Статья опубликована в рамках: IX Международной научно-практической конференции «Экономика и современный менеджмент: теория и практика» (Россия, г. Новосибирск, 23 января 2012 г.)
Наука: Экономика
Секция: Правовое регулирование социально-экономических отношений
Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции
- Условия публикаций
- Все статьи конференции
дипломов
ВЛИЯНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГА
Сорокина Людмила Викторовна
ассистент КубГАУ, г. Краснодар
E-mail: rus8europe@mail.ru
В современном мире, когда не все хозяйствующие субъекты могут себе позволить приобрести средства производства за счёт собственных источников, растёт спрос на финансовую аренду (лизинг). В Российской Федерации за 2003—2010 гг. общая стоимость договоров финансового лизинга, заключённых лизинговыми организациями, выросла в 14,9 раз и составила в 2010 г. 447,0 млрд. руб., в т. ч. лизинга транспортных средств —250,2; лизинга машин и оборудования — 186,2; лизинга зданий (кроме жилых) и сооружений — 10,5; лизинга скота — 0,1 млрд. руб.
В структуре общей стоимости договоров доля договоров лизинга транспортных средств возросла с 31,6 до 56,0 %, зданий (кроме жилых) и сооружений — с 2,0 до 2,4 %; доля договоров лизинга машин и оборудования уменьшилась с 66,4 до 41,6 %, скота — с 0,1 до 0,0 % (Таблица 1).
В разрезе федеральных округов 82,9 % общей стоимости договоров лизинга, заключённых в 2010 г., приходится на Центральный федеральный округ. По лизингу транспортных средств лидирует Центральный федеральный округ (88,3 % от общей стоимости договоров этой категории), по лизингу зданий (кроме жилых) и сооружений первое место занимает Уральский федеральный округ (45,7 % от общей стоимости договоров этой категории), далее Центральный (23,8 %), Сибирский (13,3 %), Северо-Западный (11,4 %) федеральные округа. По лизингу машин и оборудования (79,0 % от общей стоимости договоров этой категории), из них компьютеров и компьютерных сетей (83,4 % от общей стоимости договоров этой категории) лидирует Центральный федеральный округ. Лизинг скота практикуется в Центральном, Южном, Приволжском и Сибирском федеральных округах (таблица 2).
По видам экономической деятельности лизингополучателей в общей стоимости договоров финансового лизинга машин и оборудования в 2010 г. лидируют строительство, обрабатывающие производства, добыча полезных ископаемых, производство и распределение электроэнергии, газа и воды (соответственно 37,5 %, 25,6 %, 14,1 %, 8,5 %).
Таблица 1.
Общая стоимость договоров финансового лизинга, заключённых организациями, осуществляющими деятельность в сфере финансового лизинга в Российской Федерации [1, 3]
|
Показатель |
Год |
2010г.к 2003г, раз |
|||||||
|
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
|
Общая стоимость договоров, млрд руб. |
30,1 |
69,8 |
129,7 |
156,2 |
385,9 |
372,1 |
264,2 |
447,0 |
14,9 |
|
В т. ч. лизинга: транспортных средств |
9,5 |
34,7 |
82,8 |
68,0 |
207,4 |
204,7 |
156,6 |
250,2 |
26,3 |
|
зданий (кроме жилых) и сооружений |
0,6 |
1,5 |
2,9 |
7,4 |
10,3 |
13,7 |
13,9 |
10,5 |
17,5 |
|
машин и оборудования |
20,0 |
33,5 |
43,6 |
76,2 |
164,5 |
153,0 |
92,5 |
186,2 |
9,3 |
|
скота |
- |
0,1 |
0,4 |
4,6 |
3,6 |
0,7 |
1,2 |
0,1 |
х |
|
Структура общей стоимости договоров, % |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
х |
|
В т. ч. лизинга: транспортных средств |
31,6 |
49,7 |
63,8 |
43,5 |
53,7 |
55,0 |
59,3 |
56,0 |
х |
|
зданий (кроме жилых) и сооружений |
2,0 |
2,2 |
2,3 |
4,7 |
2,7 |
3,7 |
5,3 |
2,4 |
х |
|
машин и оборудования |
66,4 |
48,0 |
33,6 |
48,8 |
42,6 |
41,1 |
35,0 |
41,6 |
х |
|
скота |
- |
0,1 |
0,3 |
2,9 |
0,9 |
0,2 |
0,4 |
0,0 |
х |
Таблица 2.
