МАТРИЧНЫЙ СПОСОБ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИОННЫХ МАССИВОВ КАК ОДИН ИЗ МЕТОДОВ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Сущность процесса прогнозирования заключается в том, что исследователь с помощью определенного метода и специального инструментария стремится с определенной степенью достоверности превратить информацию в систему знаний о будущем состоянии или поведении объекта. Прогнозирование позволяет определить устойчивые тенденции или выявить существенные изменения в социально – экономических процессах, оценить их вероятность для будущего планового периода, накопить научный и эмпирический материал для обоснованного выбора той или иной концепции и развития или планового решения [2, с.10].

В практике аналитической работы применяются разные методы по прогнозированию финансовых показателей. Матричный метод, который характеризует темп роста и прироста экономических показателей, относится именно к таким методам.

Использование матриц роста и прироста показателей является весьма эффективным способом анализа, так как предоставляет возможность изучить взаимосвязь финансовых показателей и на основе этой взаимосвязи спрогнозировать результат деятельности организации. Создание аналитической матрицы предусматривает составление системы показателей, требующихся для анализа финансового состояния, прогнозирования и рассмотрения особенностей, связанных с их построением и использованием, поэтому данный подход считается необходимым при многофакторном аналитическом моделировании, которым является финансовое прогнозирование. Финансовое прогнозирование включает в себя несколько этапов:

– образование системы показателей;

– создание многофакторной модели;

– аналитическое исследование данной модели;

– оценка результатов анализа для прогнозирования

Н.И. Мартынчук  разработал аналитическую матрицу для прогнозного анализа показателей, характеризующих финансовое состояние организации [3]. Эту аналитическую матрицу (А) для исследования финансовых показателей организации представляют в виде таблицы, которая состоит из М строк и N столбцов, где М – это период исследования, N – число показателей, а_ij – j-й показатель из этого списка i-го периода.

                                                                                                                            (1)

При прогнозировании начальная матрица А заменяется матрицей прироста P_t  с элементами p_ij,

P_t ═ Δ A_it / A_jt                                                                                                     (2)

                                                                                                                                                       (3)

Размещенные по главной диагонали элементы матрицы прироста Р представляют прямые темпы прироста показателей а (i=j), остальные элементы косвенные темпы прироста, которые характеризуют относительный рост i-го показателя по сравнению с j-м показателем a_ij в период времени t [1,с.125].

Первый этап исследования состоит в составлении списка показателей, требующихся для финансового анализа и прогнозирования. Необходимо составить список показателей, обобщающий результаты хозяйственной деятельности организации. Характеристика финансового состояния организации осуществляется с помощью разнообразных показателей, одни из которых характеризуют результаты хозяйственной деятельности, а другие оценивают лишь финансово-хозяйственное положение. Основу формирования системы показателей составили данные бухгалтерской отчетности ОАО «Агрокомплект».

Для прогнозирования автором были представлены восемь показателей, однако мы посчитали, что для более точного прогнозирования необходимо добавить показатель удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения и показатель удельного веса прибыли до налогообложения в чистой прибыли, так как на конечный финансовый результат влияет не только финансовый результат от реализации продукции, но и финансовый результат от прочей деятельности.

В результате, список показателей, обобщающий результаты хозяйственной деятельности организации, был представлен в следующем виде:

– коэффициент текущей ликвидности (К_тл);

– коэффициент соотношения текущих обязательств к собственным источникам средств (ТО/СК);

– коэффициент платежеспособности (К_пл);

– показатель капиталоемкости организации(K_е);

– показатель оборачиваемости товарных запасов (Об);

– показатель соотношения товарных запасов к валовой прибыли (Тз/ВП);

– показатель валового уровня рентабельности (ВП/Р);

– показатель соотношения  расходов и прибыли от продаж (Р/Пп);

– удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения (Пп/Пно);

– удельный вес прибыли до налогообложения в чистой прибыли (Пно/ЧП).

Второй этап исследования состоит в разработке многофакторной модели с выделением обобщающего системного показателя, характеризующего финансовое состояние субъекта. Для этого система показателей распределяется таким образом, чтобы была отображена их взаимосвязь: 

Комплексный показатель = К_тл х ТО/СК х К_пл х К_е х Об х Тз/ВП х ВП/Р х Р/Пп х Пп/П_но х П_но/ЧП    (4)

При раскрытии данной модели комплексный показатель равен соотношению текущих активов и чистой прибыли.

На третьем этапе проводится аналитическое исследование многофакторной модели. 

Решение задач, которые связаны с анализом результатов хозяйственной деятельности организации, ее перспектив и динамики развития, подразумевает использование матрицы результативности производственно-торговой деятельности, матрицы прироста и изучения характеристик системы.

Матрица результативности заполняется исходными данными за ряд лет.

Таблица 1

Исходные данные для формирования матриц результативности

где: ТА и ТО – текущие активы и текущие обязательства;

СК – собственный капитал;

Вб – валюта баланса;

Вр – выручка от реализации;

Тз – товарные запасы;

Вп – валовая прибыль;

Р – сумма коммерческих и управленческих расходов;

Пп и П_но – прибыль от продаж и прибыль до налогообложения;

ЧП – чистая прибыль.

На основе данных таблицы можно построить матрицы прироста:

– текущее прогнозирование на 2016 год – Р1_2015-2014;

– краткосрочное прогнозирование на 2017 год – Р2_2015-2013.

Для проведения текущего и краткосрочного прогнозирования подставим цифровые значения и получим следующие значения матриц Р1_2015-2014, Р2_2015-2013.

Таблица 2

Матрица прироста показателей Р1_2015-2014

После построения матрицы прироста показателей определяются их прогнозные значения путем перемножения значений матриц роста Р1, Р2 с фактическими значениями показателей на 2015 год.

Таблица 3

Матрица прироста показателей Р2_2015-2013

Данная операция производится с помощью мастера функций MS Excel – МУМНОЖ. Полученные прогнозные значения показателей представлены в таблице 4.

Таблица 4

Прогнозные значения показателей финансового состояния ОАО «Агрокомплект»

Визуальный анализ таблицы 4 показывает, что в целом прогнозируется рост значений показателей финансового состояния организации, в частности рост значения чистой прибыли.

Полученные прогнозные оценки динамики показателей результата деятельности организации дают возможность определить изменение эффективности деятельности при условии удержания основных тенденций развития организации. Во многих случаях, особенно когда динамика экономического показателя не отличается стабильностью, применение данной методики дает несколько более точные результаты по сравнению с теми, что могут быть получены на трендовых моделях.

Таким образом, процесс финансового прогнозирования с помощью матриц роста и прироста проходит четыре этапа. Суть данного подхода исследования финансового состояния организации заключается в изучении внутренней структуры взаимозависимых показателей, соотношения темпов их изменения. Матричный метод учитывает влияние изменение показателей в комплексе и поэтому позволяет составлять прогноз какого-либо показателя во взаимосвязи с изменениями других показателей.

Список литературы:

1. Барышев С.Б. Учетно-аналитическая система показателей предприятия. – Бухгалетрский учет, 2012, №9.
2. Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 260с.
3. Мартынчук Н.И. Управленческий анализ и финансовое прогнозирование в торговле: дисс. канд. экон. наук / Мартынчук Н.И. – Москва, 2003.