НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНЫЕ ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ.

Малый бизнес является неотъемлемой частью рыночных преобразований России. Развитие малого бизнеса в России благотворно воздействует на количество рабочих мест, реализацию творческих возможностей населения, способствует выходу в свет свежих предложений и высококачественных товаров и услуг [1, с. 4]. Но без государственной поддержки активное развитие малого бизнеса невозможно, следовательно, государство должно создать эффективную систему налогообложения субъектов малого бизнеса, которая  стимулировала бы развитие малого предпринимательства [2, с. 106]. Статистика  последних лет показывает, что количество зарегистрированных субъектов малого предпринимательства в России увеличилось на 4%, но одновременно с этим количество прекративших свою деятельность также увеличилось на 10%. Спустя три года с момента основания остаются около 3% малых предприятий. Вместе с тем по мере развития малого предпринимательства возникало множество проблем.

Налоговая политика считается наиболее важным фактором, влияющим на развитие предпринимательского потенциала в экономике. Субъекты малого бизнеса сами выбирают режим налогообложения своего бизнеса: общий и специальный. К специальным режимам относятся: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход. Специальные режимы несут в себе пониженную налоговую нагрузку и позволяют предоставлять упрощенную отчетность, что делает их более приемлемыми для малого бизнеса. Однако не каждое предприятие вправе применять тот или иной упрощенный режим, так как существуют некоторые ограничения по численности работников и лимиту годовой выручки, закрепленные в законодательстве [3, с. 618].

Кроме того существует сложность и запутанность системы налогообложения. Закрепленное в п. 6 ст. 3  Налогового кодекса РФ правило о том, что каждый должен знать, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить, в действительности не соблюдается[4]. Однако система налогов в нашей стране имеет непростую структуру, в которой имеются различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем не отличаются друг от друга. В связи с этим предприниматель должен обладать профессиональными знаниями по учету и налогообложению либо вынужден нанимать высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам. Однако и бухгалтерия предприятий часто ошибается  при отчислении налогов из-за большого количества платежей, что порождает плату пени за несвоевременную уплату налога. Исходя из этого, складывается такое впечатление, что налоговая система специально усложнена для того, чтобы получать пени от налогов, что ставит под сомнение социальную ориентированность налоговой системы.

Другим недостатком налогообложения малого предпринимательства является слишком высокое налоговое бремя. В настоящее время система налогообложения, прежде всего служит фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [6, с. 74]. Кроме того из-за роста процентных ставок и ужесточения требований банков к залогам и финансовому состоянию заемщиков предприниматели вынуждены отказываться от заемных средств. Вследствие этого общий режим налогообложения становится выгодным для средних и крупных предприятий, которые имеют доступ к заемным средствам и используют их на финансирование развития, вытесняя малый бизнес с рынка. На сегодняшний день ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. При установлении налоговых ставок необходимо учитывать их влияние на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

Следующим недостатком является частое изменение налогового законодательства, вследствие чего затрудняется ведение бизнеса и работу самих налоговых служб. К тому же изменения, которые вносятся в налоговое законодательство, как правило, усложняют налоговую отчетность для субъектов малого предпринимательства. В связи с чем предприниматели зачастую неправильно оформляют документы, совершают ошибки в сроках их подачи и уплаты налогов, что приводит к большим штрафным санкциям. Представляется, что изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты только путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

Для того чтобы решить вышеперечисленные проблемы, необходимо провести грамотную реформу существующей на сегодняшний день системы налогообложения малого бизнеса. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства возможно при оптимальном сочетании как интересов государства, так и интересов малого бизнеса, для чего необходимо перейти от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Это будет усиливать социальную значимость малого бизнеса и способствовать его развитию.

Для того, чтобы субъекты малого бизнеса не стремились к теневой экономике и налоговое бремя было посильным,  необходима однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Также необходимо ужесточить контроль за движением наличных денег в легальном секторе, и перекрыть каналы их перетока в теневой сектор.

Если упростить, расширить базу налогообложения и снизить налоговые ставки, то это позволит увеличить поток налоговых поступлений, так как необходимость поиска обходных путей будет отсутствовать. Результаты данного преобразования способствовали бы снижению уровня числа уклоняющихся от налогов.

Для того, чтобы повысить качество и эффективность налогового администрирования в налоговых инспекциях, нужно уделить должное внимание четкой регламентации процедур налогового контроля, строгим мерам принуждения. Кроме этого следует развивать информационную автоматизацию налогового администрирования и доступ налоговых служб к обширным информационным ресурсам [5, с. 15].

Предлагается выделить основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса:

1. Совершенствование налогового законодательства для того, чтобы его упростить, расширить базу налогообложения, придать законам большую прозрачность, снизить налоговые ставки.

2. Объединение налогов, которые имеют одинаковую налоговую базу.

3. Введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов (общие принципы установления налогов будут определены на федеральном уровне, а также предельные значения ставок).

Стоит отметить, что без развития малого бизнеса в условиях рыночной высококонкурентной экономики невозможно. Из этого следует, что необходима понятная, удобная и экономически обоснованная система налогообложения, которая сыграет важную роль в повышении собираемости налога и в увеличении мотивации к развитию малого предпринимательства.

Список литературы:

1. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В.А Власенкова // Налог.вестн. – 2013. – №2. 3 – 8 с.
2. Зиброва, Н.М. Инвестиционно-инновационный потенциал малого предпринимательства / Н.М. Зиброва, Д.Д. Миронова. Димитровградск: Вестник, 2016. - 106–113 с.
3. Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Оценка тенденций применения специальных налоговых режимов в России // Современные проблемы науки и образования.-2015-№ 1-1-С. 618.
4. Налоговый кодек Российской Федерации - часть первая от 31.07.1998 №146 – ФЗ (ред. от 29.12.2017) // СПС «Консультант плюс».
5. Развитие малого и среднего предпринимательства. Зарубежный опыт // Брошюра АО «МСП Банк». — Аналитический центр, Москва. — 2015. — 23 с
6. Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий / И.А. Смогина // Право и экономика. - 2012. - № 11. - С.74-79.