МЕЖДУНАРОДНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ

В современной мировой экономике помимо конкуренции на рынке товаров, услуг и капиталов существует особый вид конкуренции — налоговая.

Под налоговой конкуренцией понимается создание лучших условий налогообложения для производителей и потребителей в одной юрисдикции по сравнению с другой [5]. 

 В большинстве случаев налоговая конкуренция возникает при избрании государством стратегии привлечения прямых или косвенных зарубежных инвестиций (денежных средств): иностранные инвестиции и высокая стоимость человеческих ресурсов благодаря минимизации налогообложения и предоставления специальных налоговых льгот позволяют сделать страну конкурентоспособной.

Процесс глобализации системы мирохозяйственных связей и эволюция налоговой политики в большинстве постиндустриальных стран способствовали появлению международной налоговой конкуренции, которая имеет ряд особенностей.

Во-первых, международная налоговая конкуренция означает воздействие на национальную налоговую политику одного отдельно взятого государства налоговой политики других стран. В современных условиях взаимозависимость национальных налоговых политик возросла настолько,что решения, принимаемые в сфере налогообложения отдельных государств, оказывают воздействие на все субъекты мировой экономики.

Во-вторых, в ходе налоговой конкуренции основное место занимает конкуренция налоговых систем и режимов налогообложения различных стран.

В-третьих, конечной целью международной налоговой конкуренции для целого ряда стран стали создание эффективной инфраструктуры, рост занятости населения и увеличение налоговых поступлений в пользу правительства.

В-четвертых, основными субъектами налоговой конкуренции являются страны в лице своих национальных правительств и налоговых администраций, в то время как субъекты традиционной конкуренции — это негосударственные экономические агенты [6]. 

С  одной  стороны  налоговая  конкуренция  выступает  эффективным  инструментом  перераспределения  бюджетных  ресурсов  между  государствами  с  более  привлекательным  налоговым  климатом.  С  другой  стороны,  международная  налоговая конкуренция  подвергает  опасности  национальные  налоговые  базы,  повышает  риски  возникновения  угрозы  санкций  тем  государствам,  которые  используют  недобросовестную  налоговую  конкуренцию  в  целях  привлечения  иностранного  капитала  и ресурсов.  Минимизация  налоговых  рисков  для  стран  должна  основываться  на  построении  эффективной  налоговой  политики  в  сфере  внешнеэкономической  деятельности.  Одним  из  индикаторов  ее  эффективности  выступает  показатель  налоговой нагрузки [1].   

Рассмотрим  уровень  налоговой  нагрузки  в  странах  Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)  и  сравним  его  значение  с  показателем  в  России.

Налоговая нагрузка в развитых странах продолжает расти и находится сейчас на рекордном более чем за полвека уровне, зафиксировали в ОЭСР. В большинстве стран-участниц этой организации фискальные сборы растут быстрее, чем ВВП. В основном это происходит за счет увеличения поступлений от индивидуальных налогов, социальных взносов и налогов на потребление,  тогда как доля корпоративных налогов в доходах стран резко снизилась во время кризиса 2008–2009 годов и с тех пор так и не восстановилась [2].

Средняя налоговая нагрузка в странах ОЭСР в 2016 году выросла с 34% до 34,3% ВВП — и это самый высокий уровень с 1965 года, следует из данных этой организации. Нагрузка последовательно растет с 2009 года, а с 2014-го она превышает докризисный уровень. Сразу более чем на один процентный пункт выросла доля налогов к ВВП в пяти странах ОЭСР — в Греции, Южной Корее, Латвии, в Нидерландах и Польше. Существенное снижение нагрузки было зафиксировано лишь в Австрии и Новой Зеландии. В среднем налоговые сборы обеспечивают 82% поступлений в бюджеты развитых стран (в Норвегии и Мексике — около 70%), но это по-прежнему меньше, чем до кризиса — 82,6%.

