ОБ ОЦЕНКЕ ВОСТРЕБОВАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ON ASSESSING THE DEMAND OF TAX BENEFITS PROVIDED FOR SMALL BUSINESSES IN THE ROSTOV REGION

Nigyar Mamedova

undergraduate, faculty of Economics, South Russian Institute of management, Branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation,

Russia, Rostov-on-don

АННОТАЦИЯ

В статье произведена оценка действующих налоговых льгот для субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотренных налоговым законодательством Ростовской области. Сделаны выводы о востребованности льгот по специальным налоговым режимам, а также о необходимости оптимизации действующих условий налогообложения предприятий малого бизнеса Ростовской области.

ABSTRACT

The article evaluates the current tax benefits for small businesses provided for by the tax legislation of the Rostov region. The author makes conclusions about the demand for benefits under special tax regimes, as well as the need to optimize the current tax conditions for small businesses in the Rostov region.

Ключевые слова: налоговые льготы, субъекты малого и среднего предпринимательства, региональное налоговое законодательство, востребованность льгот, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения.

Keywords: tax benefits, small businesses, regional tax legislation, demand for benefits, simplified tax system, patent tax system.

В настоящее время одним из приоритетных направлений устойчивого социально-экономического развития России является развитие малого бизнеса. На сегодняшний день сфера малого и среднего предпринимательства (далее ‑ МСП) в Российской Федерации представлена 5,7 млн предпринимателей и организаций, на которых занято около 19 млн человек [4].

По данным единого реестра субъектов МСП, находящимся в ведении ФНС России, наблюдается значительное снижение числа представителей малого бизнеса, в том числе ввиду распространения новой коронавирусной инфекции и вводом в связи с этим ограничительных мер. Так, в начале 2020 года в России насчитывалось свыше 5,9 млн субъектов МСП, что на 3,5% превышает показатели декабря текущего года [4]. Указанные сведения позволяют сделать вывод о необходимости активизации мер государственной поддержки субъектов МСП.

Одним из самых приоритетных направлений поддержки малого бизнеса является налоговое регулирование. Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена передача субъектам Российской Федерации части полномочий по установлению налоговых льгот и преференций на специальных налоговых режимах, являющихся наиболее востребованными среди субъектов МСП [1].

Рассмотрим налоговые льготы, предусмотренные для субъектов МСП, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области.

Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» на территории Ростовской области установлены следующие виды налоговых льгот для малого бизнеса:

• налоговая ставка в размере 10% по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для субъектов малого предпринимательства;
• налоговая ставка в размере 0% по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), в случае, если объектом налогообложения являются доходы, также по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН), для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению («налоговые каникулы») [2].

Востребованность налоговых расходов, предполагающих установление «налоговых каникул» на ПСН и УСН для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, можно определить как доля числа получателей налоговой льготы в отчетном периоде к общему числу плательщиков соответствующего налога в отчетном периоде.

Пороговые значения, при которых льготы в виде ставки в размере 0% являются востребованными:

‑ для ПСН – не ниже 3%;

‑ для УСН – не ниже 0,1% [3].

Так, в 2019 году льготой в размере 0% на ПСН воспользовалось 243 индивидуальных предпринимателя. При этом общее число налогоплательщиков, применявших ПСН по итогам 2018 года, по данным ФНС России, составило 6598 единиц [5].

Доля предпринимателей, воспользовавшихся льготой, составила 3,68% от общего числа плательщиков налога в связи с применением ПСН.

Что касается льготы в размере 0% на УСН, по итогам 2019 года «налоговыми каникулами» воспользовались 332 индивидуальных предпринимателя, что составило 0,33% от общего числа плательщиков данного налога, а именно –100 908 единиц [5].

Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что указанные льготы являются востребованными среди индивидуальных предпринимателей региона.

Востребованность налоговых расходов по УСН в виде налоговых ставок в размере 10% для субъектов МСП с объектом налогообложения «доходы минус расходы» определяется как доля числа получателей налоговой льготы в отчетном периоде к общему числу субъектов малого и среднего предпринимательства региона в отчетном периоде (по данным ФНС России).

Пороговое значение, при котором льгота в виде налоговой ставки в размере 10% для субъектов МСП с объектом налогообложения «доходы минус расходы», является востребованной – не менее 7% [3].

Так, по итогам 2019 года количество субъектов МСП, воспользовавшихся указанной льготой составило 16 875 единиц при общем количестве субъектов МСП региона – 174 209 единиц. Соответственно, доля субъектов МСП, применивших льготу в 2019 году составила 9,69% [5]. Следовательно, данная льгота является востребованной.

Таким образом, действующие налоговые льготы, установленные региональным налоговым законодательством Ростовской области являются востребованными, в связи с тем, что льготами за 2019 год воспользовались около 17,5 тыс. хозяйствующих субъектов, что также подтверждается превышением показателей востребованности льгот по каждому виду налоговых расходов установленных пороговых значений. При этом, по данным ФНС России, в 2018 год аналогичными льготами воспользовались около 16,5 тыс. предприятий, что также демонстрирует рост востребованности льгот в регионе [5].

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что налоговые преференции и льготы по-прежнему являются главным стимулирующим фактором в рамках поддержки субъектам МСП, поскольку они позволяют предпринимателям направить высвобожденные финансовые средства на развитие собственного бизнеса, наращивание объемов производства и освоение новых рынков сбыта.

Список литературы:

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ. СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.12.2020);
2. Областной закон от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области». СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.12.2020);
3. Приказ министерства экономического развития Ростовской области от 30.09.2020 №120 «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Ростовской области, курируемых министерством экономического развития Ростовской области». [Электронный ресурс] Режим доступа: https://mineconomikiro.donland.ru/ (дата обращения: 24.12.2020);
4. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] URL: https://ofd.nalog.ru (Дата обращения: 25.12.2020);
5. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn61/ (Дата обращения: 25.12.2020).