НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИГОРНОГО БИЗНЕСА

В настоящее время игорный бизнес в Российской Федерации (далее – РФ) является одним из самых высокодоходных. Как любая деятельность, связанная с извлечением дохода, игорный бизнес входит в сферу регулирования налоговым законодательством.

Начиная с 2005 года в РФ было введено лицензирование игорной деятельности. Были установлены возрастные и рекламные ограничения, специальный режим налогообложения и ограничения по месту расположения игорных заведений [3].

Согласно Федеральному закону от 29.12.2006 года № 244 – ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" в настоящее время действуют пять игровых зон: Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область [5]. На остальной территории РФ игорные заведения оказались запрещены.

Вне игорных зон может быть организована деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открытых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании соответствующих лицензий.

Организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Государство или органы власти не могут выступать учредителями организаторов азартных игр. Исключение представляет созданное соответственно с указом Президента Российской Федерации акционерное общество, которое объединяет ипподромы России, приоритетом которого является развитие национальной индустрии коневодства.

Букмекерская контора может организовывать и проводить азартные игры только при наличии банковской гарантии исполнения обязательств перед участниками азартных игр сроком действия не меньше 5 лет.

К организаторам азартных игр, которые осуществляют их проведение в игорных зонах, в целом выдвигаются такие же требования, что и в случае организации азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Однако закон предусматривает и некоторые особенности, в частности, стоимость чистых активов организатора азартных игр на протяжении всего периода осуществления деятельности не может быть меньше 600 млн рублей.

Сегодня в России созданы такие игорные зоны: «Янтарная» (Калининградская область), «Сибирская монета» (Алтайский край), «Приморье» (Приморский край) и «Азов-Сити» (на границе Ростовской области и Краснодарского края). Кроме этого в июле 2014 года закон разрешил создавать игорные зоны на территории Республики Крым. Срок действия игорных зон не ограниченный.

Решение о создании и ликвидации игорных зон принимаются Правительством Российской Федерации по согласованию с органами государственной власти соответствующих субъектов Российской Федерации, а режим игорной зоны, в частности и порядок управления, определяется соглашением между органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Разрешение предоставляет право на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне при условии соблюдения требований и ограничений, установленных решением о создании соответствующей игорной зоны. Разрешение выдается органом управления игорной зоной, в частности через проведение аукциона или конкурса.

Такое разрешение выдается на неограниченный срок и действует к моменту ликвидации соответствующей игорной зоны. Однако разрешение может быть аннулировано органом управления игорной зоны.

Налогообложение игорного бизнеса регулируется Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Налогоплательщиками, согласно ст. 365 НК РФ признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. [2]

Следует заметить, что налог на игорный бизнес РФ не предусматривает какие-либо индивидуальные ставки для определенных категорий плательщиков.

Объектами налогообложения, согласно ст. 366 НК РФ признаются: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр букмекерской конторы; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора; процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. [2]

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установления или по месту его нахождения не позже чем за пять дней к дате его установки или открытия такого объекта налогообложения. Регистрация проводится на протяжении пяти дней со дня получения заявления от плательщика налога с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Плательщик налога также обязан зарегистрировать в налоговых органах любые изменения количества объектов налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным или закрытым с даты подачи заявления.

Налоговые ставки, согласно ст. 369 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ. [2]

В настоящее время законами субъектов РФ введен запрет на организацию и проведение азартных игр в следующих субъектах: Республика Дагестан; Республика Ингушетия; Республика Тыва; Брянская область; Иркутская область; Калужская область; Рязанская область; Тамбовская область; Чукотский автономный округ. В остальных регионах законы субъектов позволяют организовывать и проводить азартные игры.

Региональный налог на игорный бизнес представляет собой конкретную ставку для каждого игорного заведения на территории субъектов РФ, которая превышает установленный минимальный уровень, определенный действующим законодательством. В том случае, если нормативный акт того или иного субъекта РФ, определяющий точные размеры налоговых ставок, отсутствует, для его исчисления и дальнейшей оплаты задействуются минимально допустимые размеры ставок. [2]

Сумма налога исчисляется плательщиком налога самостоятельно по каждому объекту налогообложения. Если игровой стол имеет больше одного игрового поля, ставка налога за отмеченным игровым столом увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговым периодом определяется календарный месяц. Налоговая декларация предъявляется плательщиком налогов в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Как было сказано выше, в данный момент в РФ существует пять игровых зон.

Несмотря на то, что игровые зоны созданы, в настоящее время полноценно работают только следующие зоны «Сибирская монета», «Янтарная».

Часть зона «Азов – Сити» была ликвидирована, так как инвесторов, готовых вкладываться в проект, не нашлось. Но в настоящее время, во второй части зоны действуют три игровых заведения – которые приносят доход в региональный бюджет (более 80 млн. рублей). [1]

Запрет игорного бизнеса привел к тому, что во – первых, возник еще один коррупционный фактор - ни одно нелегальное казино или клуб не может существовать без "административной" и "силовой" крыши.

Во – вторых, легальный бизнес стал полностью криминальным - с принятием этого закона организованная преступность получила еще один сверхдоходный источник получения прибыли.

В – третьих, существует большое количество людей, которые вынуждены нарушать закон – это работники игровых заведений.

В – четвертых, бюджеты всех уровней лишились налоговых отчислений.

В – пятых, подростки как продолжали, так и продолжают играть, проблемой стала не собственно их игромания, а незаконная деятельность игорных заведений.

Чтобы решить данные проблемы нужно либо закрыть все игровые зоны, что породит еще больше незаконных игровых заведений, появится еще больше фактов коррупции. Либо стоит создать больше игровых зон на территории РФ, но с соблюдением определенных условий. Одно из них – это контроль за возрастом и социальным статусом играющих – запретить вход подросткам, лицам страдающим игровой зависимостью.

При создании большего количества игровых зон, могут решится следующие проблемы:

1. игорному бизнесу не нужно становится незаконным и давать взятки – уменьшение коррупции;
2. в бюджеты различных уровней станут дополнительно поступать денежные средства от взимаемых налогов;
3.  обычные люди - игроки и работники игорных заведений - перестанут нарушать закон. Сотрудники станут официально трудоустроенными, будут платить налоги и получат социальные гарантии от работодателя;
4. можно будет контролировать возраст и социальный статус играющих;
5. после постройки новых игорных зон, можно ужесточить ответственность для незаконных заведений.

Таким образом, Азартные игры в России законодательно организованы в прибыльный бизнес, способствующий удовлетворению потребностей определенных слоев населения, рассматривающих их как форму досуга. Формально этот бизнес контролируется государством и регламентируется налоговым и гражданским законодательством (Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ). В связи с активным уходом в «тень» субъектов данного бизнеса, возникла потребность создания уполномоченного государственного органа для контроля за исполнением предпринимателями - организаторами азартных игр Федерального закона. Очевидна необходимость применения более радикальных мер в отношении лиц и организаций, нарушающих действующий закон.

Список литературы:

1. Игорные зоны России - стимул для развития игорного бизнеса ближнего зарубежья. [Электронный ресурс] // URL: http://www. azov-city-gr.ru/ru/new/3522/ Дата обращения: 18.03.2018.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 05.08.2000 №117 – ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс».
3. Серикова, Г.Н., Сериков, А.Л. Игорный бизнес в России: проблемы и перспективы // Известия Томского политехнического университета. – 2013. с. 42 – 46
4. Слепцова, Ю.М. Правовое регулирование игорного бизнеса в России // Научные записки молодых исследователей. – 2013. с. 61 – 63
5. Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" // СПС «Консультант Плюс»