НАЛОГОВАЯ  СОСТАВЛЯЮЩАЯ  МОДЕРНИЗАЦИИ  РОССИЙСКОЙ  ЭКОНОМИКИ

Карсанова  Залина  Казбековна

студент  кафедры  «Экономика  и  финансы»  Финансового  университета  при  Правительстве  РФ  (Владикавказский  филиал),  РФ,  г.  Владикавказ

E-mail:  zkarsanova95@mail.ru

Каирова  Фатима  Асланбековна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  кафедра  «Экономика  и  финансы»,  Финансовый  университет  при  Правительстве  РФ  (Владикавказский  филиал),  РФ,  г.  Владикавказ

Основа  российской  государственной  политики  в  налоговой  сфере  на  протяжении  ряда  лет  —  это  тенденция  к  совершенствованию  системы  налогообложения,  избыточно  ориентированной  на  фискальную  функцию,  в  ущерб  стимулирующей  и  регулирующей.

Президент  РФ  В.В.  Путин  в  Бюджетном  послании  Федеральному  Собранию  России  выделил  среди  базовых  направлений  налоговой  политики  снижение  совокупной  налоговой  нагрузки  на  предприятия,  отметив  при  этом,  необходимость  ориентирования  налоговой  система  на  предоставление  максимально  комфортных  условий  для  улучшения  экономической  деятельности  и  повышения  инвестиционной  активности  предприятий,  снижения  налоговой  нагрузки  на  инновационный  бизнес.  Главой  государства  РФ  была  определена  необходимость  проведения  инвентаризации  федеральных  налоговых  льгот,  с  целью  оценки  их  эффективности  [1].

Тем  не  менее,  проводимое  на  протяжении  ряда  лет  реформирование  налоговой  системы  России  не  привело  к  повышению  стимулирующей  функции  налогов.  Уровень  изъятия  доходов,  по-прежнему,  довольно  высок,  а  эффективность  налоговых  льгот  далека  от  желаемой.  Все  это  приводит  к  потере  финансовой  устойчивости  предприятий,  вынужденных  отчислять  существенную  часть  доходов  в  бюджет,  что  в  свою  очередь  ведет  к  спаду  инвестиционной  активности.

В  то  время  как  действующая  система  налогообложения  призвана  помогать  выходу  из  «тени»  предприятий,  высокая  налоговая  нагрузка  на  макроуровне  напротив  «благоприятствует»  сохранению  теневого  сектора  экономики.

Потому  на  данном  этапе  представляется  целесообразным  создавать  налоговые  инструменты  и  экономические  стимулы  для  перехода  на  инновационный  путь  развития  российской  экономики.

Необходимо  создать  выгодные  экономические  условия  инвестиционной  и  инновационной  деятельности  хозяйствующих  субъектов,  направленной  на  модернизацию  основных  производственных  фондов,  и  соответственно  повышение  конкурентоспособности  выпускаемой  продукции  [2].

Налоговое  стимулирование  экономики  на  современном  этапе  тесно  связано  с  исследованиями  новейших  технологических  уровней,  освоением  соответствующего  требованиям  времени  мышления  и  переходом  к  более  эффективным  формам  рационального  хозяйствования.

Сегодня  основная  цель  налогового  стимулирования  это  постоянное  и  целенаправленное  развитие  экономики  на  освоение  новейших  технологий  очередной  волны  технологической  революции.

По  мере  развития  экономической  науки  и  практики  налогообложение  все  больше  используется  не  только  как  фискальный  инструмент,  но  и  для  решения  разнообразных  социально-экономических  проблем  развития  общества.

Понимание  стимулирующего  влияния  налогов  на  народное  хозяйство  характеризуется  противоречивым  и  сложным  процессом  постижения  и  его  внедрением  в  практику.  Во  многом  это  связано  с  двойственной  природой  налогообложения,  его  сдерживающей  и  стимулирующей  функциями.

Основные  экономические,  организационные  и  правовые  принципы  функционирования  присущие  налоговому  стимулированию  это  соразмерность  результатам,  прозрачность  и  простота  использования  льгот,  эффективность  и  однозначность.

Налоговое  стимулирование  модернизации  экономики  характеризуется  наличием  общественно  значимой  цели.  В.Н.  Твердохлебов  утверждал,  что  приоритетной  задачей  налогообложения  является  развитие  производительных  сил,  академик  И.Л.  Янжул  в  своих  трудах  обосновал  объективные  границы  налогового  бремени,  итальянский  экономист  Ф.  Нитти  обосновал  необходимость  использования  косвенных  налогов  для  создания  новых  отраслей  производства.

На  сегодняшний  день  общественно  значимыми  целями  налогового  стимулирования  являются:  обновление,  расширение  и  укрепление  технологической  и  научно-технической  кооперации  приоритетных  областей  экономики,  содействие  развитию  экономического  потенциала  [3]. 

Процессы  модернизации  экономики,  прежде  всего,  связывают  с  разработками,  исследованиями  и  инновациями.  К  основным  целям  налогового  стимулирования  модернизации  экономики  следует  отнести:  направленность  всех  компаний  на  проведение  исследований  и  разработок,  независимо  от  отрасли,  размера  и  местоположения;  развитие  исследований  и  разработок  в  высокотехнологичных  наукоемких  отраслях  (защита  окружающей  среды,  биотехнологии  и  аэрокосмическая  отрасль);  поддержку  малого  и  среднего  бизнеса.

