СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ КАК СПОСОБ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДФЛ

IMPROVING THE SYSTEM FOR OBTAINING TAX DEDUCTIONS AS A WAY TO INCREASE THE EFFICIENCY OF PERSONAL INCOME TAX ADMINISTRATION

Daria Berezhnaya

student, Department of finances and tax, Far Eastern Federal University

Russia, Vladivostok

Zhanna Lyalina

Scientific supervisor, candidate of economic sciences, associate professor, Far Eastern Federal University,

Russia, Vladivostok

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрена система получения налоговых вычетов по НДФЛ и выявлены ее достоинства и недостатки и определены ее пути дальнейшего развития. В данном исследовании внимание акцентируется на систему предоставления вычетов.

В результате исследования порядка получения налоговых вычетов выявлено, что, данная система нуждается в более детальной проработке отдельных элементов налогового администрирования для обеспечения реализации функций налоговых вычетов.

ABSTRACT

The article considers the system for obtaining tax deductions for personal income tax and identifies its advantages and disadvantages and identifies its ways of further development. In this study, attention is focused on the system for granting deductions.

As a result of the study of the procedure for obtaining tax deductions, it was revealed that this system needs a more detailed study of individual elements of tax administration to ensure the implementation of the functions of tax deductions.

Ключевые слова: налоговые вычеты, упрощенный порядок, НДФЛ.

Keywords: tax deductions, simplified procedure, personal income tax.

Введение. Формирование и развитие правоотношений по применению налоговых вычетов, происходящее в условиях действующего законодательства, требует определенных теоретико-правовых оценок. налоговые вычеты стали необходимым инструментом регулирования социально-экономических процессов в обществе. В настоящее время роль налоговых вычетов усиливается, они получают все большее применение. Вследствие этого, проблема налогового администрирования системы получения налоговых вычетов по НДФЛ является одной из наиболее актуальных.

Таким образом целью данного исследования является анализ действующей системы налогового администрирования НДФЛ в части предоставления налоговых вычетов и определения путей ее совершенствования.

Задачами исследования являются:

-исследовать действующую систему получения налоговых вычетов в части налогового контроля НДФЛ;

-провести сравнительный анализ стандартного порядка и упрощенного порядка получения вычетов.

Объектом исследования является механизм налогового администрирования НДФЛ;

Предмет исследования: взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков в части предоставления налоговых вычетов.

Методической основой исследования являются существующие исследования в данной области, статистическая информация с сайта Федеральной Налоговой службы и Налогового Кодекса.

Важным аспектом налогообложения доходов граждан выступает обеспечение социальной справедливости, реализуемое в Российской Федерации путем двух видов налоговых льгот: установления перечня необлагаемых налогом доходов (государственные пенсии, пособия, стипендии студентов и т.п.), а также предоставления налогоплательщикам различных налоговых вычетов.

Налоговый вычет по НДФЛ-это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ.

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют налогоплательщику-физлицу уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и соответственно с меньшей суммы уплатить налог в меньшем размере. По общему правилу уменьшению подлежит облагаемый НДФЛ доход, относящийся к основной налоговой базе (например, заработная плата), а также доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доход в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, доход в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению[1].

Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

Таблица 1.

Категории вычетов по НДФЛ в России

Источник [1]

По всем видам вычетов существует определённый порядок их получения, который включает в себя сбор подтверждающих документов, предоставление необходимых справок и заполнение декларации. Следует отметить, что есть два способа, как их можно получить. Первый способ получения налогового вычета осуществляется через налоговую инспекцию (одной суммой раз в год). Второй способ получить их у работодателя.

Проблема данного порядка получения вычетов заключается в том, что необходимо подготовить объемный пакет документов, правильно оформить и подать декларацию. Это достаточно сложно, особенно для физических лиц, не имеющих навыков работы с финансовыми документами и не обладающими основами цифровой финансовой грамотности. Вероятность ошибок при работе с налоговыми органами у таких граждан велика. В свою очередь, при установлении налоговым органом признаков возможного нарушения законодательства, продлевается срок рассмотрения заявления и в определенных случаях необходимо заново сформировать пакет документов, произвести проверку и удостовериться в правильности оформления и подачи декларации. Таким образом, процедура получения вычета затягивается на более длительный срок. Проблема повышения налоговой и цифровой финансовой грамотности для населения страны стала очевидной, она решается сегодня на государственном уровне, в том числе и с помощью разработки различных механизмов, снижающих уровень участия налогоплательщика в процессах взаимодействия с органами ФНС РФ.

 Следует отметить, что с проблемами применения налоговых вычетов на доходы физических лиц сталкиваются не только обычные граждане — налогоплательщики, но и сотрудники налоговых органов, органы государственной власти, так как от первых зависит, получит ли налогоплательщик право на применение налоговых вычетов, а от вторых — сможет ли он реализовать свое право на основании принятого ими закона.

