Статья опубликована в рамках: XIX Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 17 апреля 2014 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:
Антипова О.М. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НА ПРИМЕРЕ ИФНС РОССИИ ПО Г. КУРСКУ) // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4(19). URL: http://sibac.info/archive/economy/4(19).pdf (дата обращения: 16.01.2020)
Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
Диплом лауреата
отправлен участнику

 

АНАЛИЗ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  КОНТРОЛЬНОЙ  РАБОТЫ  НАЛОГОВЫХ  ОРГАНОВ  (НА  ПРИМЕРЕ  ИФНС  РОССИИ  ПО  Г.  КУРСКУ)

Антипова  Ольга  Михайловна

магистрант  2  курса,  кафедра  экономической  безопасности  и  налогообложения

Юго-Западный  государственный  университет,  РФ,  г.  Курск

E-mail: 

Рыкунова  Валентина  Леонидовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент,  Юго-Западный  государственный  университет,  РФ,  г.  Курск

 

Эффективность  контрольной  работы  налоговых  органов  выражается  в  соотношении  поставленных  контролирующим  органом  целей  и  достигнутого  им  результата.  Данным  результатом  являются  суммы  доначисленых  и  взысканных  сумм  налогов,  сборов  и  пени,  по  результатам  проверок,  однако  эти  доначисления  должны  быть  правомерны,  а  штрафные  санкции  должны  применяться  правильно.

Одной  из  наиболее  известных  методик  оценки  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  является  методика,  разработанная  еще  Министерством  по  налогам  и  сборам  в  городе  Москве  [2,  с.  24].

По  показателю  количества  налоговых  проверок  результаты  ИФНС  России  по  г.  Курску  представлены  в  таблице  1.

Таблица  1. 

Динамика  налоговых  проверок,  проводимых  ИФНС  России  по  г.  Курску  за  2010—2012  гг.,  единиц

Показатели

 

2010  г.

2011  г.

2012  г.

2011  г.  к  2010  г.

2012  г.  к  2011  г.

Откл.

(+/-)

Темп

роста,  %

Откл.

(+/-)

Темп

роста,  %

1

2

3

4

5

6

7

8

1.Общее

количество

проверок,  единиц

153437

124786

115349

-28651

82,1

-9437

92,4

2.ВНП,  единиц

376

362

274

-14

95,5

-88

75,6

3.КНП,  единиц

153061

124424

115075

-28637

82,0

-9349

92,3

 

На  первый  взгляд  эффективность  контрольной  работы  инспекции  снижается.  Но  этот  показатель  без  увязки  с  результатами  проверок  не  может  объективно  оценивать  работу  инспекции,  т.к.  на  количество  может  влиять,  например,  структура  проверяемой  организации  (в  зависимости  от  объемов  производства,  наличия  обособленных  подразделений  и  т.  д.).  Учитывая  это  обстоятельство  на  наш  взгляд,  абсолютная  величина  количества  налоговых  проверок  не  должна  учитываться  в  оценке  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов.

По  показателю  результативности  налоговых  проверок  результаты  ИФНС  России  по  г.  Курску  представлены  в  таблице  2.

Таблица  2. 

Анализ  результативности  выездных  и  камеральных  налоговых  проверок,  проводимых  Инспекцией  ФНС  России  по  городу  Курску,  за  2010—2012  гг.

Показатели

2010  г.

2011  г.

2012  г.

2011  г.  к  2010  г.

2012  г.  к  2011  г.

Откл.

(+/-)

Темп  роста,  %

Откл.

(+/-)

Темп  роста,  %

1

2

3

4

5

6

7

8

1.  ВНП,  единиц

376

362

287

-14

96,3

-75

79,2

2.  ВНП,  выявившие  нарушения,  единиц

376

362

287

-1

99,7

-75

79,2

3.Результативность  ВНП,%

100

100

100

0

-

0

-

4.  КНП,  единиц

153061

124424

115075

-28637

81,2

-9349

92,5

5.  КНП,  выявившие  нарушения,  единиц

9597

7755

5522

-1842

80,8

-2233

71,2

6.Результативность  КНП,%

6,2

6,2

4,7

0

-

-1,5

-

                 

 

Анализ  данных  таблиц  показывает,  что  за  анализируемый  период  результативность  выездных  налоговых  проверок  составляет  100%,  результативность  же  камеральных  налоговых  проверок  намного  ниже  и  в  среднем  составляет  5,7  %. 