Распределение общей стоимости договоров финансового лизинга по федеральным округам Российской Федерации в 2010 г. [4]
|
Федеральный округ |
Общая стоимость договоров |
В том числе договоров лизинга |
||||
|
зданий (кроме жилых), соору-жений |
машин и оборудования |
из них компьютеров и компьютерных сетей |
транс-портныхсредств |
скота |
||
|
Всего, млрд руб. |
447,0 |
10,5 |
186,2 |
5,4 |
250,2 |
0,1 |
|
Центральный |
370,4 |
2,5 |
147,1 |
4,5 |
220,9 |
0,0 |
|
Северо-Западный |
12,5 |
1,2 |
5,6 |
0,6 |
5,7 |
- |
|
Южный |
3,6 |
0,0 |
2,6 |
- |
1,0 |
0,0 |
|
Северо-Кавказский |
0,3 |
- |
0,2 |
- |
0,1 |
- |
|
Приволжский |
20,3 |
0,4 |
12,6 |
0,0 |
7,3 |
0,0 |
|
Уральский |
20,3 |
4,8 |
7,8 |
0,2 |
7,7 |
- |
|
Сибирский |
11,9 |
1,4 |
4,5 |
0,0 |
5,9 |
0,0 |
|
Дальневосточный |
7,6 |
0,1 |
5,9 |
0,0 |
1,6 |
- |
|
Всего, % |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Центральный |
82,9 |
23,8 |
79,0 |
83,4 |
88,3 |
25,0 |
|
Северо-Западный |
2,8 |
11,4 |
3,0 |
11,1 |
2,3 |
- |
|
Южный |
0,8 |
1,0 |
1,4 |
- |
0,4 |
25,0 |
|
Северо-Кавказский |
0,1 |
- |
0,1 |
- |
0,0 |
- |
|
Приволжский |
4,5 |
3,8 |
6,8 |
0,6 |
2,9 |
25,0 |
|
Уральский |
4,5 |
45,7 |
4,2 |
3,7 |
3,1 |
- |
|
Сибирский |
2,7 |
13,3 |
2,4 |
0,6 |
2,4 |
25,0 |
|
Дальневосточ-ный |
1,7 |
1,0 |
3,1 |
0,6 |
0,6 |
- |
Из общего количества лизинговых компаний 56,9 % в 2010 г. составляют организации, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, 38,2 % — организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (без микропредприятий), и 4,9 % — средние организации. Средняя продолжительность работы лизинговой организации на рынке лизинговых услуг в 2008—2010 гг. составляла 6—7 лет.
В 2010 г. 65 % (289,9 млрд. руб.) общей стоимости договоров финансового лизинга приходится на организации (кроме малого и среднего предпринимательства), 32 % (144,0 млрд. руб.) — на малые предприятия (без микропредприятий), 3 % (13,1 млрд. руб.) — на средние организации (таблица 3). Приоритетом организаций (кроме малого и среднего предпринимательства) являются лизинг транспортных средств (206,7 млрд. руб. или 71,3 % от стоимости договоров этих организаций) и лизинг машин и оборудования (80,1 млрд. руб. или 27,6 % от стоимости договоров этих организаций). Приоритетом малых предприятий (кроме микропредприятий) являются лизинг машин и оборудования (99,5 млрд. руб. или 69,1 % от стоимости договоров этих организаций) и лизинг транспортных средств (38,3 млрд. руб. или 26,6 % от стоимости договоров этих организаций).Приоритетом среднего предпринимательства являются лизинг машин и оборудования (6,6 млрд. руб. или 50,6 % от стоимости договоров этих организаций) и лизинг транспортных средств (5,2 млрд. руб. или 39,8 % от стоимости договоров этих организаций).
Таблица 3.
