МЕТОДИКАФОРМИРОВАНИЯ  СЛУЖБЫ  ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ  В  КОММЕРЧЕСКОЙ  ОРГАНИЗАЦИИ

Карпова  Марина  Сергеевна

студент  5  курса,  кафедра  бухгалтерского  учета,  анализа  и  аудита

ФГБОУ  ВПО  «РГЭУ  (РИНХ)»  филиал  в  РФ,  г.  Георгиевске

E-mail:  _85s@mail.ru

Волошина  Светлана  Викторовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  ФГБОУ  ВПО  «РГЭУ  (РИНХ)»  филиал  в  РФ,  г.  Георгиевске

Формирование  и  функционирование  большинства  коммерческих  структур  в  настоящее  время  предполагает  всесторонний  как  внешний,  так  и  внутренний  контроль  текущих  бизнес-процессов.  В  целях  максимизации  прибыльности  и  эффективности  деятельности,  а  также  обеспечения  сохранности  имущества  организаций  возникает  необходимость  развития  методологии  комплексного  подхода  к  формированию  системы  внутреннего  контроля. 

В  рамках  современного  менеджмента  предусмотрены  такие  составляющие,  как  планирование,  контроль  за  своевременностью  и  эффективностью  принятия  управленческих  решений.  Зачастую  на  результаты  эффективной  деятельности  организации  оказывает  влияние  ненадлежащее  исполнение  сотрудниками  своих  обязанностей,  нарушение  деловой  этики,  нравственных  и  моральных  устоев.  Деятельность  коммерческих  структур  становится  более  эффективной  вусловиях  достижения  баланса  интересов  между  руководством  и  персоналом.  В  связи  с  этим,  вопрос  о  разработке  методологии  построения  и  организации  функционирования  системы  внутреннего  контроля,  приобретает  наибольшую  актуальность. 

Деятельность  организации,  в  форме  внутреннего  контроля  позволяет  оценить,  насколько  финансово-хозяйственная  деятельность  результативна  и  эффективна  при  осуществлении  текущей  деятельности,  включая  управление  хозяйственными  рисками,  в  также  обеспечение  сохранности  активов. 

По  мнению  Я.М.  Гританс,  система  внутреннего  контроля  —  это  совокупность  организационной  структуры,  контролирующих  мер,  организационных  процедур,  методов  внутреннего  контроля,  регламентированных  внутренними  документами,  организованных  и  осуществляемых  в  компании  руководством  и  другими  сотрудниками,  в  том  числе  специальными  службами  по  контролю,  на  всех  уровнях  и  по  всем  функциям  [2,  с.  8]. 

Формирование  комплексной  системы  внутреннего  контроля  в  коммерческих  организациях  предполагает  формирование  специализированного  структурного  подразделения  внутреннего  контроля,  включающей  в  себя  разработку:

·     целей  и  задач  подразделения;

·     взаимосвязанной  системы  подчиненности;

·     методов  взаимодействия  с  другими  службами  коммерческой  организации;

·     надлежащего  документооборота,  регламентирующего  специфику  деятельности  подразделения.

Цели  создания  подразделения  должны  сводиться  к  аккумулированию  сведении  о  наличии  имеющихся  злоупотреблений  или  нарушений  сотрудников  на  местах,  всестороннему  информированию  собственников  организации  о  степени  сохранности  имущества,  эффективному  его  использованию  и  в  целом  о  текущем  состоянии  разработанной  системы  внутреннего  контроля. 

При  определении  направлений  разработки  службы  внутреннего  контроля,  следует  учитывать  также  наличие  или  отсутствие  бизнес-рисков,  способных  оказать  негативное  влияние  на  результаты  хозяйственной  деятельности  в  целом. 