Самый низкий уровень налоговой нагрузки в Мексике, 17,2%, самый высокий — в Дании (45,9%). Ниже 30% ВВП остается нагрузка в Австралии, Чили, Ирландии, Южной Корее, Латвии, Швейцарии, Турции и США. Выше докризисной нагрузка в 18 странах, ее наибольший рост зафиксирован в Греции (на 7,4 процентных пункта), в Эстонии, Мексике и Словакии. Существенное снижение — только в Ирландии и Норвегии (отметим, что в первом случае это произошло за счет резкого роста ВВП, вызванного регистрацией в стране международных компаний и переносом активов) [2].

Что касается ситуации в России, то за последние 10 лет налоговая нагрузка на экономику как росла, так и сокращалась. В 2007 году она составляла 36,5% ВВП, на пике кризиса в 2009-м – 30,9%, после чего вновь выросла – до 34,4% в 2014 году.

Сегодня этот показатель в России заметно ниже не только, чем в большинстве стран Организации экономического сотрудничества и развития, но и среднего для ОЭСР уровня и составляет 30,8%.

Меняется в ОЭСР и структура платежей. Со времени кризиса 2008-2009 годов доля сборов персональных налогов выросла с 23,7% до 24,4% в 2015-м, доля налогов на недвижимость увеличилась с 5,6% до 5,8%. Самая высокая доля таких сборов — в Дании (55,2%), Австралии (41,5%) и США (40,5%). При этом в этих странах, как правило, действуют более низкие ставки страховых взносов (исключение — США с 23,7%). Средняя доля социальных взносов в общем объеме сборов выросла с 24,6% в 2007 году до 25,8% в 2016-м [2].

В то же время доля налогов на потребление (включая НДС и акцизы) после 2007 года сначала увеличивалась (с 31,9% до 33% в 2010-м), а затем снизилась до 32,4%. Выше всего нагрузка на потребление в Венгрии и Чили, где НДС и другие подобные налоги обеспечивают свыше 40% поступлений. Ниже всего такая нагрузка в США (17% сборов). В этой стране нет НДС, но действует налог с продаж, который устанавливают отдельные штаты. В Германии доля НДС в общих сборах чуть меньше 20%, во Франции и Италии — около 15%. Наконец, доля корпоративных налогов, резко снизившаяся во время кризиса, с тех пор так и не восстановилась (снижение с 11,2% в 2007-м до 8,9% в 2015-м). Выше всего эта доля в Мексике (20,1%) и Чили (21%), тогда как в Финляндии, Франции, Германии, Италии она не превышает 5%, а в США равна 8,5% [2].

Что касается ситуации в РФ то, помимо налоговых платежей, для российского бизнеса существуют еще страховые взносы, а также многочисленные неналоговые платежи, которые не прописаны в Налоговом кодексе. К последним относятся, например, экологический и утилизационный сборы, плата за проезд грузовых автомобилей, оплата услуг государства и госфондов и т. п.

Но в данном случае речь идет, прежде всего о страховых взносах (в целом – 30% фонда оплаты труда), которые работодатели обязаны перечислять за своих работников во внебюджетные фонды – пенсионный (22%), а также обязательного медицинского (5,1%) и социального (2,9%) страхования.

Далее рассмотрим структуру общей ставки налогов по  странам  ОЭСР, данные представлены на рисунке 1.

​Рисунок 1. Структура общей ставки налогов по странам ОЭРС

Согласно рисунку 1, реальная налоговая нагрузка на бизнес в среднем по миру составляет в целом 40,6%. Расчеты основаны на законодательно установленных в каждой стране как налоговых, так и разного рода неналоговых обязательствах некой условной компании с персоналом в 60 человек (для России это – малое предприятие), полностью принадлежащей частным национальным собственникам. Показатель для России – 47,4%. Среди всех регионов мира выше – только в Южной Америке [3].

