НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Одним из важнейших экономических условий инновационного воспроизводства является система налогообложения, изначально ориентированная на создание благоприятной экономической ситуации для предприятий, снижение налогового бремени для повышения скорости обновления основных фондов данных предприятий, роста затрат на НИОКР и внедрения в производство инноваций. Использование налоговых инструментов для регулирования деятельности предприятий  призвано обеспечить интересы как государства так и конкретного предприятия, а так же возможностей государства в части использования государственных и частных средств.

Налоговое регулирование - система мероприятий в области налогообложения предприятия, отраслей и секторов национальной экономики. При смене капиталом своей товарной формы на денежную, налоги выполняют фискальную функцию. В свою очередь, налоговое регулирование, реализуется на стадии, как производства, так и потребления. Самые распространенные методы налогового регулирования изображены на рисунке 1

Рисунок 1. Методы налогового регулирования инновационного предпринимательства

Простимулировать рост инвестиций помогает снижение абсолютного размера налогов. Налоговый механизм государства влияет на структуру общественного воспроизводства, путем создания благоприятных условий для  накопления капитала в определенных перспективных отраслях и сферах, одни из которых: научно-исследовательская и инновационная деятельность.

Объем прибыли, которая имеется на остатках фирмы после выплаты налогов, определяет возможность инновационной деятельности. Таким образом, экономия на налоговых платежах, увеличивает размеры финансирования инновационной деятельности, что в свою очередь  стимулирует ускорение обновления производства на основе новой технологической основы, разрабатывается и внедряются на рынок новых видов продукции.

В экономически развитых государствах, находят применение следующие виды налоговых льгот для субъектов инновационного предпринимательства:

- предоставление налогового кредита исследовательского и инвестиционного, который находит свое применение при модернизации производства (чаще всего технологической), для повышения его конкурентоспособности;

- целевые налоговые льготы инвестиционного и инновационного характера, при выполнении программ, заказов, или проектов, по созданию и внедрению или использованию результатов НИОКР для реконструкции и модернизации производства;

- освобождения от налогообложения части прибыли в виде налоговой скидки, которая реинвестируется в НИОКР или технологическое перевооружение производства, в качестве дополнения к амортизационным отчислениям;

- целевые инновационные и инвестиционные налоговые льготы в режиме санирования технологического перевооружения находящихся на грани банкротства производств;

- «налоговые каникулы» для  прибыли от реализации инновационных проектов на протяжении нескольких лет;

- налогообложение дивидендов на льготных условиях, которые  получены по акциям инновационных организаций;

- налоговые зоны с отличительным и льготным режимом обложения в пределах технопарков, технополисов и научно-промышленных зон;

- научные фонды специального назначения инвестиционного, инновационного характера, которые формируются за счет отчислений из фонда заработной платы и прибыли компаний, которые освобождены от налога на прибыль;

- введение индексации в условиях инфляции, инвестиционных и инновационных налоговых льгот;

- обложение по льготной ставке налога на прибыль, которая получена в результате использования нематериальных активов, таких как: патентов, лицензий, ноу-хау и др., входящих в состав интеллектуальной собственности;

-  возможность уменьшения прибыли на расходы по приобретению приборов и оборудования, передаваемых вузам, НИИ и др. организациям;

- извлечение из налогооблагаемой прибыли сумм взносов в благотворительные фонды, с деятельностью которых связано финансирование инноваций;

- создание специальных счетов, на которые зачисляется часть прибыли инновационной организации с последующим льготным налогообложением;

- освобождение на несколько лет предприятий новейших отраслей промышленности от налога на прибыль;

- создание для регулирования региональных особенностей инновационного развития территориальных комплексов, скидок к установленным налоговым льготам;

- льготирование частных предприятий, участвующих в содействии и реализации государственных научно-технических, инновационных так и инвестиционных программ.

Основная цель стимулирования проектов инновационно-инвестиционного характера кроется в уменьшении налогового бремени налогоплательщиков, с помощью его прямого сокращения, а так же использования косвенного механизма, основанного на отсрочке или рассрочке налогового платежа, что может классифицироваться как особая форма государственного кредита.

Практически вся сфера НИОКР инновационной деятельности в экономически развитых странах, обладает налоговым иммунитетом на государственном либо местном уровне. Исходя из общепринятой в этих странах концепции, деятельность, которая связана с развитием науки и национального богатства, по своей природе не является хозяйственной, а точнее предпринимательской деятельностью, осуществление которой связано целью извлечения прибыли. Именно поэтому, научная, а так же связанная с ней инновационная деятельность, исключены, согласно букве закона, из общего режима налогообложения. В то же время вузы, НИИ, научные отделы частных предприятий, государственные подрядчики программ НИОКР и лаборатории попадают в зону налогового протектората, таким образом, освобождаются от уплаты налогов на всех уровнях налоговой системы.

Для России на данном этапе присутствует необходимость, в разработке регламентирующего законодательства инновационной сферы, а так же отечественного контрактного права. В данных видах законодательства  необходимо предусмотреть:

-освобождение по налогу на добавленную стоимость, операций по приобретению материалов и оборудования для научных и образовательных учреждений, отделов исследований предприятия, всех организационно-правовых форм и инновационных предприятий;

-освобождение от налогообложения, безвозмездных целевых дотаций, которые получены образовательными и научными учреждениями;

-ввести налоговые льготы в случае безвозмездного предоставления научным учреждениям, физическими и юридическими лицами, материальных благ для ведения их уставной деятельности;

-освобождение организаций сектора НИОКР от уплаты налогов при получении основных средств, безвозмездно.

Данные меры приведут к сокращению государственных доходов, но в то же время данные меры серьезно простимулируют инновационное предпринимательство.

Список литературы:

1. Информационный журнал министерства статистики Эксперт ONLINE режим доступа http://expert.ru/2017/03/31/rosstat/ (дата обращения 10.06.2017)