АДАПТАЦИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (IFRS) К УСЛОВИЯМ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ

ADAPTATION OF INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS) TO MACROECONOMIC INSTABILITY: PROBLEMS AND SOLUTIONS

Dana Saparbek

2nd year Master's student, School of Economics and Management, Narxoz University,

Kazakhstan, Almaty

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается актуальность адаптации международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) в условиях макроэкономической нестабильности в Республике Казахстан, вопросы, связанные с данной адаптацией, и предлагаемые решения. В ходе исследования были проанализированы необходимость повышения качества системы отчетности, расхождения между национальными стандартами бухгалтерского учета, а также методологические аспекты управления рисками на основе мировой и отечественной практики. Сравнивается опыт Германии, Великобритании, Японии, ОАЭ и США, подробно описываются особенности системы отчетности в каждой стране, возникшие проблемы и принятые меры. Основными проблемами внедрения МСФО в Казахстане были названы низкая квалификация специалистов, устаревшие информационные системы и недостаточное государственное регулирование. Также было оценено влияние макроэкономической нестабильности на финансовые показатели (чистая прибыль, совокупные активы, уровень задолженности) с использованием процентных показателей и собраны данные для построения графиков. Методы исследования включали вторичный анализ, результаты опросов и экспертные интервью. Результаты исследования подтверждают важность совершенствования трансформационных процедур, модернизации информационных систем и поддержки со стороны государства.

ABSTRACT

The article deals with the relevance of adapting International Financial Reporting Standards (IFRS) in conditions of macroeconomic instability in the Republic of Kazakhstan, issues related to this adaptation and proposed solutions. The research analyzed the need to improve the quality of the reporting system, discrepancies between national accounting standards, as well as methodological aspects of risk management based on global and domestic practices. The experience of Germany, the UK, Japan, the UAE and the USA is compared, the specifics of the reporting system in each country, problems encountered and measures taken are described in detail. The main problems of IFRS implementation in Kazakhstan were identified as low qualification of specialists, outdated information systems and insufficient government regulation. The impact of macroeconomic instability on financial indicators (net income, total assets, debt level) was also assessed using percentage indicators and data was collected for graphing. Research methods included secondary analysis, survey results and expert interviews. The results of the study confirm the importance of improving transformation procedures, modernization of information systems and support from the state.

Ключевые слова: IFRS; макроэкономическая нестабильность; финансовая отчетность; трансформация; управление рисками; раскрытие информации.

Keywords: IFRS; macroeconomic instability; financial reporting; transformation; risk management; disclosure.

Введение. Современная мировая экономическая среда повышает необходимость обновления и реформирования систем финансовой отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) внедряются на глобальном уровне с целью обеспечения единообразия, сопоставимости и понятности финансовой информации. Эти стандарты способствуют укреплению доверия инвесторов, улучшению потока информации на финансовых рынках и интеграции мировой экономики. Применение международных стандартов позволяет странам согласовывать финансовые данные и создавать единую систему отчетности.

Экономическое развитие Республики Казахстан происходит в условиях перехода от постсоветской системы к рыночной модели. Экономика страны подверглась либерализации, реформированию системы государственного управления и стимулированию притока иностранных инвестиций. В этот исторический период национальная система отчетности – РСБУ – и международные стандарты выявили существенные различия. Необходимость повышения качества финансовой отчетности и обеспечения согласованности с требованиями международных инвесторов обнаружилась во многих отраслях экономики.

Одним из основных факторов, влияющих на современное состояние экономики Казахстана, является макроэкономическая нестабильность. Изменение уровня инфляции, колебания валютного курса, внешние экономические шоки и снижение экспортных показателей непосредственно отражаются на финансовой отчетности. В условиях макроэкономической нестабильности показатели предприятий изменяются значительно, что приводит к усложнению процесса составления отчетности. Для привлечения инвестиций и повышения доверия на финансовых рынках актуализируется вопрос приведения системы отчетности в соответствие с международными стандартами.

В ходе экономических реформ вопрос адаптации финансовой отчетности к международным стандартам рассматривается не только как вопрос технологического и методологического обновления, но и как задача кадрового обеспечения, совершенствования информационной инфраструктуры и усиления поддержки со стороны регулирующих органов. При модернизации системы финансовой отчетности в стране возникло множество сложностей. Эти трудности, связанные с неполным освоением требований IFRS специалистами, устареванием информационных систем и возникновением дополнительных расходов, привели к снижению качества составляемой отчетности и уменьшению доверия инвесторов.

При внедрении стандартов IFRS важное место занимает обеспечение полного раскрытия финансовой информации и согласование методов составления отчетности. Применяемые в процессе методики и процедуры направлены на устранение несоответствий между национальными стандартами и международными требованиями. В процессе трансформации системы финансовой отчетности необходимо детально рассмотреть политику составления отчетности, методы признания доходов и требования по полному раскрытию информации. Выполнение этих задач способствует повышению финансовой устойчивости предприятий и оказывает положительное влияние на общий уровень экономического развития.

