Факторный анализ прибыли на примере ООО «Строительная компания «Мост-Восток»

Соболева  Елена  Станиславовна

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  elenasoboleva.msk@ya.ru

Османова  Айшан  Эхтирам  Кзы

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  ajsh94@yandex.ru

Голощапова  Людмила  Вячеславовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Руководящие  органы  любого  предприятия  производят  анализ  финансовой  и  хозяйственной  деятельности,  который  выступает  инструментом  способствующим  выявлению  проблем  функционирования  организации.  Благодаря  анализу  определяется  финансовое  состояние  предприятия.  Финансово-хозяйственный  анализ  позволяет  выявить  финансовые  трудности,  определить  причины  возникновения  и  пути  их  устранения.  При  помощи  анализа  есть  возможность  увеличить  эффективность  деятельности  предприятия,  рассмотреть  и  применить  варианты  функционирования  деятельности  с  наиболее  рациональным  и  результативным  применением  и  использованием  основных  фондов,  ресурсов,  ликвидировать  издержки  и  потери,  оптимизировать  и  достичь  четкого  управления  работой  организации.  Также  при  проведении  анализа  финансовых  результатов  выявляются  причины  потерь,  обозначаются  возможности  их  устранения,  рассматриваются  факторы,  влияющие  на  величину  прибыли.  На  основе  анализа  даются  рекомендации  по  получению  максимальной  прибыли,  строятся  бизнес-планы,  выполняются  цели,  поставленные  руководством.  Основой  данной  статьи  послужил  практический  анализ  общества  с  ограниченной  ответственностью  «Строительная  компания  «Мост-Восток»  [1,  с.  135].

ООО  «СК  «Мост-Восток»  основано  25  сентября  2002  года,  однако  по  факту,  строительно-монтажные  работы  начало  вести  с  января  2003  года.  ООО  «СК  «Мост-Восток»  ведет  работы  в  области  строительства,  реконструкции  и  капитального  ремонта  искусственных,  гидротехнических  сооружений  и  инженерных  сетей  на  железных  дорогах,  автомобильных  дорогах,  объектах  промышленного  и  гражданского  строительства  и  осуществления  функций  генерального  подрядчика.  Организация  имеет  исключительный  опыт-  практику  работы  по  реконструкции  железнодорожных  мостов  в  условиях  движения  поездов.  В  штате  предприятия  числятся  высококвалифицированные  специалисты.  Новым  для  компании  в  последние  годы  является  освоение  ею  строительства  объектов  ПГС:  ведутся  застройки  жилых  кварталов.  Главным  аспектом  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  компании  является  анализ  основной  работы  предприятия  [6].

Безусловно,  основная  деятельность  организации  —  это  важнейший  источник,  с  помощью  которого  формируется  прибыль.  Характер  и  особенности  деятельности  предприятия  определяются  спецификой  отрасли,  к  которой  принадлежит  организация,  поэтому  следует  рассмотреть  важнейшие  аспекты  строительной  отрасли  подробно.  Основная  специфика  строительства,  как  материального  производства  —  это  возведение  недвижимых  объектов  основных  фондов.  В  таком  случае,  вся  создаваемая  строительная  продукция  будет  неподвижной,  использование  которой  возможно  в  месте  ее  нахождения.  Строительство  —  это  процесс  длительных  циклов  производства,  имеющий  высокую  степень  материало-  и  капиталоемкости,  управление  которым  должно  осуществляться  с  учетом  особой  структуры  производства.  В  связи  с  тем,  что  заказчик  имеет  требования  к  строительной  продукции,  она  приобретает  индивидуальный  характер  и  свою  уникальную  структуру.  Строительство  объектов  ведется  на  различных  территориях,  из-за  чего  строительная  техника,  оборудование,  персонал  должны  постоянно  перемещаться.  Строительная  продукция  является  окончательным  результатом  деятельности  строительной  организации,  это  сданные  в  эксплуатацию  объекты,  пригодные  для  последующего  использования.  Строительство  отвлекает  оборотные  средства  организации  на  длительный  период,  в  связи  с  тем,  что  цикл  строительства  от  проектирования  до  сдачи  в  эксплуатацию  является  долгосрочным  [2,  с.  17].

Особенностью  строительной  отрасли  выступает  неоднородность  и  временной  характер  производства,  уникальность  производимого  продукта.  В  отличие  от  промышленности,  персонал  строительной  организации  мобилен  и  часто  перемещается  с  одного  объекта  строительства  на  другой.  В  строительстве  важно  соблюдение  четкой  последовательности  технологических  и  технических  операций,  возникающих  в  процессе  строительства.  Стоит  учитывать,  что  географические  условия  местности  для  каждого  строительного  объекта  будут  различны,  а  для  большей  эффективности  и  ускорения  строительного  процесса  привлекаются  другие  организации.  Исходя  из  этого,  можно  говорить  о  том,  что  строительная  отрасль  является  высокоспецифичной,  а  анализ  предприятий,  принадлежащих  к  этой  сфере  деятельности  должен  учитывать  все  особенности.

