Телефон: +7 (383)-202-16-86

Статья опубликована в рамках: XXXVII Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 01 декабря 2015 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:
Пономарев Д.К., Сидоров П.А., Яковлева Т.Ю. СРАВНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И КИТАЕ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XXXVII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(37). URL: http://sibac.info/archive/economy/10(37).pdf (дата обращения: 06.07.2020)
Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

СРАВНЕНИЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ДОХОДОВ  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ  В  РОССИИ  И  КИТАЕ

 

Пономарев  Дмитрий  Константинович

Сидоров Павел Анатольевич 

Яковлева  Татьяна  Юрьевна

студенты  4  курса  кафедры  технологий  и  управления  продажами  РЭУ  им.  Плеханова,  РФ,  г.  Москва

E-mailponomary.dmitrij@gmail.com

Трушина  Юлия  Васильевна

научный  руководитель,  старший  преподаватель  кафедры  налогов  и  налогообложения  РЭУ  им.  Плеханова,  РФ,  г.  Москва

 

 

Китайская  Народная  Республика  на  сегодняшний  день  –  это  самая  быстроразвивающаяся  страна  в  мире.  В  2014  году  ВВП  Китая  обогнал  ВВП  США.  Тем  самым  Китай  стал  государством  с  крупнейшей  экономикой  в  мире.  Как  было  сказано  в  докладе  МВФ  [1],  в  декабре  2014  года  ВВП  Китая  превышал  17,6  триллионов  долларов,  а  население  страны  достигло  более  1,3  миллиарда  человек.

Налогообложение  является  неотъемлемой  частью  экономики.  От  того  как  государство  ведет  налоговую  политику  зависит  и  развитие  страны  в  целом.  Реформа  экономической  системы  Китая  привела  к  успехам,  привлекающим  внимание  всего  мира.  В  данной  статье  рассмотрен  налог  на  доходы  физических  лиц,  который  играет  значительную  роль  в  формировании  бюджета  как  России,  так  и  Китая.  Будут  рассмотрены  особенности  данного  налога  в  этих  странах,  дана  сравнительная  характеристика  и  поставлен  вопрос:  приведет  ли  к  такому  же  экономическому  росту  внедрение  китайской  модели  НДФЛ  в  России.

НДФЛ  в  России

Налог  на  доходы  физического  лица  (НДФЛ)  –  это  основной  вид  прямых  налогов,  исчисляемый  из  учета  совокупного  дохода  физического  лица.  Он  взимается  с  лиц,  выступающих  в  качестве  резидентов  РФ,  а  также  с  физических  лиц,  не  являющихся  таковыми,  но  в  то  же  время  получающих  определенную  прибыль  в  Российской  Федерации.

Налоговыми  резидентами  признаются  физические  лица,  фактически  находящиеся  в  РФ  не  менее  183  календарных  дней  в  течение  12  следующих  подряд  месяцев.

Ставка  НДФЛ  в  РФ  является  фиксированной  для  основных  видов  доходов  (13  %).  Налог  удерживается  налоговым  агентом,  который  обязан  перечислить  суммы  не  позднее  дня  фактического  получения  в  банке  наличных  средств.  Совокупная  сумма  уплачивается  в  бюджет  по  месту  учета  налогового  агента  в  налоговом  органе.  При  самостоятельном  получении  дохода  например:  продажа  квартиры,  дома,  земли,  машины,  паев  ПИФов,  налогоплательщик  должен  самостоятельно  рассчитать  и  уплатить  свой  НДФЛ  по  итогам  года  (налогового  периода).  В  таком  случае  заполняется  3-НДФЛ.  Это  документ,  с  помощью  которого  физическое  лицо  отчитывается  перед  налоговым  органом  о  полученных  доходах  и  соответствующих  расходах.

Таблица  1.

Ставки  НДФЛ

Ставка  налога

Вид  дохода

13  %

Заработная  плата,  вознаграждения,  доходы  от  продажи  имущества,  доход  от  сдачи  имущества.  С  01.01.2015  дивиденды  также  облагаются  по  ставке  13%. 

15  %

Облагаются  дивиденды,  полученные  физическими  лицами  от  организаций 

30  %

Доходы  физических  лиц,  которые  не  являются  налоговыми  резидентами  РФ

35  %

Стоимость  выигрышей,  призов,  процентные  доходы  по  вкладам,  сумма  экономии  на  процентах

 

 

Расчет  налоговой  базы  в  2015  году  определяется  отдельно  по  каждому  виду  доходов.  Но  необходимо  учитывать,  что  не  оказывает  влияния  на  размер  налогообложений  различного  рода  удержания  и  штрафы,  которые  были  взысканы  за  административные  правонарушения  или  решением  суда,  а  также  других  органов,  которые  вправе  осуществлять  такие  действия.

