МОДЕЛЬ  НАЛОГА  НА  НЕДВИЖИМОСТЬ  В  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Семёнова  Евгения  Александровна

студент  3  курса,  кафедра  мировой  экономики  ОГАУ,  РФ,  г.  Орёл

E -mail:  13evgesh@mail.ru

Уварова  Татьяна  Николаевна

студент  3  курса,  кафедра  мировой  экономики  ОГАУ,  РФ,  г.  Орёл

Докальская  Вера  Калиновна

научный  руководитель,  д-р  экон.  наук,  профессор,  кафедра  мировой  экономики  ОГАУ,  РФ,  г.  Орёл

В  последнее  время  в  реформировании  налоговой  системы  Российской  Федерации  особое  внимание  уделяется  имущественному  налогообложению,  а  именно,  введению  налога  на  недвижимость.  Данный  налог  существует  более  чем  в  130  странах  мира.  Он  относится  к  местным  налогам  и  служит  для  пополнения  бюджета  муниципалитетов.  В  ряде  стран,  таких  как  Австралия  и  Канада,  его  доля  составляет  около  80  %.  В  России  же,  как  такового,  данного  налога  нет,  его  заменяют  два  других  налога,  выполняющие  те  же  функции:  земельный  налог  и  налог  на  имущество.  Суть  предполагаемой  реформы,  проводимой  правительством  РФ,  заключается  в  объединении  имеющихся  налога  на  имущество  физических  лиц  и  земельного  налога,  а  также  в  построении  принципиально  новой,  основанной  на  рыночных  показателях  системе  обложения  налогом  объектов  недвижимости.

На  налоговое  обязательство  по  объектам  недвижимости  возлагается  определенная  надежда,  особенно  в  отношении  наполнения  местных  бюджетов.  Долговечность  объектов  недвижимости  позволит  обеспечить  достаточный  и  стабильный  уровень  поступлений  в  местные  бюджеты.  Имущественные  налоги  практически  не  зависят  от  случайных  обстоятельств,  они  обладают  высоким  уровнем  устойчивости,  а  изменения  в  экономических  условиях  достаточно  размеренно  и  плавно  отражаются  на  налоговых  поступлениях  от  недвижимости.  Однако,  создаются  условия  для  повышения  налогов  сборов,  в  связи  с  тем,  что  недвижимость  находится  на  постоянном  контроле,  ее  значительно  сложнее  скрыть,  а,  следовательно,  от  уплаты  налога  тяжелее  уклониться. 

Развитые  страны  имеют  богатый  опыт  по  введению  налога  на  не  недвижимость.  В  качестве  примера  рассмотрим  зарубежный  опыт  периодического  налогообложения  объектов  недвижимого  имущества  на  примере  Швеции,  Германии  и  США  в  сравнении  с  системой  налогообложения  в  России  (Табл.  1).

Таблица  1.

Сравнение  условий  налогообложения  стран

За  границей  возможности,  которые  обеспечиваются  налогом  на  недвижимость,  уже  во  всю  силу  используются  городскими  властями  для  улучшения  качества  жизни  населения  и  развития  самих  городов.  В  частности,  в  американских  городах  налог  на  имущество  является  одним  из  главных  источников  налоговых  поступлений  в  местный  бюджет,  который  распределяет  средства  на  нужды  города.  Так,  к  примеру,  в  Нью-Йорке  этот  налог  обеспечивает  около  40  %  собственных  доходов  городского  бюджета.  Для  сравнения,  в  Москве  налоговые  поступления  от  данного  налога  в  2013  г.  составили  6  %  в  общем  объеме  собственных  доходов  столицы  (так  как  доходы  от  земельного  налога  не  превышают  даже  1  %).  Если  говорить  в  целом  о  России,  то  можно  обнаружить,  что  в  собственных  доходах  местных  бюджетов  доля  поступлений  от  земельного  налога  составляет  5,6  %,  а  от  налога  на  имущество  она  не  превышает  и  0,7  %.

  Вероятно,  главной  причиной  малой  доли  налоговых  поступлений  от  недвижимости  в  России  является  то,  что  эти  два  действующих  налога  далеко  несовершенны,  так  как  они  не  полностью  учитывают  широкий  спектр  объектов  недвижимости,  а  порой  даже  и  не  имеют  соответствующей  налоговой  базы.

Введение  единого  налога  на  недвижимость  для  России  является  существенным  фактором,  который  повлияет  на  развитие  налоговой  системы  местного  самоуправления,  поскольку  все  поступления  от  данного  налога  будут  распределяться  именно  в  местные  бюджеты.  А  значит,  это  положительно  отразится  на  возможностях  городов.  Значительное  увеличение  доходной  части  в  бюджете  городов  России  расширит  возможности  по  улучшению  городской  среды,  обновлению  и  модернизации  городской  инфраструктуры,  благоустройству  и  реставрации  городских  объектов. 

