СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

IMPROVING THE METHODOLOGY FOR AUDITING CASH TRANSACTIONS

Svetlana Prikhach

student, Department of Accounting, Analysis and Audit in Industry, Belarus State Economic University,

Republic of Belarus, Minsk

Gennady Makeenko

scientific supervisor, candidate of Economic Sciences in Economics, associate professor, Belarus State Economic University,

Republic of Belarus, Minsk

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассмотрена методика проведения аудита операций с денежными средствами и основные нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки.  Предложены пути совершенствования процедур аудита, а также способы предупреждения возникновения ошибок и злоупотреблений в учете операций с денежными средствами.

ABSTRACT

This article discusses the methodology for conducting an audit of cash transactions and the main violations identified during the audit.  Ways to improve audit procedures are proposed, as well as ways to prevent errors and abuses in accounting for cash transactions.

Ключевые слова: операции с денежными средствами, аудиторская проверка, совершенствование.

Keywords: cash transactions, audit, improvement.

Аудит денежных средств является главным условием формирования мнения о достоверности и полноте бухгалтерской отчетности. В то же время денежные операции представляют собой непрерывный процесс, который требует постоянного и систематического контроля за денежными средствами. Следовательно, целью аудита является независимая оценка бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования, в целях выражения аудиторского мнения о достоверности информации о совершенных хозяйственных операциях по счетам в банке.

Практическая значимость аудита охватывает множество аспектов. Аудит позволяет получить объективное мнение о финансовом положении организации, независимую оценку степени достоверности информации, может помочь обнаружить нецелевое использование денежных средств, выявить резервы повышения рентабельности, а также определить потенциальные риски и нарушения, что повышает прозрачность, эффективность и надежность финансового управления субъекта хозяйствования.

Задачами аудита операций с денежными средствами являются:

- проверка наличия и функционирования счетов в банках;

- проверка правильности учета операций по счетам в банках;

- контроль своевременности движения денежных средств на счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете;

- контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;

- установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов, форм и валюты расчетов;

- установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках.

Аудит денежных средств включает в себя проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основными источниками информации выступают первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность, налоговая и статистическая отчетность.

Операции с денежными средствами проверяются сплошным методом: неразрывно проверяются все документы и регистры бухгалтерского учета. В ходе аудиторской проверки данные о движении и остатках денежных средств сравниваются с балансовыми. Проверке подвергаются как документы за определенный период, так и все документы организации. Наиболее эффективной является проверка всех имеющихся документов, что позволяет сопоставить большой объем информации и проверить соблюдение стандартов ведения бухгалтерского учета и отчетности. В этом случает аудитор может выявить не только явные ошибки и несоответствия, но и скрытые нарушения.

Основными видами нарушений, установленными в ходе аудиторской проверки, являются:

- отсутствие выписки банка;

- наличие выписки банка без его отметок;

- подчистки и исправления в выписках банка;

- не полное представление оправдательных документов к выпискам банка;

- отсутствие на документах, приложенных к выпискам банка, штампа банка о принятии документа к обработке и подписи работника банка, проводившего операцию по счету;

- списание расходов, производимых в безналичном порядке, непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;

- нарушение сроков и порядка обязательной продажи валюты;

- не соответствие договорам оформленных паспортов сделок, при совершении безналичных валютных платежей;

- не соответствие поступивших валютных денежных средств приложенным договорам;

- отражение в бухгалтерском учете не всех операций, имеющихся в выписках банка, или наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете, имеются в выписках банка;

- несоответствие назначенного кода платежа в платежных документах назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому учету;

- несоответствие даты отражения операций в бухгалтерском учете датам операций в выписках;

- неправильное отражение продажи, покупки либо конверсии валюты;

- не проведение переоценки валютных средств на отчетную дату.

Искажение бухгалтерской отчетности и финансовых показателей повышает риск мошенничества и создает благоприятные условия для злоупотреблений должностными лицами, что приводит к хищению денежных средств и материальных ценностей. С целью предотвращения финансовых нарушений и снижения влияния негативных последствий, необходимо внедрить эффективную систему внутреннего контроля, которая может включать в себя регулярное проведение ревизий и проверок, создание четкой документальной базы и разграничение полномочий.