НДФЛ  рассчитывается  по  следующей  формуле:

НДФЛ  =  НБ  х  РНС  /  100,  (1)

где  НБ  –  налоговая  база, 

РНС  –  размер  налоговой  ставки,  определенной  для  каждого  конкретного  налогоплательщика.

В  соответствии  со  статьей  217  НК  РФ  не  все  доходы  облагаются  НДФЛ

Таблица  2.

Облагаемые  НДФЛ

Не  облагаемые  НДФЛ

Доход  в  виде  денежной,  натуральной,  материальной  выгоды

Доход  от  продажи  имущества,  которое  в  собственности  более  3-х  лет

Доход  от  продажи  имущества 

Доход  полученный  наследством

Доход  от  аренды  недвижимого  имущества

Доход  полученный  от  члена  семьи  или  близкого  родственника  по  договору  дарения 

Доход  от  продажи  ценных  бумаг  (акций,  облигаций,  векселей,  паев)

Государственные  пособия  (пособия  по  беременности  и  родам,  по  безработице)

 

 

Облагаемые  и  не  облагаемые  НДФЛ  в  России

Налог  с  доходов  в  Китае

А  теперь  посмотрим,  как  дела  обстоят  с  НДФЛ  в  Китайской  Народной  Республике.  Государственными  органами,  обладающими  полномочиями  разрабатывать  налоговое  законодательство  и  определять  налоговую  политику  в  КНР,  являются:

  • Всекитайское  собрание  народных  представителей;
  • Государственный  совет;
  • Министерство  финансов;
  • Государственное  налоговое  управление;
  • Комитет  тарификации  и  классификации  при  государственном  совете  [2];

Эти  органы  разрабатывают  и  принимают  нормативные  документы  в  области  налогообложения.  Департамент  налоговой  политики  Министерства  финансов  отвечает  за  формирование  налоговой  политики,  а  Государственное  налоговое  управление  осуществляет  налоговое  администрирование. 

В  КНР  плательщики  налога  являются  физические  лица,  которые: 

  • постоянно  проживают  на  территории  Китая; 
  • не  постоянно  проживают  на  территории  Китая; 
  • проживают  на  территории  КНР  хотя  бы  год  и  более; 
  • проживают  на  территории  КНР  менее  одного  года.

В  КНР  НДФЛ  с  физических  лиц  начисляется  на  зарплату  и  другие  виды  доходов  такие  как:  дивиденды,  работы  по  договорам,  продажи  имущества,  сдачи  внаем  квартир,  и  другие  виды  доходов  [3].

Таблица  3.

Расчетная  формула

Сумма  налога  к  уплате

=

Месячный  облагаемый  доход

x

Применимая  ставка–  разовый  вычет

Месячный  облагаемый  доход

=

Валовая  сумма  месячного  дохода

-

800  юаней

 

 

Таблица  4.

Прогрессивная  шкала  ставок  подоходного  налога

Доход,  подлежащий  налогообложению

Ставка  налога

Вычитаемая  сумма

1,5  тыс.  юаней  и  менее

3  %

1,5  тыс.  –  4,5  тыс.

10  %

105

4,5  тыс.  –  9  тыс.

20  %

555

9  тыс.  –  35  тыс.

25  %

1005

35  тыс.  –  55  тыс.

30  %

2755

55  тыс.  –  80  тыс.

35  %

5505

80  тыс.  юаней  и  более

45  %

13505

 

Данная  таблица  отображает  налоговые  ставки  в  зависимости  от  заработной  платы  физического  лица  [4]

 

В  случае,  если  налогоплательщики  не  имеют  постоянного  места  жительства  в  КНР,  но  получают  зарплату,  а  также  вознаграждение  из  источников  в  КНР,  или  налогоплательщики,  которые  проживают  в  Китае  постоянно  и  получают  зарплату  из  источников  за  территорией  КНР,  могут  воспользоваться  дополнительным  вычетом  в  размере  3200  юаней  в  месяц  (дополнительно  к  800  юаням).

Объектом  налогообложения  являются  доходы,  полученные  физическими  лицами.  В  зависимости  от  вида  дохода  применяются  различные  ставки  налога  и  способы  определения  налоговой  базы.  Доходы,  возникающие  у  физического  лица  в  связи  с  работой  по  найму  (заработная  плата,  оклад,  премии,  бонусы,  участие  в  прибыли  предприятия,  субсидии  и  компенсации  и  др.),  облагаются  налогом  по  прогрессивной  ставке  в  размере  от  3  %  до  45  %.  Налоговой  базой  является  сумма  дохода  за  вычетом  3  500  юаней  ежемесячно.