В последнее время Федеральной Налоговой службой РФ предпринимаются определенные шаги для совершенствования системы налогового администрирования НДФЛ в части предоставления вычетов. Так, недавно вступившие в силу изменения законодательства, предусматривают возможность получения налогоплательщиками инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ на приобретение жилья и уплату процентов по целевым займам (кредитам) в упрощенном порядке. Упрощенный порядок предусматривает сокращенные сроки предоставления таких вычетов налогоплательщикам, имеющим личный кабинет на сайте ФНС России, и отсутствие необходимости представления в налоговые органы налоговой декларации формы 3-НДФЛ и пакета документов, подтверждающих право на вычет.

Таким образом, упрощенная система получения вычетов имеет свои преимущества над старым порядком получения вычетов.

Таблица 2.

Сравнительная характеристика старого и нового порядка получения вычетов

Источник: составлено автором на основании [3]

Для определения насколько эффективно введение упрощенного порядка, нами рассмотрены статистические данные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Приморскому краю. Критерием оценки эффективности нами был выбран показатель количества отказов налогоплательщикам, представившим документы на получение налоговых вычетов в 2019, 2020 и 2021 годах в данный налоговый орган.

Для начала необходимо рассмотреть сколько всего налогоплательщиков заявили на получение имущественного и инвестиционного вычетов в Приморском крае, для того чтобы проанализировать и сравнить по годам какую долю ко всем полученным заявкам (в процентном соотношении) составляет показатель количество отказов налогоплательщикам, представившим документы на получение налоговых вычетов в дальнейшем.

Таблица 3.

Статистические данные по имущественным и инвестиционным вычетам в Приморском крае

Источник: составлено автором на основании [2].

Таблица 4.

Количество отказов при предоставлении вычетов по Приморскому краю

Источник: составлено автором на основании [2].

На основании данных из таблиц 3 и 4 следует отметить, что в 2019 году на получение имущественного вычета было подано 51 238 заявок от налогоплательщиков, было отказано 34 765 налогоплательщикам в получении вычета. Количество отказов по получению имущественных вычетов в 2019 году составило 67,9% от всех заявок.

 По инвестиционным вычетам больше 48% заявок на получение данного вида вычета были отклонены (1 076 и всего 2 215 заявок). То же самое наблюдается и в 2020 году.

В 2021 году после введения упрощенного порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов количество отказов резко сократилось. По имущественным вычетам – 11 476 из всего 82 397 заявок (всего 14% отказов), по инвестиционным вычетам- 598 из 6 593 заявок ( 10% отказов). Следовательно, до введения упрощенного порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов в 2019 и 2020 годах количество отказов довольно велико и значительно превышает количество отказов в 2021 году, в котором была введена система получения имущественного и инвестиционного вычетов в упрощенном порядке. После введения данного порядка количество отказов резко сократилось.

Таким образом, можно сделать вывод, что механизм введения упрощенного порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов продемонстрировал определенные показатели эффективности его применения. При старом порядке наблюдались многочисленные отказы по следующим причинам: неправильно заполненная декларация, неполный пакет документов, некорректно предоставленные формы справок. Введение упрощенного порядка значительно (практически в два раза) снизило количество отказов, так как разрешило причины их возникновения.

Поэтому для того, чтобы снизить количество отказов и тем самым уменьшить время на получение вычетов, следует облегчить процедуру получения налоговых вычетов на примере механизма упрощенного порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов, когда вся основная работа перекладывается на работников Банка и налоговых органов.

Данные свидетельствуют, что система стала проста и эффективна. Такие показатели, как количество времени и затрат для предоставления вычетов значительно сократились, недовольство граждан существенно снизилось. Новая практика налогового администрирования в части предоставления налоговых вычетов показала, что роль налогоплательщика в этом процессе стала менее значимой, так как акценты сместились на применение цифровых информационных технологий, которыми управляют работники налоговых органов, работники банков, участвующих в информационном обмене. В условиях развития цифровых информационных технологий налогового администрирования актуальным становится предоставление упрощенного порядка налоговых вычетов и по другим направлениям (социальные, профессиональные и т.д.).

Следовательно, постепенная модернизация системы налогового администрирования применительно к другим видам налоговых вычетов могла бы способствовать повышению уровня прогрессивности налогового администрирования налогообложения доходов физических лиц в целом, усилению социально-экономической роли налоговых вычетов в части оказания поддержки наименее защищенным малообеспеченным слоям населения.

Заключение. Таким образом, в результате проведенного исследования можно сделать вывод, что упрощенный порядок получения налоговых вычетов является одним из способов регулирования проблем налогового администрирования НДФЛ. Данный механизм является эффективным и решает основные сложности, которые возникали у налогоплательщиков при получении вычетов и как следствие, процесс получения вычетов затягивался. Поэтому, для дальнейшего облегчения системы получения вычетов необходимо применять упрощенный порядок и по другим направлениям налоговых вычетов.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000г. No117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 20.04.2021г. No101-ФЗ).
2. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России). – URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 12.03.2022).
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения 12.03.2022).