ПРЕИМУЩЕСТВЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОТКРЫТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В ХМАО - ЮГРЕ

Все студенты, окончив высшее  учебное заведение или, получив средне-профессиональное образование, сталкиваются с вопросом, «где найти работу?» В Нижневартовске сделать это непросто, впрочем, как и везде. Руководители ищут молодых, умных, образованных, ответственных специалистов, одновременно с опытом, которого после стен учебного заведения ни у кого нет. Большую популярность в последние годы приобретает открытие собственного дела, т.е. малого бизнеса. Государство активно помогает молодым предпринимателям, оказывая значительную поддержку в виде субсидий и различных государственных программ.

Поддержка предпринимательства и развитие конкуренции, формирование рыночных отношений – один из приоритетов в экономике Нижневартовского района. [1]

На территории района зарегистрировано 1650 субъектов предпринимательства, в том числе 802 индивидуальных предпринимателя.

В 2015 году общий объем финансирования программы составил 9 490,937 тыс. руб., в том числе из бюджета округа 5 854,7 тыс. руб., из бюджета района 3 636,237 тыс. руб. [4]

Таблица 1

Финансирование мероприятий подпрограммы «Поддержка малого и среднего предпринимательства в Нижневартовском районе»

за 2013 – 2015 гг. тыс. руб.

Рисунок 1. Финансирование мероприятий по поддержке

Предпринимательства за 2013 -2014 гг.

Особое внимание в районе уделяется развитию товаропроизводителей в агропромышленном комплексе, рыбной отрасли, занимающихся хлебопечением и переработкой дикоросов, предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в сфере внутреннего туризма.

Для решения вопросов по развитию предпринимательства в районе регулярно проходят встречи главы администрации района с предпринимателями района.

Любому начинающему предпринимателю необходимо выбрать систему учета налогов, а это совсем непросто, ведь сейчас в России существует 5 систем налогообложения: общая система, упрощенная система, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения. Что и как выбрать, сколько платить и как сэкономить? На эти вопросы необходимо ответить каждому начинающему предпринимателю.

Из 5 систем налогообложения универсальная только одна — общая система. На ней может работать как мелкий торговец, так и концерн-монополия. Для общего режима нет ограничений по виду деятельности, и это — плюс. Минус же – сложное налогообложение. Без бухгалтера с ней не совладать.

Остальные 4 режима — это специальные режимы, ориентированные на «поддержку» малого бизнеса. С 2013 года можно  выбрать любой из них. По ним налоги считать и платить значительно проще. Однако есть ряд моментов, которые следует знать, дабы не потерять бизнес в первый же год предпринимательства.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

Если при регистрации не подать в налоговые органы заявление на один из специальных режимов, то по умолчанию заявитель попадает на ОСНО. Основным налогом является налог на прибыль организаций — 20% от прибыли. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) — 13% от доходов, т. е. налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Помимо этих налогов, будет уплачиваться налог на добавленную стоимость — НДС (в основном 18%) и налог на имущество организаций 2,2 %.[2]

Суть НДС в том, что в бюджет предприниматель платит разницу между «исходящим» НДС, который «накидывает» покупателям сам руководитель, и «входящим» НДС, который «накидывают» поставщики.

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения (упрощенка) полностью заменяет общий режим. Упрощенец может забыть о налоге на прибыль, НДФЛ, НДС и налоге на имущество. Вместо этого он получает один простой налог: 6% с доходов или от 5 до 15% разницы между доходами и расходами (зависит от региона). Объект налогообложения можно выбирать 1 раз в год.

Применение УСНО невозможно, если:

Вы — организация, и ваш доход за 9 месяцев превысил 45 млн. рублей. Или в текущем году вы заработали более 60 млн. руб.

Уставный капитал вашей организации более чем на 25% состоит из вклада другой организации.

Вы занимаетесь производством подакцизных товаров или одним из видов деятельности, перечисленных в п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016)), т.е. вы – организация с филиалами или торгуете ценными бумагами, или, вообще, банк. [2]

Выбирая упрощенную систему налогообложения, необходимо определиться с объектом налогообложения: (налог будет уплачиваться с «доходов» или с «доходов минус расходы»):

Если у предпринимателя мало расходов, которые он может подтвердить перед государством, то он может выбрать объект «доходы» и платить с выручки 6% налога. Из суммы налога можно вычесть до 50% в размере сумм платежей по страховым взносам в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Однако, если доля расходов велика – зарплата работников и отчисления за них в фонды, проценты агентам, расходы на офис и коммунальные услуги, плата поставщикам за товары и материалы, то логичнее платить 15% с разницы между доходами и расходами.

