ОЦЕНКА  ЭФФЕКТИВНОСТИ  КОНТРОЛЬНОЙ  РАБОТЫ  НАЛОГОВЫХ  ОРГАНОВ

Морозова  Татьяна  Сергеевна

магистрант  2  курса,  кафедра  экономической  безопасности  и  налогообложения  ЮЗГУ,  РФ,  г.  Курск

E-mail:  sunny_tk@mail.ru

Ткачева  Татьяна  Юрьевна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  ЮЗГУ,  РФ,  г.  Курск

В  современных  условиях  в  общей  системе  государственного  финансового  контроля  ведущая  роль  принадлежит  налоговому  контролю,  поскольку  налоги  выступают  основными  фискальными  и  регулирующими  инструментами  рыночного  хозяйства.  Налоговый  контроль  обеспечивает  обратную  связь  налогоплательщиков  с  органами  государственной  власти,  поэтому  от  его  результативности  зависит  экономическое  благополучие  государства  [2,  с.  60].

Для  принятия  обоснованных  управленческих  решений  на  различных  уровнях  управления  необходима  комплексная  сравнительная  оценка  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов.  С  ее  помощью  можно  решить  следующие  задачи:

·     выявить  резервы  по  мобилизации  в  бюджетную  систему  налоговых  доходов  и  других  обязательных  платежей;

·     определить  диспропорции  в  работе  налоговых  органов  и  пути  их  устранения;

·     осуществить  меры  по  совершенствованию  налогового  администрирования  и  разработать  приоритетные  направления  развития  налоговых  органов;

·     определить  состояние  контрольной  работы  на  различных  уровнях  управления  [1,  с.  81].

Определение  эффективности  работы  налоговых  органов  как  в  теоретическом,  так  и  в  практическом  планах,  является  наименее  разработанной  и  наиболее  сложной  проблемой.  Эффективность  работы  налоговых  органов  может  быть  определена  с  помощью  системы  показателей  измерения  эффективности  и  различных  критериев  оценки.  Вопрос  о  том,  как  и  с  помощью  каких  критериев  оценивать  эффективность  работы  налоговых  органов  достаточно  давно  и  регулярно  подвергается  дискуссии  исследователями,  но  по-прежнему  остается  открытым  [3,  с.  21].

В  качестве  непосредственных  измерителей  эффективности  могут  выступать  показатели,  выраженные  в  абсолютных,  относительных  и  средних  величинах.  Они  могут  быть  количественными  (количество  проведенных  камеральных  и  выездных  проверок,  общее  количество  выявленных  налоговых  правонарушений,  количество  лиц,  привлеченных  к  ответственности  и  т.  д.)  и  качественными  (полнота  выявления  налоговых  правонарушений  и  обстоятельств,  им  способствующих,  результативность  доначислений  и  т.  д.).

Эффективность  контрольной  работы  налоговых  органов  характеризуется  следующими  показателями:

·     результативностью;

·     удельным  весом  доначислений  в  общей  сумме  доначислений;

·     суммой  доначислений  на  1  проверку.

Для  оценки  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  по  перечисленным  показателя  используем  данные  статистической  отчетности  Инспекции  ФНС  России  по  городу  Курску  за  2011—2013  гг.  Показатели  контрольной  работы  налоговых  органов  отражены  в  таблице  1.

Таблица  1.

Показатели  контрольной  работы  Инспекции  ФНС  России  по  городу  Курску  за  2011—2013  гг.

Анализ  данных,  представленных  в  таблице  1,  позволяет  сделать  следующие  выводы.

Количество  налоговых  проверок,  проведенных  Инспекцией  ФНС  России  по  городу  Курску,  в  период  с  2011  года  по  2013  год  уменьшилось  с  124  786  до  119  808.

Наибольший  удельный  вес  в  структуре  налоговых  проверок  занимают  камеральные  налоговые  проверки.  В  2011  г.  их  удельный  вес  составил  99,7  %,  в  2012  г.  —  99,7  %,  в  2013  г.  —  99,8  %.

В  ходе  проведенных  всех  камеральных  проверок  всего  лишь  в  6  %  (2011  г.),  5  %  (2012  г.),  4  %  (2013  г.)  из  них  выявлены  нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах  со  стороны  налогоплательщиков.  Это  говорит  о  достаточно  высокой  осведомленности  налогоплательщиков  в  сфере  налогового  законодательства  Российской  Федерации.