Доходы  индивидуальных  торгово-промышленных  хозяйств  и  доходы  от  ведения  деятельности  по  договору  подряда  облагаются  налогом  по  прогрессивной  ставке  в  размере  от  5  %  до  35  %.  Налоговой  базой  является  сумма  дохода  за  вычетом  расходов  на  ведение  деятельности,  убытков  и  необлагаемого  минимума  в  размере  42  000  китайских  юаней  ежегодно.

Доходы  от  независимой  трудовой  деятельности  облагаются  налогом  по  ставке  20  %;  при  достаточно  большой  сумме  дохода  от  разового  оказания  услуг  часть  дохода,  превышающая  20  000  китайских  юаней,  облагается  налогом  по  ставке  в  размере  30  %;  часть,  превышающая  50  000  китайских  юаней,  облагается  налогом  по  ставке  в  размере  40  %.  Налоговой  базой  является  сумма  полученного  дохода,  уменьшенная  на  20  %.

Доходы  в  виде  процентов,  дивидендов,  роялти,  доходы  от  сдачи  имущества  в  аренду  облагаются  по  ставке  налога  в  размере  20  %.  Налоговой  базой  по  процентам,  дивидендом,  роялти  является  вся  сумма  полученного  дохода;  налоговой  базой  по  доходу  от  сдачи  имущества  в  аренду  –  сумма  полученного  дохода,  уменьшенная  на  20  %.

  Налог  на  доходы  физических  лиц  с  доходов,  возникающих  в  связи  с  работой  по  найму,  удерживается  работодателем.  При  выплате  процентов,  дивидендов,  роялти  физическим  лицам-нерезидентам  сумма  налога  удерживается  лицом,  на  которое  возложены  обязанности  налогового  агента.  В  остальных  случаях  налог  уплачивается  физическим  лицом  самостоятельно.

В  отношении  следующих  видов  доходов  НДФЛ  не  взимается:

  1. Премии  за  достижения  в  сфере  науки,  образования,  техники,  культуры,  здравоохранения,  спорта,  охраны  окружающей  среды,  присужденные  народными  правительствами  не  ниже  провинциального  уровня,  министерствами  (ведомствами)  Государственного  Совета  КНР,  подразделением  Народно-освободительной  армии  КНР  не  ниже  уровня  дивизии,  а  также  иностранными  и  международными  организациями.
  2. Доход  от  процентов  по  ценным  бумагам  государственного  займа  и  другим  ценным  бумагам,  выпущенным  государством.
  3. Субсидии  и  компенсации,  выплачиваемые  государством  в  едином  порядке.
  4. Пособия  по  социальному  обеспечению,  пособия  по  потере  кормильца,  материальная  помощь  пострадавшим  от  бедствий.
  5. Страховые  возмещения.
  6. Подъемные  пособия,  пособия  при  уходе  в  отставку  или  демобилизации  кадровых  служащих  и  рядовых  военнослужащих  вооруженных  сил.
  7. Пособия  на  переезд,  пенсии,  материальная  помощь,  выплачиваемые  государством  в  едином  порядке  кадровым  работникам,  рабочим  и  служащим.
  8. Доходы  дипломатических  представителей,  консульских  работников  и  других  сотрудников  иностранных  посольств  и  консульских  служб  в  Китае,  на  которых  в  соответствии  с  законодательством  КНР  распространяется  льготный  налоговый  режим.
  9. Доходы,  освобождаемые  от  налогообложения  согласно  международным  соглашениям,  одним  из  участников  которых  является  правительство  КНР,  и  в  соответствии  с  подписанными  им  соглашениями  [5].

Налоговый  агент,  ежемесячно  удерживающий  сумму  налога,  или  налогоплательщик,  осуществляющий  самостоятельное  декларирование  и  ежемесячно  перечисляющий  сумму  налога,  должны  внести  налог  в  государственную  казну  в  течение  7  дней  следующего  месяца,  а  также  подать  в  налоговые  органы  декларацию  об  уплате  налога.

Сумма  налога  на  доходы  от  заработной  платы  или  жалования  рассчитывается  и  взимается  ежемесячно.  Налоговый  агент  или  налогоплательщик  должны  внести  налог  в  государственную  казну  в  течение  7  дней  следующего  месяца,  а  также  подать  в  налоговые  органы  декларацию  об  уплате  налога.  Суммы  налога  на  доходы  от  заработной  платы  или  жалования  в  отдельно  установленных  отраслях  допускается  рассчитывать  на  ежегодной  основе  и  предварительно  ежемесячно  уплачивать;  конкретные  меры  устанавливаются  Государственным  советом  КНР  [6].

