АНАЛИЗ ПРИЧИН НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Налоговое преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения [4].

В зависимости от субъекта налоговых отношений, совершающего преступление, и вида общественных отношений, на которые посягает виновный, рассматриваемые деяния можно классифицировать следующим образом: преступления, заключающиеся в неисполнении обязанностей налогоплательщика (ст. 198 и 199 УК РФ); преступления, заключающиеся в неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ); преступления, заключающиеся в воспрепятствовании взысканию недоимки по налогам за счет имущества налогоплательщика (ст. 199.2 УК РФ).

Способы совершения налоговых преступлений:

1) полное или частичное неотражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета;

2) искажение экономических показателей, позволяющих уменьшить размер налогооблагаемой базы;

3) искажение объекта налогообложения;

4) нарушение порядка учета экономических показателей;

5) выведение финансово-хозяйственной деятельности из-под контроля налоговых органов [1].

После анализа ряда налоговых преступлений по РФ и Курганской области, были выделены причины опасных деяний, запрещенных УК РФ (таблица 1).

Таблица 1.

Причины налоговых преступлений по Курганской области и в России

Для выявления связи между величиной налоговых преступлений и причинами, оказывающими влияние на них, был рассчитан множественный коэффициент корреляции.

Определены потенциальные факторы, имеющие количественное выражение, которые занесены в таблицу 2 [2].

Таблица 2.

Динамика налоговых преступлений и их возможных причин

Далее были подсчитаны приросты по показателям (таблица 3).

Таблица 3

Расчет цепных абсолютных приростов

Результаты расчетов парных коэффициентов корреляции были оформлены в матрицу. Ее анализ позволяет произвести отбор факторных признаков, которые могут быть включены в модель множественной корреляционной зависимости. Факторные признаки, у которых коэффициент корреляции ryxi< 0,5 исключаются из модели.

Большинство причин налоговых преступлений имеют лишь качественную оценку, поэтому в ходе анализа для дальнейших расчетов были выбраны показатели и :

0,28          0,33          0,38

Остальные факторы были отброшены по разным причинам: слишком слабая связь или факторы имеют между собой тесную связь.

Рассчитанный множественный коэффициент корреляции (R) равен 0,18, что говорит о прямой слабой связи.

Зависимость У от факторов представлена в уравнении:

Расчет параметров уравнения произведен по методу наименьших квадратов, в результате: = -3,81   =1,12     = - 0,19

Процент зависимости между У и факторными признаками характеризуется коэффициентами эластичности, которые показывают, что при изменении суммарной задолженности на 1%, налоговые преступления возрастут на 26,4%, а при изменении численности занятых в неформальном секторе на 1%, налоговые преступления уменьшатся на 7,2%.

Налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты наиболее крупных налогов: налог на прибыль – 43% от общего числа налоговых преступлений, налог на добавленную стоимость – 28,4%, НДФЛ – 3,7%, акцизы – 1,2%.

Рисунок 2. Соотношение суммы причиненного ущерба от налоговых преступлений и суммы возмещения ущерба в Курганской области.

Финансовый ущерб, причиняемый налоговыми преступлениями огромен и часто превышает ущерб от других видов преступлений в сфере экономической деятельности.

Итак, в 2011 году 74,4 % ущерба осталось не покрыто, в 2013 году – 73,2 %, а в 2015 году – 6,7 %. Несмотря на то, что сумма ущерба от налоговых преступлений возросла, резко увеличился процент его покрытия. Это говорит от том, что более эффективно сработали налоговые органы.

Неисполение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по полному и своевременному исчислению и уплате налогов и сборов влечет привлечение не только к налоговой и административной, но и к уголовной ответственности.

Для устранения проблем, которые могут привести к налоговым преступлениям, в течение трехлетнего периода (2016-2018гг) приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов [3].

Таким образом, проведенное исследование показало, что количество экономических преступлений по Курганской области с 2010 года по 2015 год сократилось с 1627 до 562, т.е. на 1065 случаев, а налоговых - возросла с 17 до 45 случаев.

Список литературы:

1. Библиотека "Полка букиниста". Статья “Способы уклонения от уплаты налогов” [электронный ресурс] – Режим доступа. - URL: http://polbu.ru/shadow_economy/ch68_all.html (дата обращения 19.06.2016).
2. Комплексный доклад “Социально-экономическое положение Курганской области” [электронный ресурс] – Режим доступа. - URL: https://docviewer.yandex.ru/?url=http%3A%2F%2Fkurganstat.gks.ru%2Fwps%2Fwcm%2Fconnect%2Frosstat_ts%2Fkurganstat%2Fresources%2F5fca70804bc017e29e269fa3f8d7ae54%2F0101_0116.doc&name=0101_0116.doc&page=1&c=57669289db64 (дата обращения 18.06.2016).
3. Официальный сайт Минфина России. Документ от 27.07.2015 “Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов” [электронный ресурс] – Режим доступа. - URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=62450 (дата обращения 19.06.2016).
4. Смирнова Н.Н. Статья “Понятия и признаки налогового преступления” [электронный ресурс] – Режим доступа. - URL: http://zazakon.ru/pravovaya_informaciya/articles/arbitrazh_nalogovoe_tamozhennoe_finansovoe_pravo/ponyatniya_i_priznaki_nalogovogo_prestupleniya (дата обращения 18.06.2016).