По сравнению с другими регионами мира в России, доля именно налогов на труд в общей структуре требуемых национальным законодательством от бизнеса налоговых и неналоговых платежей – 36,1% при среднемировой в 16,2%. А по сравнению с другими регионами мира она выше в 1,5-2,5 раза.

На основе  данных отчета Всемирного экономического форума о глобальной конкурентоспособности за 2017-2018 годы первое место по индексу глобальной конкурентоспособности снова заняла Швейцария, на втором и третьем местах расположены США и Сингапур соответственно. В десятку стран с наиболее конкурентоспособной экономикой вошли также Нидерланды, Германия, Гонконг, Швеция, Великобритания, Япония и Финляндия. Россия поднялась на 5 строчек по сравнению с 2016 годом и заняла 38-е место среди 137 стран (таблица 1) [4].

Таблица 1.

 Десять ведущих стран по индексу глобальной конкурентоспособности 2016-2018гг.

По данным отчета, спустя 10 лет после мирового финансово-экономического кризиса 2007-2008 годов, экономика стран по-прежнему подвержена риску еще одного кризиса, а также плохо подготовлена к новой волне инноваций и автоматизации. В целом, неустойчивость мировой экономической системы объясняется тремя факторами. Во-первых, это нестабильность международных финансов, которые оказывают определяющее влияние на современное экономическое развитие. Во-вторых, слабая поддержка трудовых ресурсов ввиду сокращения рабочих мест из-за роботизации и автоматизации производства снижает общие показатели производительности труда. В-третьих, неравномерное распределение инвестиций по секторам экономики (предпочтение отдается новейшим технологиям) приводит к тому, что инновации не стимулируют производительность труда, что также негативно сказывается на глобальной конкурентоспособности [4].

В заключение хотелось бы сказать, что в современных условиях российская налоговая система достаточно конкурентоспособна. Следует заметить, что повышение конкурентоспособности налоговой системы выступает одной из главных задач налоговой политики, которая, в свою очередь, должна быть направлена не только на снижение уровня налоговой нагрузки, но и на создание привлекательного инвестиционного климата, снижение барьеров в сфере внешнеэкономической деятельности.

В период глобализации в условиях налоговой конкуренции правительство страны должно предлагать разумные налоговые ставки для предотвращения оттока кадров и инвестиций со своей территории. Большинство государств предпринимают меры по усовершенствованию налоговой политики с целью повышения их конкурентоспособности, но стоит учитывать, что налогообложение – лишь один показатель, описывающий национальную конкурентоспособность, нельзя забывать и про другие критерии: гибкость рынка труда, общую стоимость рабочей силы, уровень образования, стабильность и эффективность экономической, политической и правовой системы.

Список литературы:

1. Алексеев А.С. О вопросе конкурентоспособности налоговой системы России в условиях международной налоговой конкуренции // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2015. –№ 9(52). – С.14-19.
2. Едовина Т.Развитые страны усиливают фискальное давление на своих граждан // Газета Коммерсантъ. — 2017. — №219. — С.2-3.
3. Зобова Л.Л., Сучкова К.И. Уровень налоговых показателей в глобальной конкурентоспособности // Международный студенческий вестник. — 2017. —№4. — С.775-777.
4. Коротков А.В., Карманов М.В., Кузнецов В.И., Киселева И.А. К вопросу об индикаторах и содержании глобальной конкурентоспособности // Статистика и экономика. — 2017. —№4. — С.14-21.
5. Лыкова  Л.Н.  Налоговые  системы  зарубежных  стран:  учебник  для  магистров  для  студентов  высших  учебных  заведений,  обучающихся  по  экономическим  направлениям  и  специальностям  /  Л.Н.  Лыкова,  И.С.  Букина;  Всерос.  гос.  налоговая  акад.  М-ва  финансов  РФ.  —  М.:  Юрайт,  2013.  —  428  с.
6. Симакова Е.К. Налоговая конкуренция: сущность и современные аспекты противодействия // Международный студенческий вестник. — 2013. —№3(39). — С.64-72.