В процессе реформирования финансовой отчетности казахстанских предприятий проводились исследования с опорой на зарубежный опыт и международные стандарты, направленные на устранение различий между РСБУ и IFRS. Научная литература и практические исследования подтвердили значимость стандартов IFRS для повышения качества финансовой отчетности. Результаты работ отечественных и зарубежных исследователей свидетельствуют о необходимости совершенствования системы трансформации отчетности, обновления информационных систем и усиления поддержки со стороны государства.

Особенность экономики Казахстана заключается в глубоком переходе от постсоветской системы к рыночной модели. В этом процессе структура системы отчетности претерпевает кардинальные изменения, а приведение финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами влияет на привлечение инвестиций, внешнеэкономические связи и обеспечение стабильности экономики. Основной задачей реформирования системы отчетности является своевременное, полное и понятное представление финансовой информации для поддержки экономических решений.

Процесс адаптации финансовой отчетности к международным стандартам зависит от изменений как экономических, так и политико-внешнеэкономических факторов. Изменения микроэкономических и макроэкономических показателей, а также уровень конкуренции на внешних рынках оказывают влияние на процесс составления отчетности. Колебания инфляции, изменения валютного курса и снижение экспортных показателей — все эти факторы влияют на финансовую устойчивость предприятий и качество отчетности.

Мнения ряда исследователей свидетельствуют, что адаптация системы финансовой отчетности к международным стандартам требует не только технологического обновления, но и совершенствования системы управления, повышения квалификации специалистов и обеспечения прозрачности финансовой информации. При преобразовании системы отчетности необходимо пересмотреть политику составления отчетности, методы раскрытия информации и способы оценки финансовых результатов.

Цель данного исследования – анализ проблем адаптации финансовой отчетности Казахстана к международным стандартам (IFRS) в условиях макроэкономической нестабильности, выявление возникающих трудностей и определение путей их решения.

Литературный обзор

Международный опыт свидетельствует, что внедрение IFRS является фактором повышения качества финансовой отчетности [1]. Применение IFRS в странах Европы обеспечило унификацию систем отчетности и предоставление полной информации инвесторам [2]. В условиях перехода на рыночную экономику Казахстан сталкивается с вопросами адаптации национальных стандартов к международным требованиям. Работы отечественных и зарубежных ученых демонстрируют, что различия между РСБУ и IFRS влияют на прозрачность и понимание финансовых данных. Дуйсембаев К.Ш. В своей работе, которая служит учебным пособием по предмету анализа финансовой отчетности [5], он изложил основные показатели и структуру системы отчетности. Эти работы внесли значительный вклад в научную основу адаптации национальной системы бухгалтерского учета к международным требованиям.

В рамках интернациональной литературы Фридсон М.С. и Альварес Ф. (2022) сосредоточились на вопросах совершенствования методов анализа финансовой отчетности [6]. Их исследования сформировали важную методологическую основу для повышения эффективности систем оценки финансовых результатов и отчетности. Глазкова Н.Г. В своих работах по финансовому менеджменту транснациональных корпораций он особое внимание уделял вопросу соответствия системы отчетности международным стандартам [7]. Пашигорева Г.И. и Гуденко Н.И. проанализированы трудности в сфере аудита финансовой отчетности и обоснована необходимость полноты представления отчетной информации в условиях макроэкономической нестабильности [8]. Данные исследования обосновывают необходимость модернизации системы отчетности, обновления информационных систем и усиления государственного контроля.

Результаты и обсуждение

Макроэкономическая нестабильность, инфляция, снижение показателей экспорта и сокращение инвестиционных потоков напрямую влияют на качество финансовой отчетности. В связи с этим вопросы управления рисками, полноты раскрытия информации и повышения качества отчетности на предприятиях становятся все более актуальными [5].

Таблица 1.

Степень принятия IFRS в различных странах, особенности отчетности и встречающиеся проблемы

Таблица 1 демонстрирует сравнительный анализ степени принятия IFRS в Германии, Великобритании, Японии, ОАЭ и США. В развитых экономиках, таких как Германия и Великобритания, система отчетности полностью соответствует международным стандартам, что достигается за счёт постоянного обучения специалистов и модернизации ИТ-систем. В Японии отмечается необходимость учета культурных особенностей, а в ОАЭ активное внедрение современных технологий является ключевым фактором повышения качества отчетности. В США, несмотря на использование US GAAP, для иностранных компаний внедряются IFRS, что требует специальных мер по конвертации данных. Эти сравнительные данные позволяют сделать вывод о необходимости комплексного подхода к модернизации системы отчетности с учётом национальных и международных особенностей.

Таблица 2.

Основные проблемы внедрения IFRS в Казахстане и принятые меры

Недостаточное кадровое обеспечение, устаревшие информационные системы и слабость нормативно-правовой базы являются ключевыми факторами, негативно влияющими на качество финансовой отчетности. Предложенные меры – расширение программ обучения, обновление ИТ-инфраструктуры и усиление государственной поддержки – направлены на повышение точности и прозрачности финансовых данных, что в свою очередь улучшает инвестиционную привлекательность страны.

