МЕТОДИКА АУДИТА ПРАВИЛЬНОСТИ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

1. Методика проведения аудита

Целью проведения аудита является установление достоверности, точности и полноты предоставляемых сведений, а также правильности их отображения в отчетности. Рассмотрим цели и задачи аудита[1, 154]:

1. проверка отображаемых показателей в бухгалтерской и финансовой отчетности предпринимателем (их правильность и точность, достоверность данных);
2. проверка правильности оформления движения денежных средств;
3. контроль движения денег в кассе и их сохранности;
4. контроль над своевременностью и правильность отражения в бухгалтерских документах результатов проведения инвентаризации денежных наличных средств в кассе;
5. проведение проверки правильности оформления первичной документации, ее заполнения, наличия нужных реквизитов и подписей должностных и ответственных лиц.

Как видно, аудит служит тем самым фактором, который не позволяет злоупотреблять ответственному лицу при указании сведений и данных в финансовой отчетности.

Предприниматель имеет право и возможность провести контроль над движениями денег в кассе, и их показателями во избежание неурядиц. С 01.06.2014 г. вступило в силу Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г., утвердившее новый порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Программа аудита кассовых операций должна составляться на основании изложенных изменений в нормативно-правовых актах.

2. Методы проверки, аудит учета кассовых операций в 2015-2016 годах

Аудит по кассовой дисциплине может осуществляться по следующей методике[5, 139]:

1. анализ движения наличных средств предпринимателя и правильности его оформления, отражение полноты сведений в отчетности;
2. ревизия результатов внутреннего аудита и возможности его применения при процедуре проверки кассовых операций;
3. проведение исследования о правильности и своевременности инвентаризации и учета денежных средств в кассе;
4. проверка оформления документации на материально ответственных лиц, их полномочий;
5. сверка данных в бухгалтерских проводках денежных средств предпринимателя.

При проведении проверки операций по кассе предпринимателем основное внимание уделяется следующим факторам:

1. правильно ли оформлены документы по проведенным действиям в кассе;
2. соблюдение, а также наличие/отсутствие обеспечительных мер по сохранности денег;
3. своевременно ли оприходованы денежные средства и отражены в финансовой документации предпринимателя;
4. надлежащее оформление счетов бухгалтерского учета;
5. правильность пользования кассовой техникой и оформления расчетов с потребителями- клиентами организации.

По принятому Указанию Банка России от 11.03.2014, который регулирует порядок ведения кассовых операций юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, теперь для ИП нет обязанности устанавливать лимит остатка наличных денег в своей кассе. Это существенно упрощает жизнь малому бизнесу, и соответственно, облегчает аудит кассы и кассовых операций[4, 271].

Ранее за несвоевременную инвентаризацию денежных средств или при наличии остатка денег свыше лимита грозил денежный штраф. Теперь же предпринимателю остается только следить за правильностью отражения сведений по факту проведения хозяйственных операций в своей бухгалтерской отчетной документации.

Кроме этого, ИП, которые ведут учет доходов и расходов, могут не оформлять кассовые документы. В соответствии с Указанием Банка, в случае ведения предпринимателем учета доходов или расходов, а также при других объектах налогообложения можно теперь не вести кассовую книгу. То есть, она, конечно, может вестись предпринимателем, но только по желанию – требовать ее в обязательном порядке права не имеют.

Несмотря на некоторую упрощенность, все же ИП рекомендуется проводить время от времени самостоятельную проверку операций по кассе. В основном этого требуют субъекты малого бизнеса с растущими оборотами, которые имеют несколько счетов, а также заключенные договоры о материальной ответственности кассиров, несколько торговых точек или касс. Данные меры призваны помочь и самому предпринимателю разобраться в финансовых вопросах своего бизнеса.

Как правило, все операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом. Таким образом проверяются все документы и записи, существующие в регистрах отчетности. Нужно проверять денежные средства и их движение по остатку, обозначенному в книге с балансовыми данными, после этого просмотреть записи в учетных регистрах.

Существуют такие виды сплошной проверки: анализ части документов за все месяцы проверяемого периода, а также всех документов за несколько месяцев сразу.

Чтобы предпринимателю было легче контролировать соблюдение порядка в процессе осуществления кассовых действий, правильность отражения денежных средств в отчетности, используется метод взаимного контроля, где сравнивается отражение одной операции в различных учетных регистрах[3, 172].

3. Цель аудита, основные задачи аудита и план аудита

Зачем же все-таки нужен аудит?:

-  для проверки условий и сохранности денежных средств, как при получении их из банка, так и при их нахождении в кассе;

- для того, чтобы установить порядок выдачи и хранения расчетно-кассовых документов;

- для правильности проведения кассовых действий с денежными средствами при их получении или выдаче;

- проверки лимита для хранения в кассе или для их целевого использования: на расходы организации, выдачу зарплаты и т.п.

Хотя ведение кассовой книги не является обязательным для ИП, юристы все же рекомендуют не пренебрегать данным документом, поскольку не всегда налоговые органы быстро принимают нововведения законов, а также для того, чтобы самому быть в курсе всей финансово-хозяйственной информации по движению средств. При проверке предприниматель всегда сможет с достоверностью ответить на все каверзные вопросы налоговиков, зная о приходе/расходе средств, полученных в результате предпринимательской деятельности.

Привлекая аудитора к проверке или проводя проверку самостоятельно, так сказать, для себя, следует ориентироваться в этапах проведения рассмотрения операций по кассе[2, 211].

Первый этап – предварительный

На данном этапе происходит планирование ревизии, сбор и анализ необходимой документации по материальной ответственности кассира, по оформлению и сохранности чековых книжек, квитанций, соблюдение законодательства в оформлении документации.

Второй этап – основной

Происходит проверка наличного капитала предпринимателя, соответствие ведения кассовой документации нормам, установленным законодательством. Учитывается и анализируется полнота и правильность сведений, отсутствие вины должностных лиц в нарушении финансовой дисциплины, проверка наличия достаточности правовых оснований для выдачи денежных средств из кассы.

Третий этап – завершающий

Как правило, формируются рекомендации и замечания в отношении ошибок и неточностей, которые следует устранить.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной задачей аудита служит недопущение и выявление фактов злоупотребления должностными лицами при проведении кассовых операций, присвоения или неправильного учета денежных средств, что может, в свою очередь, ударить по карману предпринимателя и вызвать множество вопросов у налоговиков, с применением последующих штрафных санкций.

Также при проверке становится ясно, какие ошибки и когда были допущены бухгалтером или самим бизнесменом в ходе ведения хозяйственной деятельности.

Таким образом, проверка – это не всегда хлопотно, но всегда результативно. Аудиторский анализ ситуации всегда имеет положительный эффект для бизнеса, так как указывает на нарушения или неточности в существующих документах. Главное при проведении проверочных мероприятий – чтобы методика проверки кассовых операций всегда была направлена на полный и всесторонний анализ соблюдения норм законодательства при ведении бизнеса предпринимателем и в его кассовой дисциплине.

Список литературы:

1. Кеворковой Ж.А. Внутренний аудит. учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 350 с.
2. Орлов С.М. Внутренний аудит в современной системе корпоративного управления компанией. практическое пособие. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 294 с.
3. Сигидов Ю.И., Сафонова М.Ф., Ясменко Г. Н., Оксанич Е. А., Рыбянцева М. С. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
4. Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
5. Чувикова, В.В., Т.Б. Иззука Бухгалтерский учет и анализ // Учебник для бакалавров. — 2015.  [Электронный ресурс] — Режим доступа. — http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=513808 (дата обращения 1.06.2016)