Распределение общей стоимости договоров финансового лизинга в зависимости от размера организаций в 2010 г. [4]
|
Показатель |
Всего |
В том числе |
||
|
организации (кроме малого и среднего предприниматель-ства) |
Средниеорганизации |
малые предприятия(без микро-предприятий) |
||
|
Стоимость договоров, млрд руб. |
447,0 |
289,9 |
13,1 |
144,0 |
|
В т. ч.:зданий (кроме жилых) и сооружений |
10,5 |
3,1 |
1,3 |
6,1 |
|
машин и оборудования |
186,2 |
80,1 |
6,6 |
99,5 |
|
транспортных средств |
250,2 |
206,7 |
5,2 |
38,3 |
|
рабочего, продуктивного и племенного скота |
0,1 |
0,03 |
- |
0,04 |
|
Структура стоимости договоров, % |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
В т. ч.:зданий (кроме жилых) и сооружений |
2,4 |
1,1 |
9,6 |
4,3 |
|
машин и оборудования |
41,6 |
27,6 |
50,6 |
69,1 |
|
транспортных средств |
56,0 |
71,3 |
39,8 |
26,6 |
|
рабочего, продуктивного и племенного скота |
0,0 |
0,0 |
- |
0,0 |
В 2008—2010 гг. средний срок действия договора финансового лизинга составил 4—5 лет, в т. ч. в организациях (кроме среднего и малого предпринимательства) — 5—6 лет, в средних организациях — 3—4 года, в малых предприятиях (без микропредприятий) — 4 года.
По оценке основных показателей деятельности лизинговых компаний в 2010 г. отрицательный баланс оценок имели показатели: спрос на лизинговую продукцию (-36), число заключённых новых договоров лизинга (-28), стоимость заключённых новых договоров лизинга (-12), экономическая ситуация в организации (-6), численность работников (-4) (таблица 4).
Таблица 4.
Оценки основных показателей деятельности лизинговых компаний в 2010 г., % к общему количеству организаций [4]
|
Показатель деятельности |
Уровень |
Баланс |
||
|
выше |
нормальный |
ниже |
||
|
Спрос на лизинговую деятельность |
1 |
61 |
38 |
-36 |
|
Число заключённых новых договоров лизинга |
4 |
65 |
32 |
-28 |
|
Стоимость заключённых новых договоров лизинга |
17 |
54 |
29 |
-12 |
|
Численность работников |
1 |
95 |
5 |
-4 |
|
Конкурентоспособность |
2 |
97 |
1 |
+1 |
|
Экономическая ситуация в организации |
1 |
93 |
7 |
-6 |
Организации, осуществляющие деятельность в области финансового лизинга, в 2010 г. основными факторами, отрицательно влияющими на их деятельность, назвали: несовершенство нормативно-правового регулирования лизинговой деятельности (отметили 64,1 % организаций); высокий процент коммерческого кредита (60,1 %); недостаток финансовых средств (43,0 %); уровень налогообложения (27,9 %); сложность с получением кредита (12,3 %) (таблица 5).
Таблица 5.
Факторы, отрицательно влияющие на деятельность организаций в области финансового лизинга, % от общего числа организаций, осуществляющих деятельность в области финансового лизинга [3]
|
Фактор |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|
Несовершенство нормативно-правового регулирования лизинговой деятельности |
60,5 |
59,1 |
50,7 |
40,7 |
75,2 |
64,1 |
|
Высокий процент коммерческого кредита |
77,0 |
42,0 |
28,3 |
42,6 |
87,2 |
60,1 |
|
Недостаток финансовых средств |
14,8 |
20,0 |
16,7 |
41,4 |
14,8 |
43,0 |
|
Уровень налогообложения |
63,1 |
45,7 |
41,8 |
24,7 |
11,6 |
27,9 |
|
Сложность с получением кредита |
12,6 |
22,0 |
20,3 |
34,3 |
22,4 |
12,3 |
Большое значение для взаимовыгодного сотрудничества лизинговых компаний (фирм) и их клиентов имеет законодательство в области лизинговой деятельности. Процент организаций недовольных нормативно-правовым регулированием в 2005—2010 гг. менялся в пределах 40,7—75,2 % (таблица 5).