Задачи  и  функции  службы  внутреннего  контроля  тесно  взаимосвязаны  с  принятойв  организации  корпоративной  структурой  управления.  Наиболее  распространенной  структурой  управления  для  современных  коммерческих  организаций  является  линейно-функциональная.  В  процессе  разработки  линейно-функциональнойструктуры  управления  возникает  ряд  существенных  рисков,  к  которым  следует  отнести:

·     затруднение  движения  информации  в  условиях  слишком  развитой  подструктуры  функциональных  дирекций;

·     искажение  качества  принимаемых  решений;

·     наличие  большого  количества  функциональных  служб  ведет  к  взаимной  изоляции  различных  частей  коммерческой  организации;

·     нарушение  сотрудничества  между  функциональными  подразделениями;

·     отсутствие  компьютеризированных  организационных  процедур,  что  вследствие  их  непродуктивности  приводит  к  потерям  времени  и  ресурсов.

Работа  службы  внутреннего  контроля  должна  оценивать  уровень  вышеперечисленных  рисков,  направлена  на  методологическую  поддержку  процессов  ведения  бухгалтерского,  налогового,  управленческого  учета;  проведение  внутренних  контрольных  мероприятий  на  регулярной  основе;  контроль  соблюдения  исполнительской  дисциплины.

В  целях  реализации  задач  структурное  подразделение  сформированной  службы  внутреннего  контроля  должны  осуществлять  такие  функции,  как: 

1.  Оценка  эффективности  системы  внутреннего  контроля:  проверка  эффективности  методологии  оценки  хозяйственных  рисков  и  процедур  управления  ими;  контроль  за  движением  информационных  потоков,  использованием  автоматизированных  информационных  систем;  соблюдение  сотрудниками  коммерческой  организации  требований  законодательных  актов,  внутренних  документов  и  актов  надзорных  органов.

2.  Оценка  экономической  целесообразности  и  эффективности  совершаемых  коммерческой  организацией  операций;

3.  Оценка  работы  подразделения  по  работе  с  персоналом  организации;

4.  Поэтапное  выполнение  экспертно-аналитической  работы;

5.  Выработка  необходимых  рекомендаций  в  результате  проведенных  внутренних  проверок  с  целью  устранения  нарушений  и  недостатков,  минимизацию  рисков.

6.  Разработка  соответствующей  отчетности  обо  всех  внутренних  контрольных  проверках  в  коммерческой  организации.

Построение  организационной  структуры  подразделения  по  внутреннему  контролю  основанона  эффективном  использовании  финансовых  материальных  и  людских  ресурсов.

Структура  службы  внутреннего  контроля  сформированная  по  линейно-функциональному  принципу  может  включать  в  себя  структурные  подразделения,  которые  находятся  в  подчинении  руководителя  службы: 

·     группа  внутреннего  аудита  —  проведение  внутренних  проверок  (бухгалтерской,  налоговой  и  управленческой  отчетности);  методологическое  сопровождение  финансовой  и  экономической  служб;  текущее  консультирование  в  области  бухгалтерского,  налогового  и  управленческого  учета,  экономики  и  финансов;

·     группа  внутренних  проверок:  осуществление  всех  видов  внутренних  проверок,  ревизий;  участие  во  внутренних  экономических  расследованиях  совместно  со  службой  безопасности;

·     группа  информационных  технологий:  полная  техническая  и  методическая  поддержка  деятельности  службы  внутреннего  контроля  при  работе  электронными  базами  данных; 

·     отдел  по  управлению  качеством:  производство,  логистика,  продажи,  закупки,  финансы,  управление;

·     группа  внутреннего  мониторинга:  контроль  за  исполнением  управленческих  решений  руководств;  контроль  функционирования  внутреннего  документооборота. 

Сфера  полномочий  подразделения  внутреннего  контроля  формируется  на  основе  ряда  принципов:  постоянства  и  непрерывности  деятельности;  беспристрастности  и  независимости  заключается  в  полномочии  руководителя  службы  внутреннего  контроля  докладывать  владельцам  бизнеса  все  существенные  вопросы  в  ходе  осуществления  службы  внутреннего  контроля  своих  функций.  Деятельность  службы  внутреннего  контроля  подвергается  проверке  только  независимой  аудиторской  организацией  или  советом  директоров;  принцип  профессиональной  компетентности  обеспечивается  посредством  привлечения  на  работу  сотрудников  с  высоким  уровнем  профессионализма. 