Анализируя  мировую  практику  можно  обозначить  наиболее  оптимальный  комплекс  условия  налогообложения,  который  может  быть  использован  и  в  российской  практике:  предоставление  инвестиционных  льгот,  исключительно  плательщикам,  которые  обеспечивают  выполнение  заданных  объемов  производства  и  государственных  программ;  применение  налоговых  преференций  не  должно  носить  избирательного  характера  и  не  должно  наносить  ущерба  государственным  интересам;  порядок  действия  налоговых  льгот  определяется  на  федеральном  уровне  и  не  подлежит  существенным  корректировкам  на  местном  уровне.

В  отличие  от  остальных,  стимулирующая  функция  налогов  в  основном  реализуется  посредством  введения  различных  видов  налоговых  льгот,  а  ее  обеспечение  достигается  посредством  направления  потоков  инвестиций  в  отдельные  отрасли,  усиления  или  ослабления  накопления  капитала  в  различных  сферах  экономики,  расширения  или  уменьшения  платежеспособного  спроса  населения  и  др.

Для  развития  новых  сфер  деятельности  и  новых  отраслей  экономики,  для  стимулирования  инвестиционных  процессов  в  неблагополучных  и  малоосвоенных  регионах  государство,  как  правило,  практикует  полное  освобождение  от  уплаты  отдельных  налогов.  Используя  разнообразные  налоговые  стимулы,  государство  может  поддерживать  долгосрочные,  дорогостоящие  проекты  модернизации  экономики  [4].

Основной  целью  налогового  стимулирования  является  увеличение  частного  финансирования  модернизации  экономики,  а  не  ее  замещение.  Налоговое  стимулирование  в  рамках  данной  парадигмы  считается  эффективным,  если  расходы  на  модернизацию  больше  роста  расходов  без  учета  налоговых  стимулов,  то  есть  дополнительный  прирост  должен  быть  больше  единицы.  Если  такого  превышения  не  наблюдается,  то  можно  говорить  о  замещении  государственным  финансированием  частного  финансирования  модернизации.  А  никак  не  о  стимулировании  модернизационных  расходов.

Для  оценки  эффективности  применения  налоговых  преференций  необходимо  сопоставить  величину  расходов  на  налоговое  стимулирование  и  инициированные  налоговыми  стимулами  результаты,  так  как  налоговые  преференции  представляют  недополученный  государством  доход  или  те  ресурсы,  которые  возможно  было  использовать  в  иных  формах  государственной  поддержки.

Влияние  налоговых  преференций  на  показатели  социально-экономического  состояния  общества  (производительность,  прибыльность,  благосостояние,  конкурентоспособность  и  т.  п.)  оценивается  на  макроуровне.  На  уровне  предприятий  эффективность  налогового  стимулирования  выражается  прямым  влиянием  налоговых  льгот  на  прирост  расходов  на  инновационное  поведение  предприятия,  проведение  прикладных  ИР,  изменении  направления  методов  разработок  и  исследований  и  увеличение  доли  продаж  инновационных  товаров  и  услуг.

Налоговая  система,  действующая  система  в  России  не  создает  выгодных  финансовых  условий  ни  для  развития  бизнеса,  ни  для  роста  благосостояния  населения,  несмотря  непрерывное  изменение  законодательной  базы  по  налогам  и  сборам,  снижение  количества  налогов  и  налоговых  ставок,  на  ужесточение  контроля  со  стороны  налоговых  органов.

Ни  основные  цели  налоговой  политики,  ни  ставки  налогов  не  скорректированы  с  задачами  модернизации  экономики.  Современная  налоговая  политика  в  основном  направлена  на  решение  текущих  фискальных  потребностей  государства,  а  не  на  выравнивание  стратегического  потенциала  регионов  страны,  не  на  модернизацию  экономики  и  решение  актуальных  проблем  инновационного  развития.  Потому  налоговое  стимулирование  модернизации  экономики  страны  недостаточно  эффективно  ни  на  одном  из  уровней  управления:  ни  на  федеральном,  ни  на  региональном,  ни  на  местном.

Высокий  уровень  дифференциации  финансовых  возможностей  регионов,  входящих  в  первую  десятку  и  остальных  субъектов  России  (более  чем  в  9  раз)  приводит  к  многократным  различиям  возможностей  налогового  стимулирования  модернизации  их  экономики  [5].  Сложившийся  на  сегодняшний  день  уровень  разграничения  налоговых  сборов  не  позволяет  осуществлять  функции  генераторов  модернизации  экономики.  Только  регионы-доноры  могут  эффективно  осуществлять  налоговое  стимулирование,  во  всех  остальных  регионах  страны  преобладает  фискальная  функция  налогов. 

Список  литературы:

1. Бюджетное  Послание  Президента  Российской  Федерации  о  бюджетной  политике  в  2014—2016  годах.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.kremlin.ru/news/18333  (06.03.2014)
2. Горкина  Т.И.  //  В  сб.  «Проблемы  приграничных  регионов  России».  М.:  Институт  географии  РАН,  2004.  —  С.  223.
3. Открытое  акционерное  общество  «Особые  экономические  зоны»  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.oao-oez.ru  (12.05.2012).
4. По  данным  Прайм-ТАСС  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.1prime.ru  (01.06.2014).
5. Российский  статистический  ежегодник.  2013:  Стат.сб./Росстат.  М.,  2013.
6. Система  инвестиционных  взаимоотношений  в  регионе  на  примере  республики  Татарстан.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://catalog.studentochka.ru/04840.html  (01.03.2014).