Минусы данного режима:

1. 3 раза в год предприниматель должен заплатить аванс – 15% от прибыли за квартал, полугодие и 9 месяцев. А по окончании года посчитать налог в целом за год и посчитать 1% от доходов. Если сумма налога будет меньше 1%, то на упрощенке «доходы минус расходы» он заплатит этот 1% в качестве «минимального» налога. Авансовые платежи можно вернуть или зачесть на будущее.
2. Государство не заинтересовано в том, чтобы начинающий предприниматель платил меньше налогов. Поэтому список расходов, которыми можно уменьшать налоговую базу, ограничен. Отсюда — сложности с контролерами: нужно доказать право учесть расход и учесть его правильно, в нужном размере и в нужное время. Для этого необходима  помощь бухгалтера.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот режим во многом похож на упрощенку. Основное его отличие от УСН в том, что применять его могут только сельхозпроизводители. Чтобы стать плательщиками ЕСХН, необходимо самим выращивать, перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. И доля такой деятельности в вашем бизнесе должна быть не менее 70%.

Налог в данном случае платится в размере 6% с разницы доходов и расходов. Расходы, так же как в УСН, находятся в закрытом перечне ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016)). [3]

УСН и ЕСХН – это специальные режимы, которые полностью заменяют собой общую систему налогообложения. Величина налога зависит от величины доходов или оборота.

4. Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)

ЕНВД – этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал необходимо платить одну и ту же сумму налога, независимо от того, был доход или нет. Так что, первый плюс этого режима – простота расчета налога.

Второй плюс — плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму налога до 50% на страховые платежи в фонды. ИП без сотрудников – на все 100%. Но тут государство вносит свои коррективы, и с 2013 года ИП с сотрудниками не может уменьшать налог по ЕНВД на взносы «за себя».

Третий плюс – предпринимателям, выбравшим данную систему налогообложения можно не использовать кассовую технику.

Минусы, как водится, тоже есть. ЕНВД — очень «узкий» режим налогообложения, и его по незнанию очень легко нарушить.

5. Патентная система налогообложения (ПСН)

Суть патентной системы в том, что начинающий предприниматель покупает патент на определенную деятельность. Однако применять ее могут только индивидуальные предприниматели, которые от уплаты НДС и НДФЛ будут освобождены. Но при условии, что:

Штат не более 15 человек численности;

Доходы не превышают 60 млн. рублей в год;

Вид деятельности подпадает под данный режим (перечень в "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016)). Патент выдается на срок от месяца до года.

Стоимость его определяется в регионах, исходя из величины потенциально возможного к получению дохода (это от 100 тыc. руб. до 1 млн. руб.).

Формула для расчета суммы патента проста:

(Д х 6%) х Т/12,                                                  (1)

где,

Д – потенциально возможный доход,

Т – время, на которое вы берете патент.

Плюсы: Нет никакой отчетности, только оплата патента в положенные сроки. Налог фиксированный. Не нужно применять кассовую технику. Есть льготы для взносов в фонды за работников (20% в ПФР + индивидуальные взносы в ФСС).

Минусы: Нельзя уменьшать стоимость патента на взносы ИП «за себя». Может применять только ИП. Для контроля превышения лимита в 60 млн. рублей суммируются доходы как по патенту, так и по обычной упрощенке.

Таким образом, проанализировав все системы налогообложения, познакомившись с льготами и привилегиями, которые оказывает правительство ХМАО Нижневартовскому району и округу в целом, можно сделать вывод о том, что использование упрощенной системы налогообложения выгоднее, чем другие. На территории ХМАО  для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСНО в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Список литературы:

1. Лещёв Александр Фёдорович, Фонд поддержки предпринимательства Югры - Директор Нижневартовского филиала  [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: www.nvraion.ru/entrepreneurship/information/ (дата обращения 25.02.2016)
2. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по ХМАО-Югре ФЗ от 29.11.2007г. № 282-ФЗ  [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:http://khmstat.gks.ru/(дата обращения 27.02.2016)
3. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998г. №146-ФЗ
4. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