Выездные  же  налоговые  проверки  занимают  наименьший  удельный  вес  в  структуре  налоговых  проверок.  Так,  в  2011  г.  он  составил  0,3  %,  в  2012  г.  —  0,2  %,  в  2013  г.  —  0,1  %.

В  2011  г.  инспекторами  проведено  362  выездных  проверки,  количество  нарушений  выявлено  362. 

В  2012  г.  проведено  287  выездных  проверок.  Из  данного  количества  выявлено  нарушений  287. 

В  2013  г.  из  общего  числа  проведенных  проверок  проведено  188  выездных,  нарушений  выявлено  188. 

Следовательно,  результативность  по  данному  виду  проверок  составила  100  %.

Высокая  результативность  выездных  налоговых  проверок  говорит:

·     об  эффективном  отборе  налогоплательщиков  для  данного  вида  проверок;

·     о  тщательном  сборе  налоговыми  органами  доказательной  базы  по  нарушениям;

·     об  улучшении  качества  подготовки  и  проведении  контрольных  мероприятий;

·     о  высокой  степени  профессиональности  и  добросовестности  налоговых  органов,  выполняющих  возложенные  на  них  обязанности.

Низкая  результативность  камеральных  налоговых  проверок  связана  с  тем,  что:

·     инспекторы  могут  запросить  ограниченное  количество  документов;

·     налоговым  органам  необходимо  обработать  большой  объем  документов.

Следовательно,  вероятность  найти  наибольшее  количество  ошибок  при  проведении  камеральных  налоговых  проверок  уменьшается.

Для  более  объективной  оценки  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  проанализируем  суммы  доначисленных  платежей  по  результатам  налоговых  проверок.  Показатели  доначислений  по  результатам  контрольной  работы  представлены  в  таблице  2.

Таблица  2.

Показатели  доначислений  по  результатам  контрольной  работы  налоговых  органов  ИФНС  России  по  г.  Курску  за  2011—2013  гг.

Сумма  доначислений  по  результатам  контрольной  работы  налоговых  органов  увеличивается.  За  исследуемый  период  сумма  доначислений  увеличилась  на  3  182  111  тыс.  руб.  (с  2  311  904  тыс.  руб.  до  5  494  015  тыс.  руб).  Сумма  доначислений  по  результатам  камеральных  налоговых  проверок  в  период  с  2011  г.  по  2013  г.  увеличилась  и  в  2013  г.  составила  229  737  тыс.  руб.  Сумма  доначислений  по  результатам  выездных  налоговых  проверок  также  увеличилась  и  в  2013  г.  составила  4  998  191  тыс.  руб.

Увеличение  доначисленных  сумм  за  анализируемый  период  говорит  о  повышении  эффективности  контрольной  работы  инспекции.  Данный  показатель  дает  наиболее  точную  оценку  эффективности  контрольной  работы  инспекции,  но  не  учитывает  структуру  проверяемых  налогоплательщиков(4).

Поэтому  рассмотрим  показатель  эффективности  суммы  доначислений  на  1  проверку.

За  период  с  2011  г.  по  2013  г.  данный  показатель  растет  как  по  камеральным  проверкам,  так  и  по  выездным.  Следовательно,  эффективность  контрольной  работы  инспекции  также  увеличивается.

По  результатам  проведенного  исследования  можно  сделать  вывод,  что  эффективность  контрольной  работы  налоговых  органов  Инспекции  ФНС  России  по  городу  Курску  находится  на  достаточно  высоком  уровне.  Но  не  стоит  на  этом  останавливаться.  Необходимо  и  обязательно  повышение  эффективности.  Эффективность  контрольной  работы  налоговых  органов  может  быть  повышена  посредством  анализа,  широкого  внедрения  передового  опыта  и  жесткого  контроля  за  действиями  инспекции.

Список  литературы:

1. Голикова  О.В.  Нестеренко  Е.Г.  Методика  оценки  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  //  Вестник  Волжского  университета  им.  В.Н.  Татищева.  —  2009.  —  №  16.  —  с.  80—89.
2. Задёра  О.А.  Совершенствование  методики  оценки  результативности  налогового  контроля  //  Успехи  современного  естествознания.  —  2014.  —  №  11.  —  с.  60—63.
3. Соболева  Г.В.  Оценка  результативности  налогового  администрирования  в  Российской  Федерации  //  Вестник  Финансового  университета.  —  2013.  —  №  6.  —  с.  21—34.