Статья опубликована в рамках: LVII Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 07 сентября 2017 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:

Кривченко Н.В. ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО БИЗНЕСА // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LVII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 9(57). URL: https://sibac.info/archive/economy/9(57).pdf (дата обращения: 19.04.2024)

Проголосовать за статью

Конференция завершена

Эта статья набрала 7 голосов

Дипломы участников

У данной статьи нет
дипломов

ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО БИЗНЕСА

Кривченко Наталья Вячеслвовна

магистрант Поволжского института управления имени П.А. Столыпина – филиал РАНХиГС,

РФ, г. Саратов

Специальные налоговые режимы привлекательны для налогоплательщиков, так как они несут низкую налоговую нагрузку – 50 - 70 %, по сравнению с общей системой налогообложения и могут применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

По оценкам, порядка 75-80 % субъектов малого и среднего бизнеса используют специальные налоговые режимы.

Сегодня в России для субъектов малого бизнеса гораздо более простыми и выгодными выступают такие налоговые режимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патентная система налогообложения. Называют такие режимы льготными, а так же специальными, так как они позволяют работать начинающему или малому бизнесу в достаточно лояльных условиях. [6, с. 648]

Давайте рассмотрим основные элементы данных налоговых режимов.

Таблица 1.

Основные элементы специальных налоговых режимов

Элемент	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Объект налогообложения	Доходы или доходы, уменьшенные на расходы	Вмененный доход налогоплательщика	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Потенциально возможный к получению годовой доход
Налоговая база	Денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы	Денежная величина вмененного дохода	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода
Налоговый период	Календарный год	Квартал	Календарный год	Календарный год либо срок патента
Налоговые ставки	по регионам от 1 % до 6 % (для УСН Доходы) или от 5 % до 15 % (для УСН Доходы -расходы)	15 % величины вмененного дохода	6 % от разницы между доходами и расходами	6 % потенциально возможного к получению годового дохода

Что же чаще всего влияет на возможность выбора конкретной системы налогообложения?

Таких критериев достаточно много, и среди них вид деятельности, организационно-правовая форма предприятия, количество сотрудников, размер будущего дохода, региональные особенности налогообложения, круг основных потребителей и клиентов и другие. [7, с. 635]

Для деятельности на льготных режимах организации должны удовлетворять следующему ряду требований, а именно:

Таблица 2.

Основные требования для применения льготных режимов субъектами малого бизнеса

Требования	УСН	ЕСХН	ЕНВД	ПСН
Вид деятельности	Запрет на производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых, кроме общераспространенных. Запрет на применение ломбардами, банками и др.	Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции должна быть больше 70 % общих доходов от услуг и товаров.	Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, и др. (полный список приведен в п.2 346.26 НК РФ).	Разрешены 63 вида деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди них услуги и розничная торговля на площадях до 50 кв. м.
Организационно-правовая форма	организации, кроме иностранных, казенных и бюджетных и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %	Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.	организации кроме тех, доля участия в других организаций более 25 %, а также категории крупнейших плательщиков	Только ИП
Кол-во сотрудников	Не более 100	Для рыболовецких хозяйств не более 300	Не более 100	Не более 15
Размер получаемого дохода	Лимит в 60 млн. рублей ежегодно умножают на коэффициент-дефлятор	Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации продукции больше 70 %	Не ограничен	теряется право на патент, если с начала года доходы превысили 60 млн. рублей.

Рассмотрим возможный алгоритм выбора системы налогообложения

Начинать надо с будущего вида деятельности, а именно – под требования каких конкретно систем налогообложения он подпадает. Например, розничная торговля и услуги подпадают под УСН, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут вести деятельность на УСН и ЕСХН. Организации, занимающиеся производством, не могут использовать ЕНВД и ПСН. ИП могут так же приобрести патент на услуги производственного характера. Самый обширный выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов принадлежит УСН.
Затем необходимо проверить остальные критерии - организационно – правовую форму, количество сотрудников, а также размер получаемого дохода;
После выбора системы налогообложения, необходимо сделать предварительный расчет будущей налоговой нагрузки.

Кроме того, при выборе системы налогообложения обязательно надо учитывать региональные особенности. К2 для ЕНВД, потенциально возможный годовой доход для ПСН, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН определяются местными властями. Иногда в соседних областях суммы налогов к уплате на льготных режимах могут сильно отличаться в несколько раз. [4, с. 30]

Так, организациям, которые зарегистрированы на территории Крымского полуострова, предоставлен ряд довольно весомых льгот по уплате налогов: Ставка по УСН составляет для объекта «доходы» 4 % и 10 % для доходов, уменьшенных на величину расходов, ЕСХН- 4 %, ПСН – 4 %.

Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области проводилась оценка количества данной категории налогоплательщиков, находящихся на территории области и анализ по применяемой ими системе налогообложения. Среди налогоплательщиков-организаций, специальные налоговые режимы применяют в разных категориях (микро-, малые-, средние) плательщиков от 33 % до 51 %, среди них малые предприятия 16 тыс. из 31 тыс.; среди плательщиков – индивидуальных предпринимателей от 43 % до 90 %, микропредприятия 55 тыс. из 61 тыс. Сумма поступлений в бюджет незначительна и составляет около 3,10 % от общих налоговых поступлений.

Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих факторов. В каждом конкретном случае существует свой вариант налогообложения с учетом перспектив малого бизнеса.

Список литературы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
Агузарова Ф.С., Хидирова Э.А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 3. С. 407-410.
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. 2015. № 3. C. 25 - 40.
Тимошенко В.А., Титова А.О. О совершенствовании налогообложения субъектов бизнеса // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2016. Т. 16. № 1. С. 55-62.
Тускаева М.Р., Гоконаева Д.А., Ревазова Э.Т. Налоговое регулирование малого предпринимательства // Fundamental research. 2015. № 12. С. 648-652.
Фрумина С.В. Налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 8. – С. 635-643.