Подразделение  внутреннего  контроля  в  процессе  выполнения  своих  функций  вступает  с  различными  подразделениями  коммерческой  организации  во  взаимодействие  по  двум  направлениям:  процессное,  путем  соблюдения  разработанных  указаний  и  распоряжений,  и  информационное  —  через  предоставление  и  обмен  информацией.  Система  взаимодействия  между  подразделениями,  службы  внутреннего  контроля  и  высшими  органами  управления  может  осуществляться  в  письменной  форме,  либо  в  устной,  с  соблюдением  профессиональной  этики.

В  процессе  осуществления  деятельности  подразделения  службы  внутреннего  контроля  непосредственно  влияния  оказывает  человеческий  фактор  и  кадровые  риски.  Основное  направление  внутреннего  контроля  —  система  управления  персоналом,  имеющее  специфические  особенности.  Ко  всем  сотрудникам  данного  подразделения,  принимая  во  внимание  специфику  деятельности,  применяются  завышенные  профессиональные  требования.  Как  минимум  сотрудники  должны  иметь  два  высших  образования,  обладать  высоким  уровнем  стрессоустойчивости  и  самоорганизованности,  аналитическое  мышление,  владеть  знаниями  ряда  основных  законодательных  и  нормативных  правовых  актов,  основы  риск-менеджмента,  учета  и  налогообложения  в  Российской  Федерации. 

Деятельность  службы  внутреннего  контроля,  как  и  любая  деятельность  коммерческих  организаций  должна  быть  регламентирована  организованным  документооборотом.  В  обязательном  порядке  коммерческая  организация  в  рамках  системы  внутреннего  контроля  должна  разработать  положение  о  внутреннем  контроле,  положение  о  службе  внутреннего  контроля,  ряд  должностных  инструкций  всех  сотрудников  службы  внутреннего  контроля,  в  том  числе  и  руководителя  службы,  строго  установленный  регламент  проведения  внутренних  контрольных  мероприятий.

Положениях,  инструкции,  а  также  трудовые  договоры  должны  содержать  цели,  задачи  и  принципы  функционирования  системы  внутреннего  контроля,  организационную  структуру  службы  внутреннего  контроля,  отражать  специфику  системы  взаимодействия  служб  и  подразделений  в  коммерческой  организации,  полномочия  сотрудников  службы  внутреннего  контроля  с  порядком  распределения  должностных  обязанностей  и  меры  ответственности. 

Таким  образом,  достижение  эффективного  функционирования  системы  внутреннего  контроля,  невозможно  без  четко  налаженной  работы  службы  внутреннего  контроля  с  созданием  обособленного  подразделения,  которое  призвано  осуществлять  функции  внутреннего  контроляи  системы  учета  и  отчетности  на  всех  уровнях  управления.  Служба  внутреннего  контроля  —  это  своеобразный  механизм,  позволяющий  комплексно  рассмотреть  вопросы  планирования,  оперативного  контроля  и  учета  отдельных  видов  деятельности,  подразделений,  центров  ответственности  коммерческой  организации,  обеспечить  сохранность  имущества  и  финансовую  безопасность. 

Список  литературы:

1.Аверчев  И.В.  Управленческий  учет  и  отчетность.  Постановка  и  внедрение.  М.:  Вершина,  2008.

2.Гританс  Я.М.  Система  внутреннего  контроля:  как  эффективно  бороться  с  корпоративным  мошенничеством.  М.:  Инфотропик  Медиа,  2011.

3.Серебрякова  Т.Ю.  Риски  организации  и  внутренний  экономический  контроль:  Монография.  М.:  ИНФРА-М,  2012.