ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ И ВОЗМОЖНЫЕ ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Малый бизнес является важным фактором повышения гибкости экономики, что в свою очередь обуславливается быстрым реагированием на изменения потребительского спроса, в связи с относительно безболезненной возможностью смены профиля деятельности, относительно изменениям в экономической конъюнктуре, т.к. требуют небольшое количество ресурсов для организации бизнеса. Малые предприятия являются важнейшей составляющей рыночного хозяйства [1, с. 312].

По сравнению с показателями экономически развитых стран доля малых предприятий в ВВП России, а также занятость населения на таких организациях чрезвычайно малы. Так, по статистике последних лет, в нашей стране количество зарегистрированных индивидуальных предприятий увеличился на 4%, но в то же время количество прекративших свою деятельность также увеличился на 11%. По данным ФНС на апрель 2016 года в ЕГРИП было зарегистрировано 3,5 млн. индивидуальных предпринимателей, а прекратили свою деятельность за все время 8,2 млн. человек. Через три года после основания остаются лишь около 3% малых предприятий.

К ним можно отнести: недостаток сырьевых и финансовых ресурсов, трудности с площадями, оборотными средствами и многое другое. Но одной из главных проблем является высокое налоговое бремя. Рассмотрим подробнее недостатки налогообложения малого бизнеса, поскольку в нестабильном налоговом законодательстве существует много противоречий. Среди основных проблем в системе налогообложения является его сложность и запутанность. Система налогов имеет сложную структуру, которая включает в себя различные налоги, акцизы, сборы и отчисления, которые почти не отличаются друг от друга. Зачастую это приводит к неправильному исчислению и уплате налогов, что влечет начисление пеней за несвоевременную уплату налогов.

В связи с высокими налоговыми ставками, некоторые начинающие предприниматели после уплаты всех обязательных налогов не имеют достаточного количества средств на поддержание и развитие деятельности. Поэтому многие ищут легальные пути уклонения от налогов путем отнесения доходов предприятия к категориям, к которым применяются более низкие ставки. Следует отметить, что в 2016 году увеличивается размер налога на имущество до 2 % для всех субъектов федерации, когда в 2015 – ом ставки налога на недвижимость от ее кадастровой оценки были установлены в размере 1,7 % для Москвы и 1,5 % для остальных территорий. Также повысились акцизные ставки на бензин, автомобиль и мотоциклы (имеющие мощность от 150 лошадиных сил и выше), табак и сигареты.

К недостаткам также можно отнести сложность налоговой отчетности предпринимателей. Запутанность и частые изменения в законодательстве, и зачастую отсутствие знаний влечет у начинающего предпринимателя большие финансовые расходы: либо на оплату штрафных санкций, либо на найм квалифицированного специалиста по ведению бухгалтерского учета. Например, теперь с 2016 года отчетность по уплате НДФЛ предприниматели сдают вместо одного года четыре раза, что в свою очередь увеличивает объемы работ и, как следствие, расходы на дополнительные услуги бухгалтеров и статистов.

В настоящее время важнейшей задачей государства является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, которая была бы приемлема российским условиям и создавала б стимулы для их развития [2, с. 106].

Для решения существующих проблем необходимо осуществить переход от фискальной функции налогообложения к активно – стимулирующей, что способствует развитию малого бизнеса, усилению его социальной значимости и стимулированию инвестиционной активности.

Совершенствование налогового законодательства путем его упрощения, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, что позволило бы увеличить поток налоговых поступлений, в связи отсутствием необходимости поиска обходных путей и как следствие – снижения числа уклоняющихся от налогов. Данные преобразования положительно бы повлияли как на малый бизнес, так и на государство.

Создание дополнительных льгот для малого бизнеса. В первой части Налогового кодекса [3] содержатся унифицированные правила в отношении субъектов, как малого, среднего, так и крупного бизнеса. В целях развития субъектов малого предпринимательства, наряду с базовыми налоговыми льготами предусмотреть специфику данной категории налогоплательщиков в области осуществления налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности и т.д.

Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существует четыре специальных системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого бизнеса:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)– лимит годовой выручки в 2017 году – не более 150 млн. руб., численность работников – не более 100 человек.
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – лимит годовой выручки не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) – в данном случае работать могут только индивидуальные предприниматели, имеется ограничение в количестве работников (всего 15 человек), причем, это касается всех видов деятельности индивидуального предпринимателя в совокупности. Лимит годовых доходов составляет – 60 млн рублей.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)– только для индивидуальных предпринимателей и рыбохозяйственных предприятий установлено ограничение в количестве работников (не должно превышать 300 человек). Для сельскохозяйственных организаций таких ограничений нет.  Не установлен лимит годовой выручки, но доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всей прибыли [4, с. 74].

С 2016 года список налоговых льгот для малого бизнеса пополнился возможностью региональных властей устанавливать на своей территории для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенной системы налогообложения (УСН) еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами. Так, налоговая ставка по ЕНВД может быть уменьшена с 15% до 7,5%, а на УСН – с 6% до 1%. По сути, регионы могут создавать на своей территории настоящие налоговые гавани почти с нулевым налогообложением. Все, что требуется государству от предпринимателей, зарегистрировавшихся в этих регионах, - это создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.

Также можно предложить следующий вариант улучшения положения субъектов малого бизнеса. Так, впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям дать право в течение двух налоговых периодов (в течение двух лет) после регистрации формироваться и совершенствоваться в рамках «налоговых каникул», другими словами функционировать по нулевой налоговой ставке. Для реализации данного проекта можно будет установить ряд обязательных требований:

• быть впервые зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, но только после вступления в действие данного закона;
• выбрать налоговый режим ПСН или УСН;
• осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.

Тем самым подобная налоговая льгота позволит субъектам малого бизнеса начать и развивать свое дело, вкладывая основную часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.

Таким образом, без дальнейших усовершенствований в области налогообложения развитие малого бизнеса будет затруднено. А ведь, малый бизнес – важнейший элемент рыночной экономики, способствующий гармоничному развитию государства. Данный сектор экономики формирует необходимую атмосферу конкуренции; обладает способностью быстро реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся в потребительской сфере ниши; создает новые рабочие места, а также служит источником формирования среднего класса и т.д.

Список литературы:

1. Грачева, Е.Ю. Налоговое право / Е.Ю. Грачева, О.В. Болтиновой, М.: «Проспект», 2013. – 312 с.
2. Зиброва, Н.М. Инвестиционно-инновационный потенциал малого предпринимательства / Н.М. Зиброва, Д.Д. Миронова. Димитровградск: Вестник, 2016. - 106–113 с.
3. Налоговый кодек Российской Федерации - часть первая от 31.07.1998 №146 – ФЗ (ред. от 18.07.2017) // СПС «Консультант плюс»
4. Одарченко, А.В. Проблемы развития малого бизнеса / А.В. Одарчеко. – М.: Право, 2014. – 74с.