СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЦЕССА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

THE CURRENT STATE OF THE ORGANIZATION OF THE TAXATION PROCESS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Daria Shirokova

Master of the Department of Economic and Financial Investigations Higher School of State Audit, Lomonosov Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена исследованию налогообложению в России. Налоги и налоговая система как сопутствующий элемент государства призваны быть как финансовым источником средств для реализации государственных функций, так и базой механизма государственного регулирования экономики.

ABSTRACT

The article is devoted to the study of taxation in Russia. Taxes and the tax system as a concomitant element of the state are intended to be both a financial source of funds for the implementation of state functions and the basis of the mechanism of state regulation of the economy.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая система.

Keywords: taxes, taxation, tax system.

Налоги являются платежами, взымаемыми на безвозмездной основе с физических и юридических лиц, при этом их уплата представляется обязательной, основываясь на конституционных положениях, при этом в России существует множество разновидностей налогов, к которым причисляются транспортные, с доходов физических лиц, на добавленную стоимость, при этом они обладают различными ставками, базой, периодами. [1]

Современная налоговая система проистекает с 1998 г., когда была принята первая часть НК РФ, а в дальнейшем была принята вторая часть, при этом сейчас налоговое законодательство различает несколько видов налогов, которые приводились ранее: региональные, федеральные и местные.

Федеральные налоги закреплены по территории всего государства, соответственно, являются обязательными к уплате, при этом к ним причисляются налоги с добавленной стоимости (далее НДС), налоги на доходы физических лиц (далее НДФЛ), водные налоги, при этом региональные налоги вводятся и действуют на территории субъектов государства, при этом они включают налоги на имущество организаций, транспортные налоги.

К местным налогам и сборами причисляются налоги, установленные налоговым законодательством, а также нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований, при этом они являются обязательными к уплате на территории определенных муниципальных образований. [1] Местные налоги включают в себя налоги на игорный бизнес, земельные налоги, налоги на имущество физических лиц.

Начиная с 2019 г. ставка налога на добавленную стоимость увеличилась до 20%, при этом данный вид налогов используется при покупках продукции и услуг, а многие компании и предприятия несут убытки, связанные с повышением процентной ставки, к примеру, посредством увеличения ставки Правительством РФ к 2020 г было собрано свыше семи миллиардов рублей, что составило 35% от общего бюджета, следовательно, увеличение доходов бюджета посредством НДС составило 5%. [3]

Последствием повышения налоговых ставок является нестабильность в динамике годовой инфляции, при этом к 2020 г. она составляла 5,4%, а к концу 2020 г. сократилась до 4,6%, вследствие чего сократились темпы экономического роста, однако на определенные операции, связанные с экспортом, а также международными перевозками НДС составил в 2020 г. 0%, при этом к данным  операциям причисляются продукция на экспорт, которая оформляется в таможне, услуги, связанные с перевозками в Крым и Калининград, а также продукция для использования международными компаниями, которые осуществляют деятельность на территории государства, в том числе причисляется транспортировка нефти. [2]

Начиная с 2019 г. был введен налог на самозанятость, а тестовыми регионами стали Москва, Московская область, Калужская область, при этом постепенно налог на самозанятость распространился по всей территории государства.

Стоит отметить, что физические лица, обладающие ежегодными доходами, которые не превышают 2,4 млн. руб., должны оплачивать налоги, составляющие 4% от прибылей, при этом лица, работающие с компаниями – индивидуальными предпринимателями, выплачивают налоги в размере 6%, [4] что осуществляется посредством современного приложения «Мой налог», которая самостоятельно рассчитывает доходы.

На цифровом форуме было заявлено, что свыше тридцати банков России подключаются к новой системе «Мой налог», что позволяет сократить проблемы, связанные с уплатой налогов для самозанятых лиц, при этом, опираясь на социологические исследования, были выявлены определенные результаты отношения самозанятых лиц к налогам.

Исследование позволило определить основные причины, опираясь на которые население решает стать самозанятым, к ним причисляются:

- наличие низкого уровня постоянных доходов;

- реализация хобби и увлечений;

- нацеленность на независимость;

- не имеется достойной официальной работы.

С 2020 г. налоговыми органами налогоплательщики информируются о существовании недоимок или задолженностей по пеням, процентам при помощи смс-оповещений, электронной почты, а также прочих способов, которые не вступают в противоречие с законодательством при наличии согласия на информирование.

Согласно действующему законодательству, были дополнены новые положения, которые предусматриваются специфику взыскания незначительных сумм задолженностей, к примеру, налоговые органы принимают по отношению к организациям и индивидуальным предпринимателям решения о взыскании, если общая сумма налогов и сборов, а также штрафов, превышает три тысячи рублей, однако существуют исключения, затрагивающие то, что в ситуации, когда на протяжении трех лет с момента истечения сроков исполнения, общая сумма долга не превысила трех тысяч рублей, то решение о взыскании принимается на протяжении двух месяцев с момента истечения трех лет. [1]

Необходимо подчеркнуть, что индивидуальные предприниматели с сотрудниками должны учитывать увеличение минимальных размеров заработной платы для сотрудников, при этом в государстве уравнивают ставки расчета налогов на доходы физических лиц, а в настоящее время налог на доходы физических лиц составил 30% для нерезидентов государства, а также 13% для резидентов, при этом в будущем существует возможность перехода на объединенный размер 13%.

Основываясь на изменениях налогового законодательства, можно отметить, что налоговая нагрузка на граждан государства постепенно увеличивается, что провоцирует то, что истинные доходы граждан сокращаются в сравнении с предыдущими периодами.

При исследовании новшеств, которые затрагивают особенности пополнения бюджета государства, при этом они приносят в бюджет дополнительные средства, затрачиваемые на развитие образовательной системы, здравоохранения, поддержки малого и среднего предпринимательства, увеличения квалификации государственных служащих.

При этом, чем выше налоговая нагрузка на граждан, тем ниже опускаются их доходы, вследствие чего требуется акцентировать внимание на увеличении истинных доходов населения, совершенствовании системы здравоохранения, укрепления социальных гарантий, поддержки многодетных семей.

Можно сделать вывод, что необходимо совершенствование системы налогообложения, в том числе, затрагивающего самозанятых граждан, что обусловлено незначительными показателями использования инновационных возможностей самозанятости в России, поскольку самозанятые граждане во многих случаях сосредотачиваются в традиционных сферах. Значимым представляется развитие электронной самозанятости, которая представляет собой развивающуюся форму труда, которая позволяет активизировать творческий, инновационный и предпринимательский потенциал сотрудников.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)//Собрание законодательства РФ. №146. 2023. Ст.8
2. Алистратова С.А. Налоговая политика 2020 гг // Скиф. 2020. №12-1 (40).
3. Как повышение НДС отразится на ценах, бюджете и экономике – [Электронный ресурс]: URL: https://www.rbc.ru/economics/01/01/2019/5c1b70509a7947f14ddc7bd5
4. Поздина, А. В. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации / А. В. Поздина. // Молодой ученый.  2020. № 44 (334). С. 111-113.