ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВ В РОССИИ

История становления государства сопровождается развитием налоговой системы, как основного источника пополнения казны с целью финансирования основных функций государства и потребностей общества. Налоги на протяжении веков претерпевали значительные изменения. Сегодня под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Историю развития налогов можно представить в несколько этапов:

1. Первый этап включает в себя хозяйственные системы Древнего мира и Средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером налогов. В это время налоги не являлись регулярным доходом государства, они были представлены как разовые сборы.
2. На втором этапе, в конце XVII-начале XVIII веков, налоги теряют «случайный» характер, и становятся целой, рациональной и обоснованной системой. В этот период налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства, происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. Важную роль в развитии теории налогообложения этого периода сыграл представитель классической политической экономии. А. Смит. Он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика являются частью свободы, а не рабства.
3. На третьем, современном этапе - государство берёт на себя все функции установления и взимания налогов. Главной особенностью этого этапа является уменьшение количества налогов и основное значение законности при их установлении и взимании.

Российское налогообложение берет свое начало в конце IV века, в то время, когда происходило объединение восточнославянских племен и других народов в государство, которое позже получило название Киевская Русь. В то далекое время основным источником пополнения казны являлась дань. Изначально она взималась в виде контрибуции с народов, которые потерпели военное поражение, но со временем дань, из нерегулярных сборов превратилась в постоянный прямой налог - оброк. Оброк - одна из повинностей, которая выплачивалась помещику в натуральном виде или деньгами. Денежный оброк крестьянин выплачивал из дохода, который он получал от части продажи своего урожая. Единицей обложения дани на Руси был «дым» (количество печей и труб в каждом домохозяйстве), а также «рало» или «плуг» (количество пашни). В это время также начинают уплачиваться и косвенные налоги, в виде торговых судебных пошлин [4, с. 1020-1021].

Основным источником обогащения княжеской казны была дань. Конечно, дань не являлась прямым источником налогов, но она дала начало для формирования современных. Сбор дани осуществлялся двумя способами: повозом и полюдьем. Под «повозом» понималась система привоза дани князю. Представители подвластных племен сами привозили дань в назначенное время и место. Полюдье выступало как административно - финансовая поездка князя по подвластным племенам. Одна из таких поездок закончилась печально для преемника Олега князя Игоря. Игорь отяготил древлян налогом, но получив его, снова вернулся требовать дани. Древляне не стерпели такого и убили князя [2, с. 211].

В XIII-XIV вв. повышается роль продуктового оброка на фоне роста хозяйственной самостоятельности крестьян. В том числе увеличился денежный оброк, в связи с активным развитием товарно-денежных отношений. Данное обстоятельство характеризует более высокий уровень развитие налогообложения того периода в России относительно стран Западной Европы.

Великий князь Иван III в 1476 г. начал проводить налоговую реформу, необходимость в которой возникла в связи с образованием Московского государства. Он ввел новые прямые и косвенные налоги. Им была введена и первая русская налоговая декларация - «сошное письмо». «Соха» - переводная условная податная единица измерения земельного участка, используемая для обложения прямыми налогами. Таким образом, в этот период была создана упорядоченно действующая налоговая система.

Налоговая система России в XV-XVII вв. была сложной и запутанной, в силу того что за взимание каждого налога отвечало каждое отдельное ведомство. Поэтому во времена царствования А.М. Романова был создан единый налоговый и бюджетный орган - Счетная палата, который контролировал работу всех приказов и пополнение доходной части казны России. Этот факт является вторым подтверждением превосходства налоговой системы России относительно Западной Европы.

Значительные изменения в системе налогообложения России произошли в период правления Петра Великого. Он ввел чрезвычайные налоги, для покрытия дополнительных расходов. Подворное налогообложение было заменено на подушную подать, таким образом, налог стал взиматься с «души» в размерах, которые не зависели от величины дохода и имущества. Также были введены: гербовые сборы, налоги с продажи съестного, ледокольный налог, налоги с арбузов, орехов, плавательных судов, постоялых дворов и т.д. [4, с. 1022].

В конце XVII - начале XVIII веков налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства.

В этот период формируются первые налоговые системы, включающие в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, которые взимались, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный налог и подоходный.

В XIX веке финансовая наука продолжала свое развитие.

Современный этан развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками [1, с. 180].

В XXI веке налоговая стратегия значительно поменялась. Фискальная функция сменилась на регулирующую. Произошел большой рывок в развитии страны.

Основы современной российской налоговой системы и системы налогового законодательства закладывались в октябре - декабре 1991 года. 27 декабря 1991 года был принят Закон РФ от № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Все новые налоги начинали действовать с 1 января 1992 года. Помимо этого, в 1992 года было учреждено Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе РСФСР, которое было преобразовано через год в автономный правоохранительный орган в области налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции РФ [5, с. 107].

В 1998 году было осуществлено принятие первой части Налогового кодекса РФ, в 2000 году - некоторых глав второй части.

В настоящее время российское налоговое законодательство и процесс его кодификации совершенствуются: осуществляется принятие новых глав части второй Налоговый Кодекс РФ, заменяющих законы 1991 года о надлежащих налогах [3, с. 100-101].

Таким образом, налоги являются основополагающим звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и развивались вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Список литературы:

1. Баташева Ф.А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. - 2015.  - № 1. - С. 180-181.
2. Газарян А.Ш. Возникновение и развитие налоговых отношений в древнерусском государстве Киевская Русь // Вопросы науки и образования: теоретические и практические аспекты Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. Под общей редакцией А.И. Вострецова. - Нефтекамск, 2017. - С. 211-214.
3. Канунникова Е.А. История развития налоговой системы в Российской Федерации // Аллея науки. - 2018. - Т. 2. - № 3 (19). - С. 98-101.
4. Старикова В.О. История развития налогов в России // Наука XXI века: опыт прошлого - взгляд в будущее материалы II Международной научно-практической конференции. Министерство образования и науки Российской Федерации; Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия (СибАДИ)». - Омск, 2016. - С. 1020-1024.
5. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - № 4. - С. 106-110.