ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗНЫХ СТРАН

АННОТАЦИЯ

Проблема влияния налоговой политики на экономическое развитие широко исследуется в экономической науке. Существует множество теоретических и эмпирических работ, посвящённых анализу налоговых систем и их влиянию на экономику. В российском контексте значительное внимание уделяется вопросам налогового администрирования, эффективности налоговых льгот и стимулов, а также фискальной стабильности. Однако сравнительный анализ налоговых систем России и других стран всё ещё требует углубленного исследования, что и обусловливает актуальность данной работы.

Целью исследования является выявление сущности и особенностей налоговой системы Российской Федерации, её влияния на экономическое развитие страны, а также сравнительный анализ налоговых систем разных стран для выработки рекомендаций по совершенствованию налоговой политики РФ. Необходимо предложить рекомендации по совершенствованию налоговой политики РФ на основе сравнительного анализа налоговых систем разных стран. Предполагается получить результаты, которые позволят выявить сильные и слабые стороны текущей налоговой системы России, а также разработать конкретные предложения по её улучшению с учётом международного опыта.

Исследование опирается на широкий круг источников, включая монографии и учебные пособия по налоговой политике и экономическому развитию, статьи из научных журналов, официальные статистические данные и отчеты, а также материалы из интернет-ресурсов.

Ключевые слова: налоговая система, налоговое администрирование, налоговая нагрузка, цифровая трансформация, налоговый мониторинг и контроль, налоговая политика.

Проблема

Одной из ключевых проблем налоговой системы России является высокая зависимость бюджета от налогов на добычу полезных ископаемых, в частности нефти и газа. Эта зависимость делает бюджет уязвимым к колебаниям мировых цен на энергоресурсы, что может приводить к значительным финансовым трудностям в периоды низких цен.

Налоговая нагрузка на труд в России является одной из самых высоких среди развитых стран. Совокупные налоги на заработную плату, включая обязательные страховые взносы, составляют около 36,6% от коммерческой прибыли средних компаний, что значительно выше мирового среднего уровня в 16,3%. Это оказывает отрицательное влияние на предпринимательскую активность и стимулирует уклонение от налогов через уход в теневую экономику [7, 12, 22].

Налоговая система России также характеризуется сложностью и непредсказуемостью. Внезапные изменения налоговых ставок и введение новых налогов затрудняют долгосрочное планирование для бизнеса. Примером может служить неожиданный рост НДС с 18% до 20% в 2019 году и введение нового налога на сверхприбыль металлургических компаний в 2021 году.

Современная налоговая система России характеризуется многоуровневой структурой, включающей федеральные, региональные и местные налоги. Основу налоговой системы составляют.

1. Федеральные налоги и сборы, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций и другие.
2. Региональные налоги, включая налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.
3. Местные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Важным элементом налоговой системы является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей: первой части, утвержденной в 1998 году, и второй части, принятой в 2000 году. Налоговый кодекс регулирует взаимоотношения между государством и налогоплательщиками, устанавливает принципы налогообложения и порядок администрирования налогов [2, 14, 25].

Налоговое администрирование в России осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС), которая была создана в 2004 году. ФНС отвечает за сбор налогов, контроль за соблюдением налогового законодательства и предоставление налоговых услуг.

Налоговая политика оказывает значительное влияние на экономическое развитие страны. В России налоговая система направлена на обеспечение стабильных поступлений в бюджет, стимулирование экономического роста и поддержку социальных программ. Однако высокие налоговые ставки и сложность налогового администрирования могут оказывать сдерживающее влияние на предпринимательскую активность и инвестиции.

Одной из ключевых задач налоговой политики является баланс между фискальной функцией и стимулированием экономической активности. В последние годы в России предпринимаются меры по улучшению налогового климата, включая снижение ставок некоторых налогов, введение налоговых льгот для малого бизнеса и инвестиционных проектов, а также упрощение процедур налогового администрирования [9, 16].