Предприятия  используют  свои  методы  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  организации  с  учетом  таких  факторов  как:  цель  проведения  анализа,  субъекты  анализа  (пользователь  информации),  полнота  данных,  учитываемых  аналитиком,  глубина  анализа.  Учитывая  различные  факторы,  аналитик  формирует  последовательность  и  структуру  анализа  деятельности  предприятия.  Существуют  различные  виды  и  формы  анализа  организации,  в  данной  работе  будет  рассмотрен  факторный  анализ  прибыли  предприятия  [3,  с.  768;  4,  с.  148;  9,  с.  14].

Факторный  анализ  прибыли  представляет  собой  совокупность  статистических  данных,  на  основании  которых  производится  оценка  себестоимости  продукции,  анализируется  эффективность  использования  потенциала  предприятия,  выявляются  проблемы  связанные  с  производством  продукции.  При  факторном  анализе  различают  внутренние  и  внешние  факторы.  Внешние  факторы  оказывают  действие  на  величину  прибыли  до  налогообложения,  внутренние  факторы  оказывает  влияние  на  величину  валовой  прибыли.  Факторный  анализ  прибыли  также  выступает  инструментом,  с  помощью  которого  возможно  принятие  управленческих  решений.  Предприятие  в  свою  очередь,  учитывает  данные  анализа  и  может  корректировать  стратегию  своей  деятельности,  привлекать  заемный  капитал,  который  необходим  в  современных  рыночных  условиях  для  эффективной  деятельности  организации.  Факторный  анализ  прибыли  осуществляется  на  основе  метода  цепных  подстановок.  Это  является  техническим  способом  анализа,  применяемый  для  определения  влияния  различных  факторов  на  объект  исследования.  Факторный  анализ  прибыли  целесообразно  начинать  с  аналитики  официальных  документов  бухгалтерской  отчетности:  бухгалтерский  баланс  (форма  №  1),  отчет  о  финансовых  результатах  (форма  №  2)  и  приложение  к  бухгалтерскому  балансу  (форма  №  3)  [7,  с.  352;  8,  с.  320;  10,  с.  165].

 Рассмотрим  практическое  применение  метода  факторного  анализа  прибыли  на  основании  отчетности  предприятия  ООО  «СК  «Мост-  Восток».

Факторный  анализ  прибыли  можно  разделить  на  несколько  этапов.  Во-первых,  производится  оценка  динамики  прибыли  предприятия,  во-вторых,  производится  анализ  изменения  динамики  отдельных  статей  прибыли,  которые  оказывают  значительный  эффект  на  формирование  прибыли  в  целом.  Факторный  анализ  прибыли  возможно  произвести  на  основании  таблицы,  приведённой  ниже  (составлена  на  основании  отчетности  предприятия):

Таблица  1.

Анализ  прибыли  предприятия  (тыс.  руб.)

Производя  факторный  анализ  прибыли  предприятия,  можно  рассмотреть  только  динамику  прибыли  от  реализации  продукции,  т.е.  прибыли,  полученной  от  основной  деятельности.  Причиной  такого  узкого  анализа  является  то,  что  факторный  анализ  прибыли,  полученной  до  уплаты  налогов  не  возможен  в  связи  с  тем,  что  в  отчете  о  финансовых  результатах  не  указывается  оборот  валовой  прибыли  организации.  На  величину  прибыли  от  реализации  продукции  влияют  изменение  объема  реализации,  изменение  структуры  реализации,  изменение  отпускных  цен  на  реализованную  продукцию,  изменение  цен  на  сырье,  материалы,  ресурсы.  В  имеющихся  данных,  коммерческие  и  управленческие  расходы,  а  также  себестоимость  продукции  входят  в  состав  выручки  предприятия,  однако  не  учитываются  операционные  и  внереализационные  расходы.  Можно  сделать  вывод,  что  для  произведения  полного  факторного  анализа  прибыли  организации  нужно  иметь  доступ  к  информации,  которая  не  находится  в  публичном  доступе,  например,  номенклатура  выпуска  продукции,  индекс  динамики  цен  всех  видов  продукции,  производящихся  организацией,  а  это  является  существенным  недостатком  для  стороннего  пользователя  информации  [6].

На  основании  публикуемой  бухгалтерской  отчетности,  можно  произвести  анализ,  который  дает  возможность  определить  степень  влияния  факторов  на  полученную  прибыль  от  реализации  продукции.  Для  анализа  прибыли  от  реализации,  рассмотрим  показатель  выручки  от  реализации  продукции  и  уровень  ее  себестоимости,  эти  показатели  напрямую  влияют  на  изменение  прибыли.  Фактор  изменения  выручки  рассчитывается  по  следующей  формуле:

∆П  _вр=  ((В  _отч  –  В  _пр)  _*  Р_пр)  /  100,

где:  ∆П_вр  —  изменение  прибыли  (от  реализуемой  продукции)  при  изменении  объема  выручки;

В_отч,  В_пр  —  выручка  от  реализации  отчетного  и  предыдущего  периода;

Р_пр  —  рентабельность  предыдущего  периода.

