероприятия по налоговому планированию ежедневно; если уровень тяжести НН критический – требуется проведение анализа, касающегося возможности смены сферы деятельности и / или налоговой юрисдикции.

В настоящее время с учетом быстрого темпа развития IT-технологий и часто изменяющихся требований в законодательстве, становится все более очевидной необходимость автоматизации финансово-хозяйственной деятельности организации.

В целях мониторинга налоговой нагрузки малым предприятиям предлагается внедрять специализированное программное обеспечение. Программа такого типа позволит отследить уровень налоговых выплат, осуществить простейшее прогнозирование налоговой нагрузки, а значит заранее заметить и вовремя устранить проблемы в налоговой сфере деятельности предприятия.

На сегодняшний день на рынке имеется большой выбор разнообразного программного обеспечения (ПО). Наиболее известными для проведения комплексного экономического анализа разработчиками ПО являются компании «ИНЭК», «Вестона», «Альт» и «ЮАК». При выборе подобных программ малым предприятиям рекомендуется обратить внимание на автоматизированную систему экономического и управленческого анализа деятельности «ФинЭкАнализ». Главная особенность системы – возможность расчета налоговой нагрузки предприятия несколькими методиками (Минфин РФ, Кирова, Литвин и др.) Также с помощью программы можно проводить сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета, разрабатывать схемы уменьшения налоговой нагрузки, составлять регистры налогового учета и налоговые декларации.

Эффективность автоматизации – экономическая целесообразность применения IT-технологий в сборе и обработке информации. Расчет эффективности внедрения ПО на предприятие рассмотрим с точки зрения инвестиций в бизнес, используя те же подходы, что и для инвестиционных проектов.

Для оценки экономической эффективности можно применять следующие финансовые методики (рисунок 2).

Рисунок 2. Методики оценки экономической эффективности автоматизации расчета НН

В ходе данного исследования был использован стандартный подход.

Использование простого метода расчета предполагает определение суммы экономии за год после перехода с ручного труда на машинный, расчет коэффициента экономической эффективности инвестиций и срока их окупаемости. Алгоритм использования методики и оценка эффективности автоматизации расчета НН для малого предприятия ООО «ЧСМ», расположенного в Калининградской области, приведена в таблице 2 [1]. Основным видом деятельности объекта исследования является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества.

Таблица 2.

Оценка эффективности автоматизации расчета НН для малого предприятия

По итогам расчета было выявлено, что внедрение ПО на малое предприятие ООО «ЧСМ» эффективно. Срок окупаемости затрат – 2 года. Годовая экономия при переходе на автоматизированную систему составит 3916 руб.

Однако данный подход не учитывает фактор времени. Целесообразно проводить расчет с использованием метода дисконтирования. В качестве инвестиций принята сумма расходов, связанных с покупкой, внедрением программного обеспечения по расчету налоговой нагрузки. Ставка дисконта рассчитана кумулятивным методом. Формирование денежного потока предприятия приведено в таблице 3.

Таблица 3.

Денежный поток предприятия за анализируемый период

Полученные значения позволяют перейти к итоговому расчету эффективности (отражен в таблице 4).

Таблица 4.

Показатели экономической эффективности внедрения ПО

Из расчета следует, что внедрение ПО будет целесообразно, т.к. выполняются все условия эффективности. Так, чистая приведенная стоимость составит 9490 руб., что больше нуля. Индекс рентабельности инвестиций больше единицы: на один рубль затрат приходится 1,13 рублей дохода. Дисконтированный срок окупаемости - 2,32 года. Таким образом, проект по внедрению автоматизированного расчета налоговой нагрузки на малом предприятии начнет приносить прибыль чуть больше чем через 2 года.

Показатель налоговой нагрузки может быть использован для подготовки информации, учитывающей влияние налоговых платежей малого предприятия на его финансовое состояние и на формирование денежных потоков. Дальнейшее исследование будет посвящено оценке этого влияния.

Список литературы:

1. Абрамов А.А., Гришина Н.И. Методические указания по расчету показателей экономической эффективности дипломного проекта для специальности 080801 «Прикладная информатика (в экономике)». – Н. Новгород: ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 2013. – С. 5-13.
2. Елина И.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса // Молодой ученый. — 2016. — №24. — С. 170-173.
3. Клочко С.Н., Симанова И.А. Моделирование влияния налогообложения на финансовую устойчивость предприятия в системе налогового менеджмента // Анализ состояния и направлений развития приморских регионов России. — 2017. — № 1. — С. 226- 231.
4. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
5. Коростелькина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Налоги и налогообложение. – 2014. - №32(326) – С. 41-51.