НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  МАЛОГО  БИЗНЕСА  В  РОССИИ

Соловьева  Елена  Кирилловна

Ханиева  Мадина  Абукаровна

студенты  3  курса,  кафедра  финансов,  кредита  и  банковского  дела,  Московский  государственный  университет  экономики,  статистики  и  информатики,  РФ  г.  Москва

E-mail: 

Колчин  Сергей  Павлович

научный  руководитель,  профессор,  д-р  экон.  наук  Московский  государственный  университет  экономики,  статистики  и  информатики,  РФ  г.  Москва

Малые  предприятия  не  обладают  такими  колоссальными  объемами  производства  и  продаж,  как  крупные  предприятия,  но  все  же  вносят  значительный  вклад  в  доходную  часть  бюджета.  В  Российской  Федерации  существует  около  5  млн.  индивидуальных  предпринимателей  и  более  282  тыс.  малых  организаций  с  численностью  работающих  от  15  до  100  сотрудников.  В  целом,  на  малых  предприятиях  нашей  страны  занято  более  6  млн.  человек.  По  сравнению  с  европейскими  странами  эта  цифра  кажется  абсолютно  незначительной,  так  как  в  России  вклад  малого  бизнеса  в  ВВП  составляет  15  %,  а  в  некоторых  западноевропейских  странах  он  превышает  60  %.  Такое  неравенство  обусловлено  рядом  факторов,  такие  как  —  структура  экономики,  инвестиционный  климат  и  налогообложение.  Налогообложение  малого  бизнеса  в  России  может  происходить  по  четырем  системам:  общей,  упрощенной,  патентной  системой  налогообложения  и  системе  единого  налога  на  вмененный  доход.  Теперь  разберем  каждую  из  систем  в  отдельном  порядке. 

Общая  система  налогообложения  предполагает  оплату  всех  необходимых  по  виду  деятельности  налогов,  сборов  и  платежей,  и  ведение  всей  бухгалтерской  документации.

А  вот  что  же  представляет  из  себя  упрощенная  система  налогообложения,  мы  сейчас  разберемся.  Упрощенная  система  налоговых  сборов  представляет  собой  небольшое  облегчение  для  предприятий  малого  бизнеса  в  сфере  налогообложения.  Но  не  каждому  предприятию  дана  такая  возможность  и  право  пользоваться  такими  преимуществами.  Существует  целый  ряд  критериев,  которыми  должны  обладать  малые  предприятия,  для  того,  чтобы  перейти  на  УСН:

$11.  Прибыль  за  год  не  должна  превышать  суммарный  порог  в  60  миллионов  рублей.  Так,  если  в  прошлом  2013  году  данный  порог  не  превысил  указанную  сумму,  то  в  текущем  2014  году  предприятие  может  подать  заявку  в  ближайший  налоговый  орган  на  перевод  его  на  «упрощенку».

$12.  Число  работающих  на  предприятие  сотрудников  не  должно  превышать  количество  в  сто  человек  [1].

Если  хотя  бы  один  из  этих  критериев  будет  нарушен,  то  предприятие  обязано  снять  свое  право  с  упрощенной  системы  налогообложения,  заявив  об  этом  в  налоговую  инспекцию  в  том  же  квартале,  как  только  данные  показатели  будут  превышены.  Благодаря  упрощенной  системе  предприниматели  могут  значительно  сократить  объем  налогов  и  работы  с  бумагами.  Эта  система  налогообложения  доступна  только  тем  предпринимателям  и  организациям,  которые  удовлетворяют  требованиям  главы  26.2  НК  РФ.  При  таких  обстоятельствах  объектом  налогообложения  станут  доходы,  облагаемые  6  %,  или  доходы,  которые  уменьшены  на  число  расходов.

Единый  налог  на  вмененный  доход  подразумевает  в  себе  уплату  налога  в  15  %  с  установленной  нормативно  базы  доходности.  В  случае  получения  организацией  дохода  в  большем  объеме,  чем  базовая  доходность,  данный  доход  остается  в  организации  и  не  подлежит  налогообложению,  в  случае  получения  дохода  в  сумме  меньше  базовой  доходности,  организация  в  любом  случае  уплачивает  налог  в  15  %  с  суммы  базовой  доходности.  На  структуру  налогообложения  в  форме  оплаты  ЕНВД  переводится  более  половины  от  общей  массы  индивидуальных  предпринимателей.  Определенно  положительным  моментом  использования  ЕНВД  выступает  тот  факт,  что  можно  не  применять  кассовый  аппарат.  За  счет  этого  предприниматель  экономит  на  расходах  по  обслуживанию  кассовой  техники,  штрафов  не  поступает  за  не  пробитый  чек  из  кассы.  Помимо  этого,  плательщик  ЕНВД  не  испытывает  потребности  в  найме  бухгалтера,  потому  как  структура  по  расчету  налога  очень  проста,  что  не  требует  ведения  учета  бухгалтерией.  Это  уменьшает  расходы  индивидуального  предпринимателя  [3].