Для оценки влияния макроэкономической нестабильности на финансовые показатели предприятия приведена следующая таблица.

Таблица 3.

Влияние макроэкономической нестабильности

Таблица 3 позволяет оценить воздействие экономической нестабильности на ключевые финансовые показатели предприятия. Изменения в чистой прибыли и общих активах демонстрируют динамику экономической среды. Процентные изменения дают возможность оценить прямое влияние внешних факторов на финансовую устойчивость организации.

Ниже приведена таблица, в которой отражены цели трансформационных процедур, области их применения, особенности и эффективность предложенных мер.

Таблица 4

Трансформационные процедуры и меры управления рисками

Таблица 4 иллюстрирует трансформационные процедуры и меры управления рисками, применяемые для адаптации финансовой отчетности к IFRS. Создание трансформационных таблиц способствует устранению различий между РСБУ и IFRS. Интеграция информационных систем позволяет оперативно обновлять данные. Методы количественной оценки рисков дают возможность точно определить влияние внешних факторов. Усиление государственной поддержки приводит к улучшению нормативно-правовой базы, что положительно сказывается на качестве отчетности.

Заключение

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что адаптация финансовой отчетности к международным стандартам (IFRS) является необходимым условием повышения прозрачности и достоверности финансовой информации в условиях макроэкономической нестабильности. Данные сравнительного анализа различных стран показывают, что страны с высоким уровнем интеграции IFRS характеризуются более стабильной системой отчетности и высоким уровнем доверия инвесторов. Применение трансформационных процедур, обновление информационных систем и совершенствование нормативной базы способствуют повышению надежности отчетности. В Казахстане основные проблемы внедрения IFRS связаны с недостаточным кадровым обеспечением, устаревшими информационными системами и слабостью нормативной базы. Эти факторы негативно влияют на точность финансовых показателей, что отражается на чистой прибыли, общих активах и уровне задолженности.

Список литературы:

1. André, Paul (2017). »The Role and Current Status of IFRS in the Completion of National Accounting Rules – Evidence from European Countries». Accounting in Europe. 14 (1–2): 1–12. doi:10.1080/17449480.2017.1319965
2. Гетьман В.Г. Назревшие вопросы дальнейшего развития бухгалтерского учета в коммерческих организациях / В.Г. Гетьман [Электронный ресурс] // Учет. Анализ. Аудит. Международный научно-практический журнал. — 2016. — № 1. — С. 99–103.
3. Fridson M. S., Alvarez F. Financial statement analysis: a practitioner's guide. – John Wiley & Sons, 2022.  https://books.google.com/books?hl=ru&lr=&id=2cl6E- AAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA25&dq=Formation+of+consolidated+financial+statements+in+a+crisis&ots=5YKxPw3AF2&sig=IL9XfWdusHeIW1Mpadz02Zph6p8
4. Дүйсембаев К.Ш. Қаржы есептілігін талдау. Оқулық. Алматы: «Экономика» баспасы, 2011ж.
5. Глазкова Н. Г. Финансовый менеджмент транснациональных корпораций в условиях глобального кризиса //Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. – 2010. – Т. 3. – №. 1. – С. 199-203. https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-menedzhment-transnatsionalnyh-korporatsiy-v-usloviyah-globalnogo-krizisa
6. Пашигорева Г. И., Гуденко Н. И. Аудит финансовой отчетности экономического субъекта в условиях кризиса //Научно-аналитический журнал «Вестник Санкт-Петербургского университета Государственной противопожарной службы МЧС России». – 2009. – №. 2. – С. 134-138.  https://cyberleninka.ru/article/n/audit-finansovoy-otchetnosti-ekonomicheskogo-subekta-v-usloviyah-krizisa
7. Челмакина Л.А. Оценка методов трансформации бухгалтерского баланса и разработка методики ее проведения на примере промышленного предприятия / Л.А. Челмакина, А.В. Грико [Электронный ресурс] // Вестник ВУиТ. — 2018. — № 1. — С. 100–109.
8. Шишова Л.И. Формирование учетной политики при подготовке первой финансовой отчетности по МСФО / Л.И. Шишова // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. — 2017. — № 4. — С. 1–11.
9. Чайковская Л.П. Инновации: менеджмент, статистика, учет и аудит. Учебное пособие. Алматы. Издательство «Бастау» 2011г.
10. Dimitriou K. The effects on adoption of international financial reporting standards (IFRS), challenges and reporting implications in the case of Middle Eastern countries and Greece as well as in the context of the European banking industry : дис. – Business Administration Program, School of Economics Sciences and Business, Neapolis University Paphos, 2015. https://hephaestus.nup.ac.cy/handle/11728/6984
11. Johri A. Examining the Impact of International Financial Reporting Standards Adoption on Financial Reporting Quality of Multinational Companies //International Journal of Financial Studies. – 2024. – Т. 12. – №. 4. – С. 96. https://www.mdpi.com/2227-7072/12/4/96