С целью повышения эффективности аудиторской проверки операций с денежными средствами существуют следующие пути совершенствования:

1) автоматизация аудита, путем внедрения современного программного обеспечения, что может увеличить точность и снизить вероятность возникновения ошибок, в результате человеческого фактора, а также уменьшить время обработки данных;

2) использование методов анализа при исследовании финансовой отчетности, в частности сравнение фактических данных с плановыми, что способствует быстрому выявлению отклонений и несоответствий в показателях;

3) проведение как плановых, так и неплановых проверок на регулярной основе, что обеспечит выявление слабых мест в учете операций с денежными средствами и внесение соответствующих корректировок в проведение аудиторской проверки;

4) оценка экономической среды, изменений в законодательных актах, что поможет улучшить проведение аудита и адаптировать его к существующим на данный момент условиям;

5) поддержание обратной связи с аудиторами, другими подразделениями и заинтересованными лицами, что поможет выявить все ключевые аспекты и проблемные места в проведении аудиторской проверки и внести необходимые коррективы;

6) использование искусственного интеллекта, что поможет ускорить и облегчить процесс аудиторской проверки большого объема информации.

По полученным результатам аудиторской проверки субъект хозяйствования, как правило, принимает управленческие решения для повышения эффективности использования денежных средств. Для этого может быть создана система управления ликвидностью денежных средств субъекта хозяйствования. Данная система должна включать в себя такие процедуры, как: создание платежного календаря и планирование денежных потоков, контроль дебиторской и кредиторской задолженности, совершенствование системы закупок необходимых ресурсов, контроль за рациональным расходованием денежной наличности.

Предупредить возможность возникновения нарушений и злоупотреблений в операциях с денежными средствами, а также затраты, связанные с проведением аудиторской проверки для их выявления, может помочь переход организации к безналичным расчетам. Субъекту хозяйствования не придется осуществлять контроль и за наличными, и за безналичными денежными средствами, что позволит, при проведении проверки, уменьшить время и затраты на ее проведение. Создание единой системы управления и контроля безналичных расчетов позволит организации осуществлять расчеты в одной структуре, что предоставит ей возможность проводить своевременный мониторинг денежных средств и операций, упростит составление бухгалтерской отчетности, уменьшит вероятность возникновения ошибки, позволит получать необходимую информацию о состоянии платежей в любой момент времени. Единая система управления и контроля безналичных расчетов может использовать специальное шифрование и защиту от взломов при хранении и передаче данных, при проведении денежных операций, осуществлять автоматическое уведомление о подозрительных и несанкционированных операциях. Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием банковских карт, электронных платежей, мобильных устройств и QR-кодов. Контроль за осуществлением платежей внутри единой системы предоставляет возможность организации минимизировать расходы на платежи и суммы комиссий. Постоянный доступ к информации о состоянии платежей и повышенный уровень безопасности позволит организации повысить эффективность использования денежных средств и снизить риск нарушений и злоупотреблений при осуществлении денежных операций.

Список литературы:

1. Алиева, Н. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями / Н. М. Алиева, З. О. Магомедова // Учетно-аналитические инструменты исследования экономики региона : Материалы II Всероссийской научно-практической конференции, Махачкала, 20–21 ноября 2015 года. – Махачкала: Общество с ограниченной ответственностью «Апробация», 2015. – С. 313-316.
2. Дмитриева, Т. А. Необходимость аудита денежных средств / Т. А. Дмитриева // Интеграция Республики Крым в систему экономических связей Российской Федерации: теория и практика управления : материалы ХI международной научно-практической конференции, Симферополь, 27–28 ноября 2015 года. – Симферополь: Издательство Диайпи, 2016. – С. 37-38.
3. Карпенко, К. А. Теоретические аспекты проведения аудита денежных средств на предприятии и мероприятия по повышению эффективности их использования / К. А. Карпенко // Белгородский экономический вестник. – 2018. – № 4(92). – С. 140-145.
4.  Магомедова, М. Ш. Аудит денежных средств / М. Ш. Магомедова // Академическая публицистика. – 2021. – № 12-2. – С. 154-157.
5. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июль 2013 г., № 57-3 [Электронный ресурс] // Онлайн сервис готовых правовых решений ilex / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011. – Дата доступа: 15.11.2024.
6. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июль 2003 г., № 226-3 [Электронный ресурс] // Онлайн сервис готовых правовых решений ilex / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011. – Дата доступа: 15.11.2024.
7. О совершенствовании безналичных расчетов: Указ Президента Респ. Беларусь, 16.10.2018 г., № 414 [Электронный ресурс] // Онлайн сервис готовых правовых решений ilex / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.  – Дата доступа: 15.11.2024.