ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Спрос на товары и услуги с каждым годом увеличиваются. Обеспечение данного спроса ложится на  крупный бизнес, но не нужно недооценивать роль и влияние малого и среднего предпринимательства в данной сфере. Малый бизнес занимает особое место в экономике любой страны.

Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации является одним из главнейших направления решения, как экономических, так и социальных проблем. В России действуют два вида налоговых режимов для малого и среднего предпринимательства: общий и специальный. Когда как общий подразумевает уплату федеральных, региональных и местных налогов, а под специальным налоговым режимом подразумевается уплата одного определенного налога, размер которого установлен в упрощенном порядке, вместо нескольких установленных основных видов налога. Субъект налогообложения выбирает в зависимости от показателей один из нескольких специальных налоговых режимов:

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
2. Упрощенная система налогообложения (УСН);
3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
4. Патентная система налогообложения (ПСН).

Как показывает практика, малый бизнес в основном, выбирает Единый налог на вмененный доход, либо Упрощенную систему налогообложения.

Для применения организациями УСН необходимо соблюдения определенных условий:

1. количество сотрудников менее 100 человек;
2. с начала налогового периода доходы не превысили 150 млн. руб.;
3. остаточная стоимость основных средств у организаций не превышает 150 млн. рублей.
4. доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
5. организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей;
6. запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.

Как показывает практика, данный вид налогообложения не идеален и имеет несколько проблемных аспектов. [1; 2]

Из Налогового кодекса известно, что УСН освобождает от уплаты НДС, это одно из преимуществ УСН. Но при этом законодатель предусмотрел ситуации, когда уплата НДС является обязательной, так если:

1. Если был выдан счет-фактура и указан НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
2. В случае если купили у иностранцев товары, услуги, работы (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1. и п. 2 ст. 161 НК РФ).
3. Арендовали (купили) государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
4. провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);[3]

Практически все данные случаи связаны непосредственно с действиями с упрощенцем, кроме счет-фактуры. Предприятию на УСН нередко приходится идти на уступки своему контрагенту, который уплачивает НДС и выделяет данный налог для него, тем самым он становится налоговым агентом, а также принимает обязанность по уплате сумм налога.

Таким образом, перед упрощенцами встает выбор – нести дополнительные расходы, связанные с уплатой НДС, выставляя счет-фактуру контрагенту, либо же отказываться от такого сотрудничества.

Также существуют проблемы, связанные с установлением предельного дохода для УСН. Мы уже говорили, что существует ограничение для налогоплательщика определенным уровнем дохода. Так, например, чтобы перейти на УСН с 01.01.2018, необходимо, чтобы доходы за девять месяцев 2017 года не превысили 112,5 млн. руб., а чтобы не потерять право на УСНО в 2017, нельзя превысить величину дохода 150 млн. руб.

Если проанализировать изменения, связанные предельным доходом, то можно заметить, что главным образом он зависит только от коэффициента-дефлятора, что в недостаточной мере отражает изменения и рост цен в представлении сумм доходов малого и среднего бизнеса. Из вышесказанного следует, что фактически только один показатель является важным для УСН, так как по данному критерию отсевается большое количество предприятий.

У данного налогового режима существуют и положительные стороны, такие как:

1. Выше были указаны условия перехода на УСН, проанализировав данные условия можно заметить, что они довольно приемлемые и осуществимы.
2.  Фирмы самостоятельно могут выбирать вид налогообложения по УСН.
3. Упрощенная процедура перехода на УСН. Необходимо лишь подать заявление о переходе, где нужно указать некоторые данные функционирования фирмы.
4. Значительно упрощена процедура уплаты налога.
5. Главным преимуществом данного режима налогообложения  в том, что налогоплательщик уплачивает один единый налог, а не несколько.

Таким образом, в данной работе были рассмотрены преимущества и недостатки налогового режима УСН. Упрощенная система налогообложения имеет свои изъяны, но по отношению  к остальным налоговым режимам имеет преимущества. Но несовершенство законодательства УСН вредит подчас не дает развиваться малому и среднему бизнесу в РФ. Законодателю следует найти пути решения по недоработкам норм, регулирующих УСН.

Упрощенная система налогообложения имеет ряд достоинств и недостатков. Негативные стороны УСН во многом связаны с недоработками в законодательстве, что является некой проблемой, которая тормозит развитие и подчас вредит малому и среднему бизнесу. Но данный налоговый режим имеет и положительные стороны, которые способствуют к переходу на УСН.

Список литературы:

1. Федеральный закон ""О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ; [Электронный ресурс]. - Режим доступа:  http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200512/ (дата обращения: 10.10.2017)
2. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/ (дата обращения: 09.10.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. (ред. от 14.11.2017).