На развитие лизинговой деятельности серьёзно повлияли:
· отмена лицензирования лизинговой деятельности;
· исключение вероятности «терминологической» путаницы в связи с новым определением понятий «лизинг», «лизинговый договор», «лизинговая деятельность»;
· обязательный финансовый контроль со стороны Федеральной службы по финансовому мониторингу лизинговых договоров на сумму 600 тыс. руб. и выше;
· теперь лизингодатель не имеет права на назначение аудиторских проверок деятельности лизингополучателя и на участие без права голоса в общих собраниях учредителей и органов управления лизингополучателя;
· устранение противоречий между лизинговым и налоговым законодательством;
· исключение из Закона «О финансовой аренде (лизинге)» оперативного лизинга, по которому лизингодатель не обязан приобретать имущество для последующей его передачи во владение и пользование. Это налоговыми органами не воспринималось полностью легитимно и приводило к спорным ситуациям;
· возможность включения в договор авансовых платежей от лизингополучателя;
· пересмотр размера лизинговых платежей не чаще одного раза в три месяца (таблица 6).
Таблица 6.
Развитие российского лизингового законодательства
|
№ |
Название документа |
Роль документа |
|
1 |
Указ Президента РФ от 17.09.1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» |
Предписания правительству о разработке Временного положения и др. документов о лизинге. Допускалось, что предметом лизинга могут быть имущество, а также имущественные права. |
|
2 |
Постановление Правительства РФ от 24.12.1994 г. №1418 «О лицензировании отдельных видов деятельности» |
Разрешает осуществление лизинговых операций только на основании лицензии.
|
|
3 |
Постановление Правительства РФ от 29.06.1995 г. №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности»
|
Утверждено Временное положение о лизинге, которое включало основные понятия лизинга, права и обязанности участников договора лизинга. Не распространялось на операционный (оперативный) лизинг. |
|
4 |
Постановление Правительства РФ от 23.04.1996 г. №528 «О внесении дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» |
Предписано Минфину РФ разработать указания об особенностях отражения лизинговых операций при ведении бухгалтерского учета и отчётности, в т. ч. отразив в них особенности учёта лизинговых операций, осуществляемых за счёт бюджетных средств. |
|
5 |
Постановление Правительства РФ от 27.06.1996 г. №752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» |
Впервые предусмотрена возможность сторон лизинговой сделки самостоятельно по договоренности определять, у кого из них лизинговое имущество будет ставиться на баланс. |
|
6 |
№14-ФЗ от 26.01.1996г. «Гражданский кодекс Российской Федерации», ч.2, гл.34 § 6
|
Финансовая аренда (лизинг) - операция, когда лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. |
|
7 |
Постановление Правительства РФ от 21.07.1997 г. № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы» |
Разработаны мероприятия по развитию лизинга, в т. ч. содействие созданию новых компаний, специализирующихся на лизинге. |
|
8 |
№16-ФЗ от 08.02.1998 г. «О присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» |
Сфера применения конвенции - финансовый лизинг, при котором: лизингополучатель определяет оборудование и его поставщика; оборудование приобретается лизингодателем с извещением поставщика о сдаче имущества в аренду; арендные платежи возмещают лизингодателю стоимость объекта. |
|
9 |
№164-ФЗ от 29.10.1998 г. «О лизинге» |
Лизинг определён как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга. Дана классификация лизинговых сделок по сроку, определение финансового, оперативного и возвратного лизинга. |
|
10 |
Указ Президента РФ от 22.04.1999 г. «О признании утратившим силу Указа Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» |
Признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона «О лизинге» Указ Президента РФ от 17.09.1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». |
|
11 |
Постановление Правительства РФ от 12.07.1999 г. №794 «Об изменении и признании утратившими силу решений Правительства Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О лизинге» |
Признаны утратившими силу постановления Правительства РФ №633 от 29.06.1995 г., №528 от 23.04.1996 г., №752 от 27.06.1996 г. (пункт 1). |
|
12 |
№128-ФЗ от 08.08.2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» |
Отменено обязательное лицензирование лизинговой деятельности. |
|
13 |
№10-ФЗ от 29.01.2002 г. «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» |