Первые  законопроекты  по  преобразованию  системы  налогообложения  имущества  юридических  лиц  были  предложены  Правительством  уже  в  четвертом  квартале  2013  года.  Так,  2  ноября  2013  года  Президентом  России  был  подписан  Федеральный  закон  №  307-ФЗ  «О  внесении  изменений  в  статью  12  части  первой  и  главу  30  части  второй  Налогового  кодекса  Российской  Федерации».  Согласно  этому  закону,  с  1  января  2014  года  налоговая  база  по  налогу  на  имущество  организаций  в  отношении  определенного  перечня  объектов  должна  определяться  исходя  из  их  кадастровой  стоимости.  В  отношении  же  остального  имущества  налоговая  база  будет  определяться  также  как  и  раньше,  по  среднегодовой  стоимости  имущества,  которое  признано  объектом  налогообложения  (Рис.  1).

Указанные  поправки  распространились  на  такие  типы  недвижимого  имущества  как: 

·     деловые  административные  и  торговые  центры,  а  также  на  помещения  в  них; 

·     нежилые  помещения,  предназначенные  под  офисы,  объекты  торговли,  бытового  обслуживания  и  общественного  питания;

·     объекты  недвижимого  имущества  зарубежных  организаций,  которые  не  осуществляют  свою  деятельность  в  России  через  постоянные  представительства.

Рисунок  1.  Способы  изменения  налоговой  базы  по  налогу  на  недвижимость  юридических  лиц

Налоговым  кодексом  также  предусмотрено,  что  законами  субъектов  РФ  устанавливаются  отчетные  периоды,  порядок  и  сроки  уплаты  налога  и  авансовых  платежей,  а  также  налоговые  ставки  по  налогу.

По  налогу  на  имущество  допускается  установление  налоговых  ставок  в  зависимости  от  категории  налогоплательщиков  и  вида  имущества,  которое  должно  быть  признано  объектом  налогообложения.

Сумма  налога  рассчитывается  как  произведение  налоговой  ставки  и  кадастровой  стоимости  недвижимого  имущества  на  1  января  налогового  периода.  Исчисленный  налог  уплачивается  в  бюджет  по  месту  нахождения  каждого  из  объектов  недвижимого  имущества.

Законом  установлены  следующие  предельные  значения  налоговых  ставок  (Табл.  2).

Таблица  2. 

Предельные  значения  ставок  налога  на  2014—2016  гг.

В  связи  с  внесенными  поправками  можно  утверждать,  что  миссией  налогообложения  недвижимости  является  обеспечение  устойчивого  развития  территории  с  помощью  справедливого  установления  основных  элементов  налога.

Что  касается  методологии  кадастровой  оценки  недвижимости,  то  следует  отметить,  что  она  включает  в  себя  кадастровую  стоимость,  определяемую  с  применением  функций  стоимости  как  индивидуальную  рыночную  стоимость;  типизацию  объектов;  стоимость,  как  функцию  параметров  местоположения,  свойств  объекта,  сегментов  рынка  недвижимости,  времени;  а  также  кадастровую  ценность.

Предполагается,  что  кадастровую  оценку  недвижимости  органы  власти  субъекта  РФ  должны  будут  проводить  не  реже  чем  один  раз  в  пять  лет.

В  информации,  размещенной  на  официальном  сайте  Росреестра  четко  прослеживается,  что  оценка  кадастровой  стоимости  объектов  капитального  строительства  осуществлена  во  всех  субъектах  РФ.  Несмотря  на  это  ее  результаты  в  установленном  действующим  законодательством  порядке  по-прежнему  не  утверждены  или  ещё  не  вступили  в  силу  в  нескольких  субъектах  РФ.

Закон  также  предусматривает,  что  уполномоченный  орган  исполнительной  власти  субъекта  РФ  обязан  не  позднее  1  января  определить  на  очередной  год  перечень  объектов  недвижимости,  в  отношении  которых  действует  новый  порядок,  направить  его  в  органы  налоговой  службы  и  опубликовать  его  в  интернете  для  всеобщего  ознакомления. 

Таким  образом,  введение  налога  на  недвижимость  можно  считать  существенным  шагом  вперед  в  системе  налогообложения.  У  муниципальных  образований,  наконец,  появится  недостающий  ресурс  для  благоустройства  территорий,  развития  объектов  ЖКХ  и  дорожной  инфраструктуры.  И  только  время  покажет  насколько  в  реальности  изменится  подход  к  решению  вопросов  местного  значения. 

Список  литературы:

1.Булахова  Т.П.  Местный  налог  на  недвижимость:  необходимость  и  перспективы  его  введения  //  Имущественные  отношения  в  РФ.  —  2013.  —–  №  6.  —  C.  22.

2.Горский  И.В.  Налог  на  недвижимость  в  зарубежных  странах  М.:  Инфра-М,  2010.  —  175  c.

3.Кизимов  А.С.  Налог  на  недвижимость  /  Налоговая  политика  и  практика  —  2011.  —  №  9  (105)  сентябрь2011.  —  С.  30—33.

4.Трифонов  А.В.  Некоторые  проблемы  налогообложения  и  кадастровой  оценки  недвижимости  //  Имущественные  отношения  в  Росии.  —  2012.  —  №  10.  —  C.  11.

5.Шандиров  О.Л.  Налогообложение  недвижимости  за  рубежом  //  Финансы.  —  2012.  —  №  8.  —  C.  70.