КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РЕСПУБЛИКИ КОРЕЯ

Налоговая система Республики Корея включает в себя такие уровни налогообложения как государственный и местный. В случае государственных налогов они разделены на внутренние налоги, таможенные пошлины, а также ассигнованные налоги, такие как налог на образование, транспортный налог. А в состав местных налогов входят налоги областей и городов.

«На эффективное функционирование любой компании огромное значение придается по вопросам налогообложения прибыли, формированию механизма функционирования налога на прибыль и его влияния на деятельность государства и хозяйствующих субъектов в экономике».[1, c. 69]

Корпоративный подоходный налог – один из основных налогов в налоговой системе Республики Корея. Корпоративный подоходный налог является прямым налогом, т.е. этим налогом облагается доход юридического лица – компании. В отличие от косвенных налогов, корпоративный подоходный налог не перекладывается на потребителя продукции (услуг, работ) и плательщиком его является получатель совокупного годового дохода. Базой налогообложения является доход, получение которого представляет собой цель любого коммерческого предприятия.

Компании, выступающие налогоплательщиками данного налога, классифицируются по данным признакам: внутренние или внешние; коммерческие или некоммерческие.

Внутренними налогоплательщиками признаются организации с представительством или главным офисом в Республике Корея, осуществляющие деятельность внутри и за пределами страны. В ином случае, они считаются иностранной организацией и их налоговые обязательства ограничиваются деятельностью внутри страны.

Для некоммерческих внутренних организаций объектом налогообложения являются доходы с процентов, дивиденды, капитальная прибыль от передачи ценных бумаг, запасов и преимущественных прав и т.д. В случае некоммерческих иностранных организаций, то они налогом не облагаются.

Облагаемый налогом доход:

- доход в течение каждого финансового года, включая доход с передачи недвижимости;

- доход с ликвидации (кроме некоммерческих организаций);

- корпоративная нераспределенная прибыль.

В настоящее время базовые налоговые ставки по корпоративному подоходному налогу составляют:

- 10% (до 200 млн. вон);

- 20% (от 200 млн. вон до 20 млрд. вон);

- 22% (более 20 млрд. вон).

На 2015-2017 финансовые годы для внутренних компаний налоговая ставка равна 10%, если они отвечают по данным критериям: компания, которая принадлежит группе конгломератов, в которых взаимные активы запрещены антимонопольным законом; компании с капиталом более 50 млрд. вон.[3, c. 74-76]

Рисунок 1. Динамика налоговых поступлений за 2010-2014гг., трлн. вон

Как видно из рис.1 с каждым годом доля налоговых поступлений растет, так по сравнению с 2010 годом он вырос на 17% или на 29,7 трлн. вон.

Если рассмотреть долю корпоративного подоходного налога по отношению к налоговым поступлениям в 2013г., то данный налог составляет 23% или 43,8 трлн. вон. Данную динамику можно увидеть на таблице ниже.

Таблица 1.

Состав налоговых поступлений за 2010-2013гг., млн. вон

Источник: [2,c.95]

Из таблицы 1 можно сделать вывод о том, что существует тенденция роста всех налоговых поступлений, но в конце анализируемого периода существует некоторый спад на 1% или на 1,9 млн. вон. Наибольшая доля внутренних налоговых поступлений приходится на подоходный налог около 25% в 2013г. и 24% в 2012г. Второе место по доле занимает корпоративный подоходный налог с 23% по двум этим же периодам.

Таблица 2.

Динамика налоговых ставок подоходного корпоративного налога на 2009-2016гг., вон

Из данной таблицы можно вывод о том, что с за последние 7 лет налоговая система Республики Корея не стояла на месте. Так как за этот период налоговая ставка корпоративного подоходного налога менялась три раза, и с каждым разом ставка все меньше, что дает больше возможностей для использования этих средств для внутренних целей компании. «В условиях снижения ставки налога, определение корпоративной налоговой базы является особенно актуальной. Определение включает в себя широкий спектр законодательства, охватывающего все, начиная от уменьшения на капитальные расходы, оценка активов и запасов, а также различные расходы могут быть вычтены».[1, c. 70]

Если выявить доли налоговых поступлений корпоративного подоходного налога по отраслям компаний, то наибольшее место занимает отрасль производства 27%, дальше идет оптовая торговля 25% и сфера услуг 24%, 20% строительство и всего 5% сфера финансов и страхования.

Список литературы:

1. Ахмедов Ж.Х. Некоторые аспекты корпоративного налога на прибыль// Вестник современной науки. – 2015. - №4. [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://elibrary.ru/download/91194131.pdf (дата обращения 03.12.2016)
2. Annual Report 2015 of National Tax Service of Korea. [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://www.nts.go.kr/eng/resources/resour_21.asp?minfoKey=MINF7420080211223143&type=V# (дата обращения 03.12.2016).
3. Corporate Tax Act. Amended by (Act No. 9673, May 21, 2009). [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://www.nts.go.kr/eng/data/1_CORPORATE_TAX_ACT.pdf (дата обращения 03.12.2016)