АНАЛИЗ  СОСТОЯНИЯ  И  ПРОБЛЕМЫ  НАЛОГОВОГО  КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В  РОССИИ

Жубрев  Денис  Владимирович

студент,  Кафедра  «Государственно-правовые  дисциплины»,  ВятГГУ,  РФ,  г.  Киров

E-mail:  dzhubrev@mail.ru

Коротаева  Ольга  Анатольевна

ст.  преподаватель,  Кафедра  «Государственно-правовые  дисциплины»,  ВятГГУ,  РФ,  г.  Киров

В  настоящее  время  налоговое  консультирование  занимает  прочное  положение  на  рынке  консалтинговых  услуг  нашей  страны  и  составляет  около  8  %  рынка.  Однако  есть  ряд  факторов,  которые  замедляют  развитие  рынка  налогового  консультирования.

Данный  вид  консультирования  определяется  как  предоставление  квалифицированной  помощи  консультантом  налогоплательщику  в  отношении  проблем  по  вопросам  налогообложения.  При  этом  стоит  отметить,  что  корпус  консультантов,  которые  способны  оказывать  услуги  по  вопросам  налогообложения,  весьма  разнообразен.  В  его  число  входят  юристы,  экономисты  и  многие  другие.  В  связи  с  чем,  клиенты,  обращающиеся  за  услугами  консультантов  в  налоговой  сфере,  представляют  данное  консультирование,  как  аудит,  так  как  полагают,  что  налоговое  консультирование  выделено  из  сферы  аудиторских  услуг  [3,  с.  136].

На  сегодняшний  день  к  услугам  налоговых  консультантов  прибегают  все  участники  налоговых  правоотношений,  но  в  основном  это  юридические  лица,  хотя  потребность  в  налоговом  консультировании  все  больше  возникает  и  у  физического  лиц.  Так,  к  примеру,  у  граждан  чаще  всего  появляются  проблемы,  связанные  с  имущественными  налоговыми  вычетами  при  продаже  либо  покупке  недвижимости.

Отдельного  закона,  регулирующего  налоговое  консультирование,  в  нашей  стране  нет.  Однако,  в  ФЗ  №  136-ФЗ  «Об  аудиторской  деятельности»  за  аудиторами  закрепляется  право  оказания  услуг  по  налоговому  консультированию.

Суть  налогового  консультирования  закреплена  лишь  в  одном  документе  —  Квалификационном  справочнике  должностей  руководителей,  специалистов  и  других  служащих,  где  перечисляются  основные  обязанности  налогового  консультанта,  а  также  требования  к  квалификации  и  опыту  работы.

Из  вышесказанного  можно  сделать  вывод  о  том,  что  законодательно  деятельность  по  налоговому  консалтингу  регулируется  слабо.

Для  исследования  динамики  рынка  налогового  консультирования  в  нашей  стране  необходимо  проследить  динамику  выручки  от  реализации  услуг  по  налоговому  консультированию. 

За  прошедшие  четырнадцать  лет  рынок  налогового  консультирования  увеличился  в  41  раз,  с  0,22  млрд.  рублей  в  2000  году  до  9,18  млрд.  рублей  в  2014  году.  На  конец  2013  года  доля  рынка  налогового  консультирования  в  рынке  консультационных  услуг  составляла  11,  47  %.  Таким  образом,  мы  видим  весьма  устойчивое  развитие  рынка  в  течение  всего  рассматриваемого  промежутка  времени.

Если  рассмотреть  темпы  прироста  рынка  налогового  консультирования,  то  мы  увидим,  что  темпы  прироста  его  объема  показывают  отрицательную  динамику.  Однако  данные  изменения  рынка  не  связаны  с  колебаниями  экономической  системы,  следовательно  рынок  достаточно  устойчив  к  макроэкономическим  колебаниям,  а  значит  такой  низкий  показатель  объясняется  внутренними  причинами.

Если  рассматривать  динамику  доли  десяти  крупнейших  фирм  России,  оказывающих  услуги  по  налоговому  консультированию  то  мы  увидим,  что  на  протяжении  в  десяти  лет,  в  период  времени  с  2003  по  2013  год,  доля  десяти  крупнейших  компаний  остается  более  50  %,  а  ее  существенное  снижение  мы  можем  наблюдать  только  в  2009  году.  Это  обусловлено  экономическим  кризисом,  когда  компании  сокращали  ряд  непрофильных  услуг,  связанных  с  налоговым  консультированием  [2].

Высокая  доля  крупных  компаний  в  консалтинговом  бизнесе  ограничивает  конкуренцию  и  тормозит  развитие  малого  и  среднего  бизнеса  в  данной  сфере.  Кроме  того  эта  сфера,  в  основном,  сконцентрирована  в  Москве  и  Санкт-Петербурге  с  малым  числом  региональных  представительств.