Сравним  НДФЛ  в  России  и  Китае  на  основе  базовых  понятий:

Таблица  5.

Сравнительный  анализ  НФДЛ  В  России  и  Китае

Наименование

Россия

КНР

Налогоплательщики

1.Резиденты  и  не  резиденты  получающие  прибыль  в  РФ

1.Лица  проживающие  на  территории  КНР  менее  одного  года  и  более

2.  Постоянно  или  не  постоянно  проживающие  на  территории  КНР

Объект  налогообложения

Доход,  полученный  налогоплательщиками  как  от  резидентов,  так  и  не  резидентов  от  источников  в  РФ  и  от  источников  за  пределами  РФ

Доход,  полученный  налогоплательщиками:

заработная  плата,  продажа  имущества,  доход  от  предпринимательской  деятельности,  дивиденды

Налоговая  база

Она  учитываются  все  доходы  налогоплательщика,  полученные  им  как  в  денежной  или  натуральной  форме,  а  также  доходы  в  виде  материальной  выгоды

Аналогичная  с  РФ

Ставки  налога

13%  Основные  доходы  (работа  по  найму,  сдача  в  аренду  жилья)

35%  -  Процентные  доходы  по  вкладам  в  банках  в  части  превышения  суммы,  исходя  из  действующей  ставки  рефинансирования

Прогрессивная  шкала  налогообложения:

От  5%  до  45%  в  зависимости  от  дохода

Порядок  исчисления  и  уплаты  налога

НДФЛ  удерживается  налоговым  агентом,  который  обязан  перечислить  суммы  исчисленного  и  удержанного  налога  не  позднее  дня  фактического  получения  наличных  средств.

Аналогичная  с  РФ

 

 

Отчасти  НДФЛ  в  России  и  Китае  имеют  схожие  моменты,  но  все-таки  в  КНР  действует  прогрессивная  шкала  налогообложения.  Все  доходы  населения  облагаются  налогом  в  зависимости  от  их  заработка,  но  также  есть  минимум,  который  не  подлежит  обложению.

В  Китае  решена  ситуация  «социальной  несправедливости».  Внедрение  данной  системы  в  России  так  же  может  привести  к  уравниванию  социальных  слоев.  А  также  увеличение  бюджета  страны  в  скором  времени  может  благоприятно  отразиться  на  ее  положении  на  мировом  рынке.  Однако,  с  другой  стороны,  прогрессивный  налог  в  России  может  привести  уходу  экономики  в  тень  и  к  оттоку  высококвалифицированных  специалистов.

Как  представляется,  необходим  всесторонний  анализ  внедрения  прогрессивного  налога  аналогичного  с  НФДЛ  в  КНР  с  тем,  чтобы  иметь  возможность  оперативного  внесения  поправок  в  действующее  законодательство  с  целью  снижения  уровня  дефицита  госбюджета  и  повышения  социальной  справедливости.

 

Список  литературы:

  1. Антонова  О.В.:  «Налоговые  системы  зарубежных  стран»//  ИА  REGNUM.  2015.  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://regnum.ru/news/1966327.html  (дата  обращения:  13.09.2015).
  2. «Закон  КНР»//«О  налоге  на  доходы  физических  лиц»  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://chinalawinfo.ru/economic_law  (дата  обращения:  23.09.2015).
  3. Китай  –  рекордсмен  мира  по  ВВП//  Китайские  Пространства  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.http://sinospaces.ru/articles/177  (дата  обращения:  18.09.2015).
  4. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.  Часть  2.  от  27.07.2006  №  137-ФЗ,  (в  ред.  Федерального  закона  от  30.09.2013  №  268-ФЗ)  ст.  207  п.  2  //  Справочно-правовая  система  «Консультант  Плюс»  /  [Электронный  ресурс].  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  23.09.2015).
  5. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.  Часть  2.  Статья  217//  Справочно-правовая  система  «Консультант  Плюс»  /  [Электронный  ресурс].  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://www.consultant.ru/  (дата  обращения:  23.09.2015).
  6. Налог  на  доходы  физических  лиц  в  Китае//  Asiainspector  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  http://asiainspector.ru/blog/ndfl-v-kitae  (дата  обращения:  27.09.2015).
Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Оставить комментарий

Форма обратной связи о взаимодействии с сайтом