УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ В НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ

Аннотация. В работе рассматриваются вопросы проблематики, возникающей в ходе управления качеством в сфере налогообложения. Автором проанализированы базовые положения теории управления качеством применительно к налоговой службе. По итогу работы на основании практических наработок ведущих ученых сделан вывод относительно наиболее эффективной системы управления качеством в налоговой службе в современных экономико-политических условиях.

Ключевые слова: управление качеством, налоговая служба, эффективность, налогообложение, контроль, аудит качества.

Для обеспечения эффективного функционирования общественного сектора экономики как единого сбалансированного организма необходимо создать действенные механизмы регулирования различных сфер хозяйственной жизни государства, в том числе сферы налогообложения, что возможно лишь при условии проведения активного мониторинга деятельность налоговой службы, а также государственной политики поддержки участников предпринимательской деятельности с помощью механизма налоговой поддержки.

Налоговые отношения возникают на стадии перераспределения национального дохода, а налоговая политика влияет на экономические процессы независимо от воли государства. Именно на этом этапе возникает первое и основное противоречие налоговой системы: поскольку главной задачей государственного управления налогообложением является обеспечение достаточного объема поступлений в бюджет для обеспечения выполнения функций государства, то влияние налоговой политики на процессы воспроизводства и интересы других участников налогового процесса имеют второстепенное значение. Таким образом, возникает насущная необходимость контроля качества деятельности налоговой службы. Обсуждение проблемы малоэффективной системы управления качеством в налоговой сфере продолжается до сих пор, чем и обусловлена актуальность предлагаемого исследования.

Проблема формирования эффективной системы налогообложения как одного из основных элементов макроэкономической политики в рыночной экономике рассматривалась в работах таких авторов, как: Свиридова Н. В. и Ордынская Е.В.

Рыночное реформирование экономики сопровождалось неоднократными попытками усовершенствовать налоговую систему посредством принятия законодательных актов, которые были недостаточно адекватными состоянию экономики, характерными признаками которых является несогласованность отдельных норм, и внедрение отдельных проектных мероприятий, которым были присущи отсутствие системности, немотивированность основных реализаторов проекта, отсутствие мониторинга их выполнения и тому подобное [4, c. 198].

Однако эффективность налоговой системы России по сравнению с другими странами мира продолжает оставаться на среднем уровне, что влечет за собой необходимость дальнейших исследований в этой сфере и внедрение их в практику с целью повышения качества налоговой политики страны до наивысшего уровня. Ощущается нехватка фундаментальных разработок по критическому переосмыслению процессов реформирования и реорганизации налоговых институтов с применением современного управленческого инструментария, в частности, методологии управления качеством в налоговой службе.

Система управления качеством (СМК) представляет собой формализованную систему, которая документирует процессы, процедуры и обязанности для достижения политики и целей в области качества деятельности определенной сферы. Управление качеством помогает координировать и направлять деятельность организации для удовлетворения требований клиентов и нормативных требований и повышения ее качества и эффективности на постоянной основе.

ISO 9001:2015 ­ международный стандарт, определяющий требования к системам управления качеством, который является наиболее важным подходом к системам управления качеством. Не смотря на то, что зачастую используют термин СМК для описания стандарта ISO 9001 или группы документов, детализирующих СМК, это фактически относится ко всей системе управления качеством в любой сфере. Документы служат только для описания системы [6]. 

В России одним из подразделений Федеральной налоговой службы (ФНС) является подразделение управления стандартами и международным сотрудничеством, которому поручено управление качеством деятельности налоговой службы.

Приказом от 31.08.2015 № ММВ-7-17/371@ на территории нашей страны утверждена «Политика ФНС России в области качества и реализации государственных функций на 2015-2018 годы» [5], которая устанавливает принципы и цели управления качеством деятельности ФНС России. Базовой задачей Политики является не только управление качеством ФНС, но и приведение ее к международному стандарту группы ISO 9001.

Как правило, эффективность работы налоговых органов в целом, заключается в эффективности налогового контроля, повышение которого способствует увеличению налоговых доходов и стимулированию производства с целью компенсации издержек, возникающих при реформировании налогообложения, направленном на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков [3, c. 30].

Система управления качеством в налоговых органах служит для многих целей, в том числе:

1. Улучшение хода всех процессов налогообложения;
2. Сокращение количества профессиональных ошибок;
3. Снижение уровня коррупции;
4. Содействие и определение возможностей обучения сотрудников налоговой службы;
5. Участие персонала в поддержании создания внутренней системы качества;
6. Создание общесистемного направления эффективной деятельности.

