НАЛОГ НА РОСКОШЬ В РОССИИ: ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ

Налоги в Российской Федерации – один из основных инструментов перераспределения доходов государственного бюджета. Несмотря на то, что налоговое законодательство является единым для всех, не все категории налогоплательщиков испытывают на себе одинаковую налоговую нагрузку. Для борьбы с несправедливым распределением бремени уплаты налогов на все слои населения необходимо введение ряда мер при реформировании налогового законодательства. Примером такой меры может выступать введение налога на роскошь.

Сторонники [1] введения налога на роскошь полагают, что с его помощью возможно решить ряд существующих проблем, а именно:

1. Обладая социальным подтекстом, налог «на роскошь» усилит перераспределение доходов и имущества между различными группами населения, находящимися в неравном экономическом положении. Это позволит укрепить социальную стабильность.

2. Налог «на роскошь» может стать коррективой налоговой системы в целом, где основная тяжесть налогообложения лежит на низших классах и где отсутствует прогрессивное обложение доходов.

3. Данный вид налога теоретически может повысить мотивацию богатых людей инвестировать в производство вместо непроизводственного личного сверхпотребления, так как деньги, уходящие на сверхпотребление, потеряют свой смысл, если их обременить налогом.

Практика введения налога на «роскошь» существует во многих странах. Например, в Италии на транспортные средства, которыми итальянцы владеют за рубежом, действует ставка 0,76%, в Греции ставка налога на транспортные средства достигает 40%, на шубы – 10%, в Китае транспортные средства облагаются налогом со ставкой 10-55%, в Англии недвижимость стоимостью свыше 1 млн. фунтов стерлингов облагается налогом со ставкой в 5% и др. [2]

В России попытки введения налога на роскошь предпринимались неоднократно, начиная с 2007 г., но ни один законопроект не был принят. Например, законопроект № 442151-4 от 13.06.2007 [3] (согласно которому налогом 1-5% облагалась бы недвижимость, стоимость которой превышает 15млн рублей, транспорт, стоимостью свыше 2 млн рублей и драгоценности стоимостью свыше 300 тыс. рублей) не был принят в связи с тем, что его реализация привела бы к двойному налогообложению, возникновению нелегальных схем уклонения от его уплаты, к занижению стоимости имущества, к расширению теневого рынка и к увеличению объемов покупок предметов роскоши за рубежом.

Законопроектом № 66360-6 от 03.05.2012 [4] предлагалось введение аналогичного налога: недвижимость стоимостью от 30 млн рублей обложить налогом 0,3% - 5%, а транспортные средства стоимостью от 3 млн рублей налогом 1-7%. Данный законопроект был также отклонён в связи с тем, что для его реализации необходимо было решить ряд существенных проблем:

Во-первых, новый налог требует разработки концепции, в которой должно быть чёткое определение понятия «роскошь» для разделения собственности на «роскошную» и «нероскошную», а также самих критериев деления. Данный процесс обречён носить субъективный характер. Актуальными становятся такие вопросы как: «что принимать в качестве базы исчисления: стоимость недвижимости или её площадь», «если брать за основу стоимость, то каков низший порог, с которого имущество становится роскошным»? Любая цифра в налоговом законодательстве, касающаяся исчисления налога, должна быть подтверждена и математически обоснована. Так как ценовой рынок в стране формируется с учётом региональных особенностей, то и налог должен иметь дифференцированный характер. К примеру, в крупных городах районы «сталинской» застройки сейчас считаются престижными, и цены на жилье в них очень высоки. Но в одном таком доме могут по соседству проживать бизнесмен и пенсионер, который получил квартиру за многолетний труд, и уровни дохода будут существенно отличаться. Должен ли пенсионер платить дополнительный налог на дорогую недвижимость?

Во-вторых, одной из главных опасностей данной фискальной меры является то, что в первую очередь под налогообложение попадёт средний класс, нежели миллиардеры со сверхдоходами. Средний класс практически не использует офшоры, не регистрирует имущество в юрисдикции других стран, не использует другие схемы владения дорогой собственностью. В то же время практически каждый представитель среднего класса имеет дорогую машину, загородный дом, большую квартиру. Кроме того, многие люди приобретают дорогую недвижимость или транспорт посредством кредитов.

В-третьих, остаётся спорным вопрос о категориях налогоплательщиков нового налога. Все ли граждане, чей доход дотягивает до планки «большой» будут уплачивать данный налог, или же уплатой будут обременены лишь покупатели супердорогих вещей класса «люкс»: ювелирных украшений, яхт, дорогих автомобили и др. Последний вариант был бы наиболее оптимальным с точки зрения собираемости: владеешь предметами роскоши – плати.

В-четвертых, еще один актуальный вопрос: будет ли налог целевым, и направят ли средства, полученные от его сбора, на исполнение социальных программ, восстановление здравоохранения и образования или он станет очередной статьей пополнения бюджета, – вопрос открытый.

Очевидно, что чем выше налоговый гнёт – тем охотнее налогоплательщики будут прибегать к попыткам уклонения от него. Стране может грозить отток капитала, в попытках увести налогооблагаемые активы за рубеж, переоценке их путем перепродажи или с помощью какого-либо другого механизма ухода от налога. Причём коснётся это наиболее крупных налогоплательщиков, что явно не пойдёт на пользу экономике России.

Из существующих в РФ альтернатив налога на роскошь можно отметить следующие: с 1 января 2015 года в рамках налога на имущество предусмотрено повышенное налогообложение недвижимости кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей (предельная налоговая ставка – 2%). Для дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 г. предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.

Таким образом, если закон о введении налога на роскошь и появится в РФ, то перед этим должна быть проведена колоссальная работа по его разработке и подготовке к действию, так как на данный момент введение данного налога представляется нецелесообразным, в связи с наличием ряда спорных моментов.Стоит, возможно, прислушаться к мнению экспертов о том, что введение нового налога не обязательно, достаточно проявить должное внимание к доработке ныне действующих, так как положительные результаты введения данного налога могут в значительной мере уступать негативным последствиям от него.

Список литературы:

1. Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Л. Князева. / М.: ЮНИТИ, 1997.
2. Кочкина А.В., Зарубежный и российский опыт применения налога на роскошь // Студенческий научный форум: VI Международная студенческая электронная научная конференция (15 февр. – 31 марта 2014г.). – Тула, 2014. – С. 3
3. Проект Федерального закона N 442151-4 "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 13.06.2007). - [Электронный ресурс]. – URL http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=52202#0 (дата обращения: 14.11.17)
4. Проект Федерального закона N 66360-6 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, изменения в статью 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 03.05.2012). – [Электронный ресурс]. – URL http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=95076#0  (дата обращения 14.11.17)
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017) // Российская газета. - 06.08.1998. -  № 148-149.