БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ЕЕ РОЛЬ В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Одним из главных инструментов оценки финансового состояния организации является анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. В бухгалтерской финансовой отчетности отражается информация, позволяющая оценивать финансовое положение той или иной организации, иными словами, в ней мы можем найти информацию о состоянии и движении собственного и заемного капитала, о наличии финансовых ресурсов, основных и оборотных средств, а также  о наличии долгосрочной, краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности позволяет определить главные причины, повлиявшие на изменение финансового положения организации, и найти их решение.  Одним из важнейших условий стабильности финансового состояния является рентабельности организации. Под финансовой устойчивостью организации следует понимать ее способность не только поддерживать достигнутый уровень деловой активности, но и наращивать его[1]. Для достижения стабильности необходимо постоянно поддерживать платежеспособность, финансовую независимость и  ликвидность бухгалтерского баланса, потому что устойчивость финансового состояния подразумевается в  способности финансировать свою деятельность, развивать и поддерживать  платежеспособность. Для выполнения вышеперечисленных условий, нужно уметь грамотно распоряжаться финансовыми ресурсами, выполняя необходимое условие, заключающееся в превышении доходов над  расходами, а также необходимо иметь приемлемый объем капитала.

В современном мире  существует множество методик, позволяющее оценить финансовое состояние организации.  Выбор метода анализа зависит от цели, которая поставлена перед аналитиком, и многих других факторов. Так, для анализа доходности субъекта хозяйствования используется оценка абсолютных и относительных показателей, поскольку именно эти показатели отражают доходность деятельности предприятия.

В настоящее время на деятельность многих организаций оказывают влияние сталкиваются такие факторы, как стремительное развитие технологий, высокая конкуренция, постоянные изменения налоговой политики и т.д. Именно поэтому перед руководством организации часто  встают вопросы о повышении эффективности управления финансовыми ресурсами, грамотной организации финансовой деятельности,  достижении необходимого уровня ключевых показателей, позволяющих укрепить финансовое состояние.

Для этих целей существует финансовый анализ, позволяющий грамотно оценить распределение и эффективность использования всех ресурсов организации.  Известны финансовые, материальные и трудовые ресурсы организации, но важно отметить, что главную роль в деятельности организации  играют именно финансовые ресурсы, так как именно они являются источниками формирования всех других видов ресурсов.

Если перед аналитиком стоит цель анализировать финансовое состояние организации на ближайшее время, тогда необходимо рассматривать уровень  обеспеченности собственными средствами,  текущую ликвидность организации, а также возможность утраты или восстановления платежеспособности, иными словами, необходимо оценить показатели структуры бухгалтерского баланса. Так, коэффициент утраты и восстановления  платежеспособности даст четкое представление о наличии денежных средств у организации,  о наличии просроченной задолженности, как кредиторской, так и дебиторской и т. п.

Данные коэффициенты рассчитываются для анализа причин неплатежеспособности организации, наряду с такими коэффициентами, как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами. Под неплатежеспособностью понимается неспособность субъекта предпринимательской деятельности исполнить денежные обязательства перед кредиторами после наступления установленного срока их оплаты. Рассмотрим методику расчета каждого из этих коэффициентов.

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл=

Этот коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Его нормативное значение более 2.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс=

Он характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Нормативное значение этого коэффициента не менее 0,1.

Коэффициент восстановления платежеспособности:

Кв.пл.=

Если значение этого коэффициента не менее 1, то у предприятия появляется возможность в течение 6 месяцев восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности:

Кутр.пл.=

При значении этого коэффициента меньше 1 у предприятия возникает реальная угроза утратить платежеспособность в течение ближайших 3х месяцев.

Если же перед нами стоит цель анализировать финансовое состояние организации на несколько лет вперед,  тогда необходимо будет рассмотреть степень зависимости организации от кредиторов, коэффициент автономии,  структуру источников образования имущества,  а также провести оценку деловой активности организации.

Коэффициент автономии в свою очередь рассчитывается как отношение собственного капитала к валюте баланса. Благодаря этому коэффициенту создается представление о том, насколько независима организация от кредиторов. Нормативные значения этого коэффициента варьируются от 0,4 до 0,6. 

