РАЗВИТИЕ МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Эффективность организации финансового менеджмента на предприятии, наличие в системе бизнес-процессов современных методов и разработок, оказывает прямое влияние на его финансовый результат и позицию на рынке.

В настоящее время одним из условий успешного функционирования финансовой системы предприятия является финансовое планирование хозяйственной деятельности. Современная экономическая ситуация требует от финансовых служб качественного и точного определения основополагающих показателей в будущем. Если в отношении ближайшего времени конъюнктура рынка и связанное с ней поведение предприятия могут быть довольно четко определены, то долгосрочные перспективные процессы – лишь прогнозироваться. Неверно составленный финансовый сценарий деятельности предприятия может поставить под угрозу его финансовую устойчивость и конкурентоспособность, поэтому необходимо серьёзно и грамотно подходить к выбору методов и инструментов внутрифирменного планирования.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых показателей и планов, способствующих обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в конткретном периоде [4,c.178].

С одной стороны, сущность финансового планирования заключается в точных расчетах соответствующих величин на ближайшую перспективу с их дальнейшим согласованием в отчетной документации. С другой точки зрения, это прогнозные параметры, которым присущ альтернативный (вариативный) характер.

На сегодняшний день в теоретических исследованиях рассмотрен широкий спектр методов планирования. Методы планирования определяются как способы и приёмы расчёта прогнозных значений экономических показателей.

Наиболее актуальными с точки зрения практического применения являются: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Нормативный метод. Использование данного метода позволяет определить финансовые потребности предприятия на плановый период с помощью предварительно утвержденных норм и технико-экономических показателей. Последние, в свою очередь, могут быть приняты официально (налоговые ставки, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортизации в целях налогообложения) или устанавливаться организацией и закрепляться во внутренних нормативных актах (нормативы потребности в оборотных средствах,  нормы расхода материала, нормы рабочего времени).

Нормативный метод зачастую используют для планирования производственной себестоимости предприятия. Расчёт плановых материальных затрат на производство продукции осуществляется по формуле 1[3,c.98]:

                                           ,                                                   (1)

 – планируемые затраты на материалы, ден.ед.

 – норма расхода материала, ед.

планируемый объем производства, ед.

Нормативный метод планирования достаточно прост в использовании, поскольку, зная норматив и объемный показатель, рассчитать плановый показатель не составит труда. Результаты нормативного планирования необходимы финансовым службам при проведении план-фактного анализа. Полученный отчёт позволяет выявить отклонения между фактическим и плановым значениями и разработать целевые мероприятия по их устранению.

В качестве недостатков применяемого метода стоит отметить изменчивость  централизованно регулируемых нормативов и нестабильность условий функционирования предприятия, что требует своевременной корректировки внутрифирменных норм.

Расчётно-аналитический метод. Сущность метода заключается в том, что величина планируемого финансового показателя рассчитывается на основе анализа величины этого показателя в отчетном периоде и динамики его изменения в плановом периоде.

В данном случае, взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе индексов их изменения или путем экспертной оценки. Принципиальной формулой расчёта плановой величины показателя является формула 2.

                                         ФП_пл= ФП_отч* I,                                                            (2)

 ФП_пл – планируемый финансовый показатель;

 ФП_отч – значение показателя в отчётном периоде;

 I – планируемый индекс изменения показателя.

Данный метод относится группе методов экспертных оценок. Следовательно, процесс планирования расчётно-аналитическим методом предусматривает необходимость разработки нескольких вариантов развития ситуации в будущем, так как информационная база недостаточно верифицируема. Этот фактор усложняет процесс планирования и выступает в качестве одного из основных недостатков подхода к планированию.

Рассмотренный метод применяется при определении плановой величины финансового результата, выручки, потребности в основном и оборотном капиталах, составлении плана по ценообразованию. Широкое распространение на практике получил метод составления бухгалтерской отчётности  -  метод «процента от продаж».

Балансовый метод. При определении плановых показателей с помощью данного метода финансовые службы отталкиваются от балансового равенства, представленного в формуле 3 [2,c.210].

                                              О_н + П = Р + О_к ,                                                              (3)

О_н , О_к – остаток средств на начало и конец периода;

 П – поступление средств;

 Р расходование средств.    

Метод позволяет установить взаимосвязь между запланированными поступлениями и расходованием имеющихся финансовых ресурсов через построение балансовых отношений. При составлении плана учитываются остатки на начало и конец планируемого периода.

Балансовому методу отдаётся предпочтение при распределении чистой прибыли предприятия, при формировании платежного календаря и планировании фондов потребления и накопления.

При прогнозировании баланса в первую очередь  необходимо рассчитать значения его активных статей. Расчёт пассивных статей осуществляется методом балансовой увязки, таким образом, выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

Метод оптимизации плановых решений. Основной характеристикой этого метода является многовариантность плановых сценариев для выбора наиболее оптимального. При планировании устанавливаются максимумы и минимумы таких показателей, как текущие затраты, прибыль за период, прибыль на рубль вложенного капитала, время на оборот капитала и другие, которые в дальнейшем выступают основными критериями при разработке плана[1,c.218].

Изначально используемый метод допускает высокую вероятность отклонений фактических значений от плановых, ввиду отсутствия исходных достоверных предпосылок при формировании финансовой сметы. Тем не менее, многие эксперты утверждают, что данный метод объединяет достоинства нормативного, расчётно-аналитического и балансового методов.

Экономико-математическое моделирование. Сущность метода заключается в разработке количественных взаимосвязей между результирующими показателями и факторами, определяющими их. Взаимосвязи принято описывать математически с помощью построения экономико-математических моделей. Модели включают только лишь определяющие факторы и  строятся по функциональной или корреляционной связи.

Функциональная связь выражается уравнением, представленным в формуле 4.

                                                Y=F(x₁,х₂…х_n),                                                          (4)

Y – результативный показатель;

x₁,х₂…х_n – факторы, влияющие на результативный показатель.

Корреляционная связь объясняется вероятностной зависимостью, проявляющейся в общем виде при большом количестве наблюдений и выражающейся уравнением регрессии различного вида.

Следует отметить, что в процессе формирования информационной базы для дальнейшего построения плана приоритетное значение имеет период исследования. Небольшой период исследования не позволяет провести глубокий и качественный анализ, при этом слишком значительный временной интервал не учитывает нестабильность экономических закономерностей. На практике оптимальным периодом для планирования на долгосрочную перспективу является три-пять лет, а для текущего – квартальные данные за год.

С развитием информационных технологий и вычислительной техники открываются все большие возможности для создания финансовых моделей, наиболее приближенных к реальности.

Таким образом, использование на предприятии методов финансового планирования, учитывающих специфику деятельности и позволяющих создать систему экономически обусловленных индикаторов, предоставит возможности воплощать выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, определять жизнеспособность финансовых проектов и  оставаться экономически привлекательным хозяйствующим субъектом в долгосрочной перспективе.

Список литературы:

1. Адаменко Ю.А. Финансовое планирование на предприятии // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. № 3.
2. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра-М, 2012. – 260с.
3. Болдырева М.Н. Финансовое планирование на предприятиях в современных условиях // Проблемы современной экономики. 2014. - № 21. - с. 131. 
4. Сергеев, И. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии / И.В. Сергеев, А.В. Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 288c.