Патентная  система  налогообложения  —  это  система  напоминает  ЕНВД,  с  разницей  в  том,  что  ЕНВД  уплачивается  ежеквартально  и  также  ежеквартально  предоставляется  в  Налоговую  Инспекцию  декларация  по  ЕНВД,  а  патентная  система  подразумевает  уплату  в  начале  года  суммы  в  бюджет  условно  «за  разрешение  заниматься  определенным  видом  деятельности». 

Патентная  система  более  дорогостоящая,  чем  ЕНВД.  Известно,  что  при  регистрации  предпринимательской  деятельности,  организация  вправе  самостоятельно  выбирать  режим  налогообложения.  Конечно  же,  вновь  организуемые  предприятия,  в  частности  ИП,  редко  избирают  общую  систему  или  упрощенную  систему.  Индивидуальным  предпринимателям  больше  нравится  именно  эта  форма  налогообложения,  так  как  она  обладает  рядом  достоинств:  простота  в  расчетах,  доступность  программ,  позволяющих  рассчитать  налог  и  сформировать  налоговую  декларацию,  доход  полученный  сверх  верхней  границы  не  подлежит  дополнительному  налогообложению,  низкая  ставка  налога.

Что  касается  налогообложения  деятельности,  то  не  стоит  забывать  о  социальном  страховании  сотрудников,  которое  составляет  30  %  от  суммы  заработной  платы  сотрудника,  и  это  говорит  о  том,  что  организация  помимо  «оплаты  совей  деятельности»  несет  бремя  оплаты  социального  страхования  своих  сотрудников.  Индивидуальный  предприниматель,  также  обязан  уплачивать  пенсионное  страхование  «за  себя»,  и  эта  сумма  также  будет  является  обязательным  платежом  для  предпринимателя.

Если  провести  сравнительный  анализ  сумм  платежей  за  несколько  лет,  то  результат  впечатлит  —  за  несколько  лет  бремя,  возлагающееся  на  предпринимателя,  только  растет.  Но  не  стоит  забывать  о  том,  что  все  затраты  предприниматель  переносит  на  конечную  стоимость  реализуемой  продукции,  товара  или  услуги,  что  делает  товар,  продукцию  или  услугу  менее  конкурентоспособной,  более  дорогостоящей.

С  1  января  2014  года  вступил  в  действие  ФЗ  №  334,  предусматривающий  изменения  гл.  26.5  Налогового  кодекса  РФ,  согласно  которым  процедура  получения  патента  для  предприятий  малого  и  среднего  бизнеса  существенно  упрощается.  Предприниматели,  выбравшие  данную  систему,  не  будут  платить  налог  на  имущество,  НДС  и  налог  на  доходы  физических  лиц.  Также  в  стоимость  патента  уже  включен  налог  на  прибыль  и  страховые  взносы  в  ФОМС  и  ПФ.  Патент  выдается  на  47  видов  деятельности,  в  которые  входят  бытовые  услуги,  сдача  в  аренду  недвижимости,  переработка  сельхозпродукции  и  т.  д.  Патентная  система  доступна  предприятиям  со  штатом  до  15  человек.  Многопрофильные  предприятия  могут  купить  несколько  патентов.  Стоимость  патентов  рассчитывается  из  ставки  налога  в  6  %  и  прогнозируемой  выручки,  объем  которой  устанавливается  по  различным  видам  деятельности  на  региональном  уровне.  Как  рассказал  на  пресс-конференции  заместитель  руководителя  УФНС  РФ  по  Нижегородской  области  Виктор  Большаков,  с  начала  2014  года  на  патентную  систему  в  регионе  уже  перешли  753  предпринимателя  (1  %).

По  законопроекту  плательщикам  патента  выдвигаются  следующие  требования:

·       величина  потенциального  вероятного  дохода  к  получению  за  год  установлена  в  минимальном  размере  —  от  ста  тысяч  рублей  до  пятисот;

·       среднесписочная  численность  работников  не  превышает  десяти  человек.

Но  подобные  требования  могут  загнать  малых  предпринимателей  в  затруднительную  ситуацию.  Ведь  100—500  тысяч  за  год  составляет  мизерную  сумму,  в  границу  которой  способны  укладываться  лишь  мелкие  рыночные  торговцы,  которые  не  используют  персонал.

Конечно,  такие  законы  направлены,  чтобы  сделать  бизнес  законным.  Ведь  введение  ЕНВД  сделало  возможным  предпринимателю  не  скрывать  собственный  доход.  Но  теперь  они  снова  способны  уйти  в  теневую  экономику.

Но  осталась  надежда,  что  законотворцами  будут  внесены  в  разрабатываемый  законопроект  необходимые  поправки  и  коррективы.  Министерство  финансов  хочет  перенести  момент  отмены  ЕНВД  на  2018  год  [2].

Список  литературы:

1. Налогообложение  малого  бизнеса  в  2013—2014  году.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.moedelo.org/nalogooblogenie-malogo-biznesa  (дата  обращения  14.11.14).
2. Развитие  системы  налогообложения  малого  бизнеса.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:http://www.scienceforum.ru/2014/431/6342  (дата  обращения  16.11.14).
3. Система  поддержки  малого  бизнеса.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.mbchita.ru/news/2014-god/yanvar/chto-izmenitsya-v-nalogooblojenii-biznesa-v-2014-godu.html  (дата  обращения  16.11.14).