Под финансовым состоянием организации понимается система показателей, отражающих движение финансовых ресурсов организации.  Движение материальных и трудовых ресурсов напрямую связано с движением финансовых, поэтому  можно с уверенностью сказать, что финансовое состояние организации отражает все сферы деятельности организации[3].

В каждой стране бухгалтерская финансовая отчетность играет разную роль, имеет разный формат и методику составления.  Но в  каждой стране бухгалтерский баланс информирует  руководство организации об имущественном и финансовом состоянии. Иными словами, бухгалтерский баланс позволяет оценить соотношение собственных и заемных средств,  оценить способность организации расплачиваться по обязательствам,  контролировать движение денежных средств, а также определить финансовый результат деятельности организации, который дает четкое представление о качестве управления и умении руководства приумножать вверенные ему ресурсы.

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности  организации чаще всего выполняется в четыре этапа: 1) предварительный анализ; 2) углубленный анализ; 3) обобщение  результатов проведенных анализов, а также составление рекомендаций, позволяющих улучшить финансовое состояние; 4) прогнозирование бухгалтерской финансовой отчетности.

Важно обратить внимание на то, что при анализе финансового состояния организации используется показатель собственного капитала, а не чистых активов, но именно расчет данного показателя дает широкое представление и о собственном капитале, и о его влиянии на финансовое положение, поэтому анализом показателя чистых активов пренебрегать не стоит. Также четкое представление о  деятельности организации дает расчет качественных показателей оборачиваемости. Анализируя рассчитанные показатели, необходимо  грамотно оценить скорость оборота активов и капитала организации и определить, где именно произошло ускорение или замедление движения финансовых ресурсов.  При обнаружении проблемы необходимо своевременно найти ее решение, например, для ускорения оборачиваемости капитала нужно увеличить производство, улучшить эффективность использования денежных средств или же отвлечь денежные средства в дебиторскую задолженность.

В настоящее время на территории Российской Федерации проблема улучшения финансового состояния многих организаций вне зависимости от их сфер деятельности является очень актуальной. Причин убыточности организаций множество, но основными можно считать финансовую неустойчивость, спад производственной деятельности и  отсутствие высокой квалификации у работников организаций. Для совершенствования состояния организации необходимо осуществить ряд мероприятий по улучшению финансового состояния, такие как: 1) улучшение финансирования деятельности организаций, т.е. необходимо определить приемлемую структуру источников имущества организации, учитывая уровень финансового риска, научиться грамотно распределять чистую прибыль и др.; 2) повышение эффективности использования имущества организации, т.е. формирование оптимальной структуры активов организации, осуществление контроля за производственными запасами с учетом рисков; 3) улучшение финансовой стратегии ведения бизнеса, т.е. необходимо разработать инвестиционную политику, оценить и выбрать наиболее эффективный инвестиционный проект,  осуществить оперативное управление оборотными активами и текущими обязательствами, а также оценить влияния маркетинговых исследований на финансовые результаты работы организации; 4) улучшение финансового планирования и прогнозирования деятельности организации, т.е. грамотное планирование денежных потоков, определение перспектив развития организации,  определение оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей; 5) улучшение финансового контроля внутри организации, т.е. оценка и анализ данных бухгалтерского учета с целью определения  результатов деятельности организации, а также отдельных ее подразделений,  формирование оснований для принятия управленческий решений и др.[2].

Осуществление данных мер по управлению финансовым состоянием организации  в положенный срок  позволит улучшить решения руководства организации по созданию грамотной финансовой стратегии организации.

Главная цель данных мероприятий заключается в том,  что организациям, которые находятся в кризисном состоянии, приходится сокращать объемы производства, а оценка реального положения организации позволит своевременно разработать меры, способствующие развитию организации в кризисном состоянии.

Таким образом, финансовый анализ – это своего рода система мероприятий, связанных с изучением финансового положения организации и ее финансовых результатов на основе бухгалтерской финансовой отчетности.  Несомненно, основной задачей финансового анализа деятельности организации является оценка деятельности организации, как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. Так, анализ финансового состояния организации является базой для принятия управленческих решений, способствующих улучшению благосостояния организации.

Список литературы:

1. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации. Учебник. М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.
2. Шеремет А.Д.  Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2017, 374 с.
3. Ярыгина Н.А. Аналитический подход к составлению финансовой отчетности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 3. с. 69–72.