Многие  юридические  фирмы  начинают  расширять  спектр  своих  услуг,  включая  туда  налоговый  консалтинг.  Отсюда  вытекает  следующая  проблема  рынка:  развитие  услуг  по  налоговому  консультированию  в  качестве  услуги,  сопутствующей  аудиторской  деятельности  и  как  следствие  слияние  обеих  в  единую  сферу  услуг.

Основной  проблемой  на  данном  этапе  является  отсутствие  законодательного  регулирования  налогового  консультирования.

Решение  вышеуказанной  проблемы  невозможно  без  нововведений  в  действующее  законодательство  и  является  стратегической  задачей.  Решение  проблемы  концентрации  рынка  путем  развития  сети  филиалов  либо  создания  новых  фирм  без  законодательного  регулирования  может  привести  к  огромному  количеству  нарушений.  Найти  выход  из  проблемы  высокого  уровня  цен  возможно  только  в  случае  ликвидации  монополии  рынка.

Так  же  существуют  проблемы  образовательного  направления.  На  сегодняшний  день  имеется  недостаток  преподавателей  для  обучения  налоговых  консультантов,  так  же  отсутствует  специальная  литература.  Причиной  этого  так  же  является  отсутствие  закона  о  налоговом  консультировании,  новизна  данного  вида  деятельности  и  недостаток  источников,  из  которых  клиенты  могли  бы  узнать  о  надежности  и  профессионализме  консультанта  или  консалтинговой  компании.

Сегодня  не  требуется  специального  образования  и  разрешения  на  право  ведения  такой  деятельности.  В  связи  с  этим  в  сфере  налогового  консалтинга  существует  нехватка  высококвалифицированных  кадров.

На  сегодня  ведущей  организацией,  выпускающей  налоговых  консультантов  является  некоммерческое  партнерство  «Палата  налоговых  консультантов».  За  всё  время  своего  существования  организация  выпустила  с  аттестатами  1470  человек,  что  является  незначительным  процентом  в  общем  массе  юристов-консультантов,  однако  является  положительной  тенденцией  в  развитии  данного  вида  консультирования  [1]. 

Выходом  из  проблемы  отсутствия  учебно-методических  сборников  может  стать  издание  специальной  литературы  вышеуказанной  Палатой  налоговых  консультантов.

Еще  одной  проблемой  развития  налогового  консультирования  является  дороговизна  этих  услуг.  На  сегодняшний  день  в  России  к  услугам  налоговых  консультантов  обращаются  в  основном  крупные  предприятия.  Физические  лица,  средний  и  малый  бизнес  не  имеют  достаточных  денежных  средств  для  оплаты  данного  вида  услуг.  Также  стоит  отметить,  что  крупные  организации  предпочитают  иметь  у  себя  штатных  налоговых  консультантов,  чего  не  может  позволить  себе  малый  и  средний  бизнес.

Исходя  из  вышесказанного,  можно  сделать  вывод  о  том,  что  возникает  необходимость  в  развитии  налогового  консультирования,  а  именно  разрешения  ряда  проблем,  связанных  с  обучением  специалистов,  соответствующим  определенным  стандартам  и  необходимостью  прохождения  обязательной  государственной  аттестации.

Изучив  опыт  западных  стран  (Германии,  Франции,  Великобритании  и  других)  можно  выделить  следующие  пути  развития  налогового  консультирования: 

·     определить  ответственность  налогового  консультанта  за  нарушение  законодательства,  в  том  числе  гражданско-правовую,  вытекающую  из  договора  между  консультантом  и  клиентом,  а  так  же  административно-правовую; 

·     определить  ответственность  консалтинговой  организации,

·     ввести  обязательное  страхование  ответственности  налогового  консультанта;

·     проводить  совместную  работу  для  взаимного  взаимодействия  налоговых  органов  и  налоговых  консультантов.

Таким  образом  принятие  законодательства,  регулирующего  налоговое  консультирование,  является  единственным  верным  шагом,  способным  послужить  толчком  к  развитию  данной  отрасли.

Список  литературы:

1. Палата  налоговых  консультантов  [Электронный  ресурс].  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.palata-nk.ru/.  –  Проверено  08.10.2014.
2. Рейтинговое  агентство  «Эксперт  РА»  [Электронный  ресурс].  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.raexpert.ru/.  —  Проверено  08.10.2014.
3. Шувалова  Е.Б.  Налоговое  консультирование  (правовой  аспект)  [Текст]  :  учеб.  пособие  /  Е.Б.  Шувалова,  Т.А.  Ефимова.  М.:  Изд.  Центр  ЕАОИ,  2011.  —  136  с.