ИЗМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ НОЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПОСОБ РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

Проблема справедливости налогообложения в Российской Федерации является ключевой в наши дни.  Опыт предшествующих лет показывает, что применение как прогрессивной, так и пропорциональной систем налогообложения не привело к увеличению бюджета и установлению социальной справедливости.

Переход к плоской шкале налогообложения, которая характеризуется уплатой налога пропорционально собственному заработку, действительно снижает риск сокрытия дохода состоятельных граждан. С одной стороны пропорциональная система налогообложения соответствует указанным в Конституции РФ принципам справедливости и равенства граждан, но с другой стороны необходимо учитывать, что доля жизненно необходимых затрат уменьшается по мере роста доходов [2], что объективно свидетельствует об усилении налоговой нагрузки на менее обеспеченные слои населения. Иными словами, состоятельным гражданам легче отказаться от 13% своих доходов, которые будут составлять малую долю их общего заработка, нежели тем, для кого и 13% дохода являются значимыми. Вследствие увеличения инфляционных процессов и снижения уровня жизни, когда реальная стоимость благ существенно отличается от ее номинальной, пропорциональный способ изъятия налога на доходы физических лиц не решает вопрос об исключении дискриминации и формировании механизма справедливого распределения благ.

Для оптимизации разницы в доходах граждан рациональнее использовать прогрессивную систему налогообложения, размер ставки которой увеличивается с увеличением стоимости объекта обложения, в нашем случае – доходов физических лиц. По мнению доктора экономических наук В. Панскова, данный факт позволяет установить анализ кривой Лоренца, которая наглядно иллюстрирует, как прогрессивные налоги делают распределение доходов после их вычета более равномерным [1]. Такая система позволяет исключить значительную «поляризацию общества в имущественном аспекте», сглаживает резкую грань между излишне богатыми и совершенно бедными гражданами, что способствует формированию крупной прослойки среднего класса. Нацеленность прогрессивных методов налогообложения на восстановление социального равновесия подрывается тем, что самые обеспеченные слои населения пытаются всеми способами уклониться от уплаты высоких налогов, а средний класс снижает трудовую активность.

Как и любая экономическая категория, налог предполагает реализацию определенных целей и задач, таких как образование государственного денежного фонда, создание материальных условий функционирования страны и проживающих в ней граждан и другое. В связи с этим, общественное предназначение налога заключается в выполнении фискальной, распределительной, стимулирующей и контрольной функций. Что касается основополагающей фискальной, стимулирующей и контрольной  функций, то они находят отражение во всех системах налогообложения и выполняются на должном уровне. Осуществление распределительной функции является особым инструментом рыночного управления экономикой, но в условиях действия пропорциональной и прогрессивной шкалы налогообложения размещение полученных финансовых ресурсов осложнено такими факторами, как нацеленность государственных программ, осуществляемых за счет сбора налогов, на решение разграниченных между собой задач, работа с большим объемом денежного потока, коррупция и т.д.

Вследствие этого, на данном этапе немаловажным аспектом работы налоговой системы в России на данном этапе является «размывание бюджета». Независимо от того, какая система налогообложения применяется, граждане не видят наглядно, во что инвестируются их выплаты. Таким образом, возникает дилемма: «Как обеспечить соотношение социального равенства, экономической эффективности внесенных в бюджет средств и рациональности их использования?».

Реализация перспективного фискального механизма с целью создания благоприятного инвестиционного климата в стране возможна при введении специального налога на доходы физических лиц. Суть данного налога заключается в следующем. Во-первых, специальный налог будет применяться лишь на ту часть дохода, которая превышает максимальный порог дохода, например 300 тыс. рублей. Во-вторых, данный налог будет поделен таким образом, что 70% налога будут являться возвратной частью, а 30% поступят в бюджет особого фонда в качестве пожертвований в развитие промышленности. Таким образом, все полученные средства направятся в особый фонд экономического развития (с короткой аббревиатурой ФЭР), задачами которого станут рассмотрение перспективных проектов по строительству новых заводов и фабрик и распределение бюджета по мере их эффективности и быстроте реализации. По окончанию строительства определенного завода, его уставный капитал следует разделить в аналогичной пропорции: 30% останется в собственности фонда, а 70% будут переведены в акции с определенным номиналом и розданы налогоплательщикам специального налога в количестве, обеспечивающим возвратную часть налога. Можно привести простой пример. Физическое лицо, имеющее доход 400 тыс. рублей выплачивает 20% с суммы превышающей 300 тыс. рублей, то есть специальный налог составит 20 тыс. рублей, из которых 30% (6 тыс. рублей или 6% от всего дохода) оно теряет в пользу государства, а 70% (14 тыс. рублей) – получает обратно через некоторое время в форме акций, которые оно сможет продать (причем по стоимости, превышающей номинал) или оставить и принять участие в управлении предприятием. Итого, потеря физических лиц, уплачиваемых специальный налог, составит 6% от общего дохода, когда выигрыш от возвратной части может составить колоссальную сумму в размере дивидендов от долевого участия в государственном предприятии.

С такой точки зрения специальный налог никоим образом не препятствует осуществлению основных принципов налогообложения – равенства и справедливости (каждый платит определенную долю в зависимости от платежеспособности), соразмерности (уплачиваемые налоги реально соответствуют тем выгодам, что получают граждане от государства), а также эффективности, ведь специальный налог поощряет инвестиционную активность и стимулирует рост производства. Так, можно выделить основные преимущества специального налога:

• исключает дискриминацию, высокую налоговую нагрузку по мере градации доходов, так как начисляется не на весь доход, а на разницу между доходом и предельной нормой доходности
• поступление специального налога напрямую в фонд развития приоритетных отраслей промышленности позволяет рационально использовать средства и расширять отечественное производство
• позволяет вернуть часть уплаченного налога в виде дивидендов или средств от продажи акций
• является инструментом социально-экономического развития страны, приобщает граждан грамотно распределять свои средства и активно участвовать в производственном управлении

Подводя итог, можно отметить, что посредством специального налога можно обеспечить высокий рост частных инвестиций в производственную сферу и целенаправленное использование финансовых ресурсов в долгосрочной перспективе. Такой налог будет повышать трудовую и предпринимательскую активность, стабилизировать социальную напряженность и на деле показывать, что налогообложение – это выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны [2].

Список литературы:

1. Мишенина М.С., Султанова Р.Ф. Налог на доходы физических лиц: проблемы и пути совершенствования // IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения» [Электронный ресурс]. – Режим доступа. – URL: http://econf.rae.ru/article/7664 (дата обращения: 10.02.2016)
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. М.: Издательство Юрайт, 2012. – 57 с.