ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

USING THE AUDITOR'S REPORT DATA TO ANALYZE THE FINANCIAL CONDITION OF THE ORGANIZATION

Irina I. Gornostaeva

student, Department of Economic Security and Accounting, Voronezh State University,

Russia, Voronezh

АННОТАЦИЯ

В статье описывается использование информации из дополнительных источников при проведении анализа финансового состояния организации. Проводится оценка влияния уточняющей информации на результаты анализа ликвидности организации.

ABSTRACT

The article describes the use of information from additional sources when analyzing the financial condition of an organization. The impact of clarifying information on the results of the organization's liquidity analysis is being assessed.

Ключевые слова: анализ финансового состояния; анализ ликвидности; бухгалтерская отчетность; аудиторское заключение.

Keywords: financial condition analysis; liquidity analysis; accounting statements; auditor's report.

Основные задачи анализа финансового состояния - диагностировать качество финансового состояния, изучить причины его улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Анализ финансового состояния организации базируется на системе экономической информации, которая положена в основу принимаемых управленческих решений.

«Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния как для внешних. так и для внутренних пользователей служит бухгалтерская отчетность организации» [1, с. 1].

Рассмотрим на примере АО «Минудобрения» как влияет уточняющая информация на результаты анализа ликвидности.

В таблице 1 представлены рассчитанные на основании данных бухгалтерского баланса АО «Минудобрения» коэффициенты ликвидности за 2022 – 2023 гг.

Таблица 1

Анализ коэффициентов ликвидности АО «Минудобрения»

По результатам расчета коэффициентов ликвидности АО «Минудобрения» можно сделать вывод о достаточности у организации средств платежа для погашения обязательств. Все коэффициенты в 2022 и 2023 г. были значительно выше нормативных значений.

«Слишком большое значение коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности нежелательно, поскольку может свидетельствовать о неэффективном использовании ресурсов, выражающемся в замедлении оборачиваемости средств, вложенных в производственные запасы, неоправданном росте дебиторской задолженности» [2, с. 45].

Согласно независимому аудиторскому заключению от компании АО «Технологии доверия» по бухгалтерской отчетности АО «Минудобрения» за 2023 г. дебиторская задолженность организации в сумме 116 507 млн. руб. возникла в результате платежей по договору поручительства и не предъявлена к оплате должнику. Независимый аудит выражает мнение о неопределенности получения выгод от этих сделок и соответственно считает сумму дебиторской задолженности, отраженной в балансе АО «Минудобрения» завышенной.

Кроме того, в аудиторском заключении отражена величина завышения показателей по строке баланса «Финансовые вложения»

Обладая этой информацией скорректируем сумму дебиторской задолженности и финансовых вложений АО «Минудобрения» за анализируемый период и произведем уточненный расчет коэффициентов ликвидности (таблица 2).

Таблица 2

Скорректированный анализ коэффициентов ликвидности АО «Минудобрения»

В результате, коэффициенты ликвидности, рассчитанные на основании скорректированных в соответствии с аудиторским заключением показателях, существенно отличаются от коэффициентов, рассчитанных на основании данных бухгалтерского баланса организации. На основании данных, отраженных в таблице 2 можно сделать заключение о недостаточной ликвидности АО «Минудобрения». Все коэффициенты в анализируемом периоде ниже нормативных значений и кроме того, имеют тенденцию к дальнейшему снижению.

Результаты этого анализа кардинально отличаются от выводов, которые были сделаны ранее – у АО «Минудобрения» недостаточно средств для погашения своих обязательств.

Таким образом, расчет финансовых показателей без учета специфики организации, основываясь только на данных бухгалтерской отчетности, может привести к искажению результатов анализа, и соответственно приводит к ошибочному принятию управленческих решений. Использование уточняющей информации (в данном случае – аудиторского заключения) существенно повлияло на результаты анализа ликвидности организации.

Список литературы:

1. Методические указания по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Государственным комитетом по статистике 28 ноября 2002 г.)
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – М. Издательство «Омега-Л», 2014. – 349 с.