Системы управления качеством имеют четыре основные составляющие и делятся на общественную, документационную, рыночную и операционную части.

Общественная часть направлена на обеспечение связей организации с окружением и охватывает ответственность руководства, деятельность уполномоченных по вопросам качества, компетенции персонала, процессы его обучения, оценку выполненных действий, общественные связи [1, c. 8].

Документационная составляющая охватывает документальное обеспечение системы менеджмента качества (руководство по качеству, процедуры, записи, инструкции и т.д.).

Рыночная составляющая направлена на определение уровня удовлетворенности клиентов администрации и развитие связей с. В случае с налоговой службой самим клиентом будет являться государство, которое может потерпеть значительные убытки из-за ненадлежащего качества выполнения налогообложения.

Операционная часть направлена на обеспечение деятельности и совершенствование системы управления качеством (аудиты качества, корректировки, предотвращение, оценка).

Итак, система управления качеством реализует несколько важных функций и является не только способом достижения, содержания и совершенствования качества услуг, но и выполняет в администрации налоговой службы образовательные, интегрирующие, организационные задачи, способствуя также противодействию неэтичным поступкам [2, c. 193].

Стратегическими целями управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России являются:

1. содействие оценке ресурсов для налогоплательщиков и внешних агентов;
2. согласованность политики с профессиональными ассоциациями для улучшения налогообложения;
3. укрепление правовой безопасности в отношениях между налогоплательщиками и налоговой администрацией;
4. расширение внедрения новых информационных технологий в налоговое управление;
5. содействие профессиональному и личностному развитию государственных служащих;
6. обеспечение эффективной политики в области качества;
7. модернизация системы налогового управления;
8. адаптация системы налогового управления к условиям современного рынка;
9. реформирование процессов внутреннего контроля;
10.  совершенствование и оптимизация налоговых поступлений;
11.  координация с другими администрациями для предотвращения уклонения от уплаты налогов;
12.  организация и обеспечение участия ФНС России в международных организациях, двустороннем и многостороннем международном сотрудничестве по налоговым вопросам.

Таким образом, реалии современности обусловили необходимость реформирования системы стандартов государственного управления в целом и улучшения эффективности работы центральных органов исполнительной власти в частности. Как показывает отечественная и мировая практика, улучшению эффективности работы государственных органов власти способствует системный подход к организации деятельности, основанной на принципах управления качеством в соответствии с положениями современных международных стандартов. Эффективным средством реформирования системы стандартов государственного управления в части предоставления услуг определена система управления качеством.

Внедрение международных стандартов позволит ФНС России выйти на качественно новый уровень предоставления госуслуг и реализации государственных функций, оптимизировать процессы и ресурсы, необходимые для деятельности ФНС России.

До 2018 года планируется создать систему управления качеством предоставления государственных услуг и реализации государственных функций ФНС России, в том числе за счет повышения мотивации сотрудников в области качества и мониторинга удовлетворенности налогоплательщиков.

Список литературы:

1. Арсанбекова Д. Т. Оценка качества налогового администрирования в Российской Федерации // Заметки ученого. ­ 2015. ­ № 1-1. ­ С. 7-12.
2. Вазарханов И.С. Формирование информационно-аналитической базы для обоснования управленческих решений в сфере совершенствования работы налоговых органов // Экономические науки. ­ 2011. ­ № 79. ­ С. 190-194.
3. Маликова К.Р. Методики оценки качества работы налоговых служб // В сборнике материалов XI Международная научно-практическая конференция: Актуальные проблемы обеспечения устойчивого экономического и социального развития регионов сборник. ­ 2016. ­ С. 28-33.
4. Шемякина М.С. К вопросу о факторах, влияющих на налоговый потенциал // Налоги и налогообложение. ­ 2015. ­ № 3. ­ С. 196-206.
5. Политика ФНС России в области качества предоставления государственных услуг и реализации государственных функций. ­ [Электронный ресурс]: Федеральная налоговая служба РФ. ­ Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/about_fts/docs/politkach.pdf (Дата обращения: 11.10.17)
6. ISO 9001:2015. ­ [Электронный ресурс]: Management. ­ Режим доступа: http://iso-management.com/standarty-iso/iso-9001-2015/ (Дата обращения: 11.10.17)