Влияние налоговой политики на экономическое развитие также проявляется через стимулирование отдельных отраслей экономики. Например, налоговые льготы и преференции предоставляются для инновационных и высокотехнологичных секторов, что способствует их росту и развитию. Эффективная налоговая политика является важным инструментом для достижения устойчивого экономического роста и повышения благосостояния граждан Российской Федерации [10, 17, 20].

Таким образом, в Главе 1 был проведен анализ налоговой системы Российской Федерации, показавший её современную многоуровневую структуру и влияние на экономическое развитие страны. Важными аспектами стали высокая налоговая нагрузка и зависимость бюджета от доходов от нефти и газа.

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Налоговая система США

Налоговая система США является многоуровневой и включает федеральные, штатные и местные налоги. Рассмотрим основные элементы.

Подоходный налог на физических лиц имеет прогрессивные ставки, варьирующиеся от 10% до 37% в зависимости от уровня дохода. Также существует альтернативный минимальный налог (AMT), который предотвращает избыточное использование налоговых льгот. Корпоративный налог установлен на уровне 21% после реформы 2017 года. Налоги на заработную плату включают налоги на социальное обеспечение, которое финансируются за счет налогов на заработную плату и самозанятость. Налоги на имущество и дарение включают налоги на наследство, дарение и трансферы через поколение. Акцизные налоги применяются к определённым товарам и услугам, таким как табак, алкоголь и топливо [6].

Эффективность налоговой системы США характеризуется высокой собираемостью налогов и значительным вкладом в федеральный бюджет. Однако, система также критикуется за сложность и наличие множества льгот, которые могут использоваться для минимизации налоговых обязательств.

Налоговая система Германии

Налоговая система Германии также является многоуровневой и включает федеральные, земельные (штатные) и муниципальные налоги. Рассмотрим основные компоненты системы.

Подоходный налог на физических лиц - прогрессивные ставки, достигающие 45% для высоких доходов. Корпоративный налог установлен на уровне 15%, дополненный солидарным налогом и налогом на торговую деятельность, что может увеличивать общую налоговую нагрузку до примерно 30%. Налоги на добавленную стоимость (НДС) - стандартная ставка 19% и льготная ставка 7% на некоторые товары и услуги. Социальные взносы включают взносы на социальное обеспечение, здравоохранение и страхование по безработице [18, 24].

Эффективность налоговой системы Германии заключается в её стабильности и предсказуемости, что способствует благоприятному инвестиционному климату. Высокий уровень налоговых поступлений позволяет финансировать обширные социальные программы и инфраструктурные проекты.

Налоговая система Китая

Налоговая система Китая включает несколько ключевых налогов, направленных на стимулирование экономического роста и поддержание фискальной стабильности: Корпоративный налог - стандартная ставка 25%, с пониженной ставкой 15% для высокотехнологичных предприятий и специальных экономических зон.

Ставка НДС 13%, пониженные ставки 9% и 6% для различных категорий товаров и услуг. Подоходный налог на физических лиц - прогрессивные ставки от 3% до 45% в зависимости от уровня дохода. Социальные взносы включают взносы на социальное страхование и медицинское обеспечение​ [4, 5, 8, 15].

Эффективность налоговой системы Китая обусловлена её гибкостью и адаптацией к изменяющимся экономическим условиям. Налоговые льготы и преференции играют важную роль в привлечении иностранных инвестиций и поддержке инновационных отраслей.

Сравнительный анализ налоговых систем

Сравнительный анализ показывает, что каждая из рассмотренных стран имеет свою уникальную налоговую систему, адаптированную к национальным условиям и экономическим приоритетам (табл. 1).

Таблица 1.

Сравнительный анализ налоговых систем [6, 15, 18, 11]

Различия отражают разнообразие подходов к налогообложению и их влияние на экономическое развитие в различных странах.

В Главе 2 сравнительный анализ налоговых систем США, Германии, Китая и России позволил выявить их уникальные особенности и подходы. США характеризуются сложной многоуровневой системой, Германия и Россия — стабильностью и высокими налоговыми ставками, а Китай — гибкостью и налоговыми преференциями для стимулирования экономического роста.