Лизинг определён как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга. Классифицируется на внутренний и международный, отменена классификация лизинговых сделок по сроку. Нет трактовки оперативного и возвратного лизинга. Проведена идентификация субъектов лизинговых отношений, отменена ст.27 «Экономическое содержание договора лизинга». Отменена отсрочка лизинговых платежей на срок не более чем 180 дней с момента начала использования предмета лизинга. |
|
14 |
Постановление Правительства РФ от 06.06.2002 г. N 388 «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» |
Утратило силу Постановление Правительства РФ от 21.07.1997 г. № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы». |
|
15 |
№ 122-ФЗ от 22.08.2004 г. «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации …» |
Отменил пункты 3 и 4 ст. 34 «Особенности международных операций, осуществляемых субъектами лизинга» №164-ФЗ от 29.10.1998 г. |
|
16 |
№130-ФЗ от 26.07.2006 г. «О внесении изменений в статью 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» |
Предметом лизинга не могут быть земельные участки и др. природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения. |
|
17 |
№90-ФЗ от 18.07.2005 г. «О внесении изменения в некоторые законодательные акты Российской Федерации» |
Утратила силу ст. 34 «Особенности международных операций, осуществляемых субъектами лизинга» №164-ФЗ от 29.10.1998 г. |
|
18 |
Постановление Правительства РФ от 07.07.2009 г. N 546 «Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским лизинговым компаниям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2009 году на срок не более 5 лет для приобретения автотранспортных средств российского производства с последующей передачей их в лизинг» |
Предоставление субсидий российским лизинговым компаниям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на срок не более 5 лет для приобретения автотранспортных средств российского производства с последующей передачей их в лизинг. |
|
19 |
№83-ФЗ от 08.05.2010 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» |
Внесены изменения в Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», Гражданский кодекс Российской Федерации, где отмечены особенности лизингополучателей – бюджетных учреждений и исключено указание о том, что предмет лизинга должен использоваться для предпринимательской деятельности. |
Однако в научной литературе есть ещё предложения по изменению лизингового законодательства. Например, Ковалёв В. В. [2]считает лизинг видом деятельности, а не категорией гражданского законодательства, и, что лизинг должен быть идентифицирован и описан в рамках бухгалтерского законодательства в отношении достаточных условий, позволяющих отражать имущество на балансе несобственника. Немало спорных вопросов в части налогообложения возникает, когда лизингополучатель учитывает объект лизинга на своем балансе, т. к. нечётко разъяснен механизм начисления лизинговых платежей, начисления амортизации и включения их в себестоимость продукции.
Развитию лизинговой отрасли будут способствовать:
1. Изучение опыта формирования лизингового законодательства США, Японии, Великобритании, Италии, Германии, Франции, на долю которых приходится около 80% лизинговых операций в мире;
2. Подразделения лизинговых компаний, расположенных в сельской местности, с целью использования лизинга индивидуальными предпринимателями, ведущими свою деятельность на сельских территориях;
3. Агрессивный и доказательный характер рекламы лизинга;
4. Консультирование предпринимателей и индивидуальный подход к конкретным ситуациям;
5. Помощь в продаже бывшего в употреблении имущества, для использования средства от продажи на уплату обязательств по договору лизинга;
6. Мониторинг цен и поиск альтернативы соответствующим объектам лизинга;
7. Формирования фондов финансирования лизинговых сделок;
Список литературы:
1. Деловая активность организаций, осуществлявших деятельность в сфере финансового лизинга в 2010 году // Статистический бюллетень [Электронный ресурс]. — 2011. — № 4 (175). — Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/B11_04/IssWWW.exe/Stg/d04/1-lizing.htm
2. Инвестиции в России. 2011: Стат.сб./ Росстат. — М., 2011. — 303 с. — Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/
3. Ковалёв В. В. Лизинг: финансовые, учётно-аналитические и правовые аспекты: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалёв. — Москва: Проспект, 2011. — 448 с. — // КонсультантПлюс: Высшая школа — Выпуск 16. Осень 2011.
4. Российский статистический ежегодник. 2011: Стат. сб. / Росстат. — М., 2011. — 795 с. — Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/news/14f2bf004995c30eb898fd3a2dfc23c6
дипломов
Оставить комментарий