Р_пр  =367561/2105026*100=17,46

∆П_вр  =  ((2575791-2105026)  *17,46)  /100=82195,56  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  себестоимости  продукции  можно  определить,  используя  формулу:

∆П  _с/с=  (-  (У_с  ^отч  –  У  _с  ^пр)  *  В_отч)  /  100,

где  У_с^отч,  У_с^б  —  уровни  себестоимости  продукции  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  себестоимости  продукции  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2. 

У_с^отч  =  1934885/2575791=  0,75

У_с^пр  =  1199179/2105026=  0,57

∆П_с/с  =  (-  (0,75-0,57)  *2575791)  /100  =  -  4636,4  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  объема  управленческих  расходов  можно  определить,  используя  формулу:

∆П_у  =  (-  (У_у^отч  –У_у^пр)  *  В_отч)  /  100,

где  У_у^отч,  У_у^пр  -  уровни  управленческих  расходов  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  управленческих  расходов  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2.

У_у^отч  =  188695/2575791=0,07

У_у^пр  =  423533/2105026=0,2

∆П_у  =  (-  (0,07-0,2)  *2575791)  /  100=3348,52  тыс.  рублей.

На  основании  положительного  изменения  объема  выручки,  можно  сделать  вывод  о  росте  прибыльности  предприятия  в  целом,  основной  причиной  этого  можно  считать  рост  цен  на  продукцию  предприятия  (поскольку  в  цену  товара  закладывается  увеличивающийся,  показатель  уровня  инфляции.  Однако  не  стоит  исключать  и  модернизацию  производства,  например,  модификацию  используемого  оборудования  и  иные  факторы,  влияющие  на  формирование  выручки).  Себестоимость  реализованной  продукции  снизилась,  что  в  свою  очередь  увеличило  прибыль  от  продажи  продукции  предприятия.  Снижение  себестоимости  проданных  товаров,  продукции,  работ,  услуг  можно  отметить  как  положительную  тенденцию,  но  при  условии,  что  оно  не  повлечет  за  собой  ухудшения  качества  реализованной  продукции.  Увеличение  объема  управленческих  расходов  является  отрицательным  показателем  и  ведет  к  уменьшению  прибыли  от  продаж  продукции  (можно  предположить,  что,  безусловно,  строительная  компания  взаимодействует  с  другими  организациями,  происходит  рост  по  оплате  различных  услуг  сторонних  компаний,  что  ведет  к  увеличению  управленческих  расходов).

На  основе  проведенного  факторного  анализа,  можно  также  сделать  вывод,  что  увеличивается  прибыль  от  реализованной  продукции  компании,  что  говорит  об  улучшении  финансового  состояния  предприятия  [5,  с.  472;  10,  с.  165].

Факторный  анализ  имеет  большое  значение  при  оценке  финансового  состояния  предприятия,  но  не  является  единственным  документом,  на  основании  которого  формируется  окончательное  заключение.

Список  литературы:

1. Абрамов  А.Е.  Основы  анализа  финансовой,  хозяйственной  и  инвестиционной  деятельности  предприятия:  Часть  1.  М.:  АКДИ  «Экономика  и  жизнь»,  2008.  —  135  с. 
2. Антипин  А.И.  Инвестиционный  анализ  в  строительстве,  М.:  Академия,  2011  —  16  с.
3. Бланк  И.А.  Управление  прибылью.  М.:  Ника-Центр,  Эльга,  2009.  —  768  с.
4. Гусева  Т.А.  Анализ  и  диагностика  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия.  Учебное  пособие.  Таганрог,  2008.  —  147  с.
5. Любушин  Н.П.  Анализ  финансово-экономической  деятельности  предприятия:  Учеб.  пособие  М.:  ЮНИТИ_ДАНА,  2011.  —  471  с.
6. Официальный  сайт  ООО  «СК  Мост»  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.skmost.ru  (дата  обращения  27.04.2015).
7. Пелих  А.С.  Экономика  предприятия.  Ростов  н/Д:  Март,  2009  —  352  с.
8. Симонов  Р.Ю.,  Экономический  анализ  деятельности  строительного  предприятия:  учебник  /  Р.Ю.  Симонов.  М.:  Феникс,  2010.  —  320  с.
9. Скляренко  В.К.,  Казакова  Р.П.  Методы  планирования  прибыли  предприятия  //  Справочник  экономиста.  —  2007.  —  №  2.  —  11—16  с.
10. Шеремет  А.Д.,  Сайфулин  Р.С.  Методика  экономического  анализа.  М.ПРИОР,  2010.  —  165  с.