Перспективы развития налоговой политики в РФ

Перспективы развития налоговой политики в России включают в себя меры по повышению стабильности и предсказуемости налоговой системы. Одним из возможных направлений является дальнейшая цифровизация налогового администрирования, что может повысить эффективность сбора налогов и снизить административные издержки как для государства, так и для налогоплательщиков.

Также рассматривается возможность снижения налоговой нагрузки на труд, что могло бы стимулировать легализацию заработной платы и уменьшить масштаб теневой экономики. В этом направлении уже предприняты шаги, такие как снижение страховых взносов для малого и среднего бизнеса на 50%​ [3, 19, 22, 23].

Важным направлением является диверсификация источников налоговых поступлений. Это может включать в себя развитие налогообложения новых отраслей экономики, таких как цифровая экономика и экология, а также расширение налоговой базы за счет улучшения налогового администрирования и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Для улучшения налоговой системы России рекомендуется снижение налоговой нагрузки на труд. Можно достичь путем уменьшения обязательных страховых взносов и введения более гибких условий налогообложения для малого и среднего бизнеса. Важно установить четкие и долгосрочные правила налогообложения, избегая внезапных изменений, которые могут дестабилизировать экономическую среду.

Развитие электронных сервисов и упрощение процедур подачи налоговой отчетности могут повысить собираемость налогов и снизить административные издержки [1, 13, 21].

В Главе 3 рассмотрены основные проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы РФ. Основными проблемами являются высокая налоговая нагрузка на труд и зависимость от нефтегазовых доходов.

Заключение

Сравнительный анализ налоговых систем США, Германии и Китая показал, что каждая из этих стран имеет свои уникальные подходы к налогообложению, которые отражают их экономические приоритеты и национальные особенности. Эти системы демонстрируют различные способы стимулирования экономического роста и обеспечения стабильности бюджетных поступлений. Основными проблемами налоговой системы России остаются высокая налоговая нагрузка на труд, сложность и непредсказуемость налогового законодательства, а также значительная зависимость от налогов на добычу полезных ископаемых. Эти факторы ограничивают предпринимательскую активность и способствуют уклонению от налогов. В перспективе развития налоговой политики в России следует уделить внимание снижению налоговой нагрузки на труд, улучшению предсказуемости налоговой политики, цифровизации налогового администрирования и диверсификации источников налоговых поступлений. Внедрение этих мер может способствовать созданию более устойчивой и эффективной налоговой системы, что в свою очередь поддержит экономическое развитие и улучшит благосостояние граждан.

Результаты данного исследования могут быть использованы для разработки и внедрения мер по улучшению налоговой системы Российской Федерации. Снижение налоговой нагрузки на труд и улучшение предсказуемости налоговой политики могут стимулировать предпринимательскую активность и сократить масштабы теневой экономики.

Список литературы:

1. Андронова О. А., Изряднова О. И., Казакова М. В. Налоговая нагрузка и система налогообложения в странах мира: динамика и реформы //Экономические отношения. – 2020. – Т. 10. – №. 3. – С. 648.
2. Барулин, С. В., Теория и история налогообложения : учебник / С. В. Барулин. — Москва : КноРус, 2024. — 403 с. — ISBN 978-5-406-13343-9. — URL: https://book.ru/book/954616 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
3. Вачугов И. В., Мартынов О. Н. Неопределенность границ налоговой оптимизации-проблема российской налоговой системы //Налоги и налогообложение. – 2021. – №. 3. – С. 129.
4. Винокуров А. А. Особенности налоговых систем России и Китая //Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – №. 5-2. – С. 12.
5. Волович Н. В., Беломытцева О. С. Сравнительный анализ системы налогообложения объектов недвижимости стран Центральной Азии //Сибирская финансовая школа. – 2024. – №. 4. – С. 16.
6. Добрынин Н. В., Кочедыков Е. А., Руденко И. И. Сравнение налогового права Российской Федерации и Соединенных Штатов Америки //актуальные вопросы современной науки и практики. – 2021. – С. 210.
7. Ильина, В. Н., Налоги и налогообложение + еПриложение: Тесты : учебник / В. Н. Ильина. — Москва : КноРус, 2024. — 240 с. — ISBN 978-5-406-12526-7. — URL: https://book.ru/book/951866 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
8. Исакова А. М., Волков А. Ю. Сравнение налоговых систем России и Китая //Экономический потенциал студенчества в региональной экономике. – 2020. – С. 58.
9. Качур, О. В., Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. В. Качур. — Москва : КноРус, 2024. — 427 с. — ISBN 978-5-406-13392-7. — URL: https://book.ru/book/954628 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
10. Косаренко, Н. Н., Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н. Н. Косаренко. — Москва : Русайнс, 2024. — 108 с. — ISBN 978-5-466-06667-8. — URL: https://book.ru/book/953780 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
11. Кузнецов Л. Д. Межстрановой анализ уровня налоговых ставок: институциональные аспекты //Финансовые рынки и банки. – 2022. – №. 9. – С. 53.
12. Кутаев Ш. К., Кутаева Р. А. Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран с налоговой системой России //Экономика и управление: научно-практический журнал. – 2020. – №. 3. – С. 102.
13. Лазарева, Н. В., Налоги и налогообложение : учебник / Н. В. Лазарева. — Москва : Русайнс, 2024. — 470 с. — ISBN 978-5-466-06803-0. — URL: https://book.ru/book/953896 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
14. Лобова А. П. Конкурентоспособность налоговой системы: зарубежный опыт стран Организации экономического сотрудничества и развития //Налоги и налогообложение. – 2022. – С. 134.
15. Лошкарева А. Я., Долгих Ю. А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Китая //Российские регионы в фокусе перемен. – 2020. – С. 770.
16. Львова М. В., Арланова О. И. Совершенствование налогово-бюджетного механизма в России на основе изучения мирового рейтинга налоговых систем стран Западной Европы //Инновационное развитие экономики. – 2020. – №. 2. – С. 172.
17. Майорова А. Н., Шинкарёва О. В. Налоговая система: понятие, значение и перспективы развития //Вестник Екатерининского института. – 2020. – №. 2. – С. 50.
18. Малахов Е. М., Яковлева А. Р. Сравнительный анализ налоговых систем Германии и Сингапура //научный электронный журнал меридиан учредители: ИП Осенина Ирина Леонтьевна. – 2022. – №. 1. – С. 149.
19. Мурзин А. Д., Ревунов Р. В., Багута Н. А. Направления совершенствования налоговой системы РФ в современных условиях //Московский экономический журнал. – 2022. – №. 6. – С. 551.
20. Налоги и налогообложение : учебник / А. С. Адвокатова, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак [и др.] ; под ред. Л. И. Гончаренко. — Москва : КноРус, 2024. — 326 с. — ISBN 978-5-406-12811-4. — URL: https://book.ru/book/953114 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
21. Семенова, Г. Н., Региональные и местные налоги и сборы : учебник / Г. Н. Семенова. — Москва : КноРус, 2022. — 387 с. — ISBN 978-5-406-10122-3. — URL: https://book.ru/book/945081 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
22. Семенова, Г. Н., Федеральные налоги и сборы : учебник / Г. Н. Семенова. — Москва : КноРус, 2024. — 498 с. — ISBN 978-5-406-12102-3. — URL: https://book.ru/book/950446 (дата обращения: 15.05.2024). — Текст : электронный.
23. Черенков В. В. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран в части фискально-экономических обязанностей //Актуальные проблемы административного, финансового. – 2021. – С. 165.
24. Ярославцева Е. А., Сазонова И. В. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии //Актуальные исследования. – 2021. – №. 22. – С. 49.
25. Развитие налоговой системы Российской Федерации. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/history_fts/3777775/ (дата обращения: 15.05.2024).