  Высокая  результативность  выездных  налоговых  проверок  говорит  об  эффективном  отборе  налогоплательщиков  для  данного  вида  проверок,  о  более  тщательном  сборе  налоговыми  органами  доказательственной  базы  по  нарушениям,  улучшении  качества  подготовки  и  проведения  контрольных  мероприятий,  о  высокой  степени  профессиональности  и  добросовестности  налоговых  органов,  выполняющих  возложенные  на  них  обязанности.

Низкая  результативность  камеральных  проверок,  прежде  всего,  связана  с  тем,  что  инспекторы  могут  запросить  ограниченное  количество  документов,  а  значит,  шансы  найти  ошибку  уменьшаются,  а  также  с  большим  объемом  документов,  который  необходимо  обработать  налоговым  органам. 

Данный  показатель  не  может  в  полном  объеме  отражать  эффективность  контрольной  работы  инспекции,  т.  к.  он  не  учитывает  результат  налоговых  проверок  –  суммы  доначисленных  платежей  [1,  с.  296]. 

Поэтому  для  более  объективной  оценки  эффективности  контрольной  работы  используем  показатель  эффективности  суммы  доначисленных  платежей  по  результатам  налоговых  проверок  (таблица  3). 

Таблица  3. 

Динамика  показателя  эффективности  суммы  доначисленных  платежей  по  результатам  налоговых  проверок,  проводимых  ИФНС  России  по  г.  Курску,  за  2010—2012  гг.

Показатели

2010

год

2011

год

Тр,  %

2011  г.  к  2010  г.

 

2012

год

Тр,  %

2012  г.к  2010  г.

 

Тр,  %

2012  г.к  2011  г.

1

2

3

4

5

6

7

1.  Всего  доначислено  по  проверкам,  тыс.  руб.

1479391

2114423

143,2

2002379

135,3

95,0

2.  Всего  доначислено  платежей  по  ВНП,  тыс.  руб.

1240302

1889403

152,3

1781794

143,6

94,3

3.  Всего  доначислено  платежей  по  КНП,  тыс.  руб.

239089

225020

94,1

220585

92,3

98,0

 

Увеличение  доначисленных  сумм  по  общему  количеству  налоговых  проверок  и  выездным  проверкам  в  2011  г.  по  сравнению  с  2010  г.  свидетельствует  о  повышении  эффективности  контрольной  работы  инспекции. 

Несмотря  на  сравнительно  небольшое  значение  данного  показателя  в  2012  г.  по  сравнению  с  2011  г.  говорить  о  низкой  эффективности  не  стоит,  т.  к.  при  его  сравнении  2010  г.,  значение  данного  показателя  по  общей  сумме  доначислений  составляет  135,3  %  (по  ВНП  —  143,6  %),  что  свидетельствует  о  высоком  уровне  эффективности  работы  инспекции. 

  Уменьшение  доначисленных  сумм  платежей  по  камеральным  налоговым  проверкам  связано  с  повышением  качества  налоговых  деклараций,  в  т.ч.  в  связи  с  представлением  их  в  электронном  виде,  а  также  с  повышением  налоговой  дисциплины  налогоплательщиков. 

  Данный  показатель  дает  наиболее  точную  оценку  эффективности  контрольной  работы  инспекции,  но  он  не  учитывает  структуру  проверяемых  налогоплательщиков  [1,  с.  298].

Поэтому  более  обоснованным  является  применение  показателя  эффективности  суммы  доначислений  на  1  проверку.  Результаты  ИФНС  России  по  г.  Курску  по  данному  показателю  представлены  в  таблице  4. 

Таблица  4. 

Анализ  доначислений  на  1  проверку,  проведенную  ИФНС  России  по  г.  Курску  за  2010—2012  гг.

Показатели

2010

год

2011

год

Тр,  %

2011г.  к  2010г.

 

2012

год

Тр,  %

2012г.к  2010г.

 

Тр,  %

2012г.к  2011г.

1

2

3

4

5

6

7

1.  ВНП,  единиц

376

362

96,3

287

76,3

79,2

2.  Всего  доначислено  платежей  по  ВНП,

тыс.  руб.

1240302

1889403

152,3

1781794

143,6

94,3

3.Доначислено  платежей  на  1  ВНП

тыс.  руб.

3298

5219

158,2

6208

188,2

119,4

Справочно:

Доначислено  платежей  на  1  ВНП  по  России,

тыс.  руб.

4275

5569

130,2

4.  КНП,  единиц

153061

124424

81,2

115075

75,2

92,5

5.  Всего  доначислено  платежей  по  КНП,

тыс.  руб.

239089

225020

94,1

220585

92,3

98,0

6.Доначислено  платежей  на  1  КНП

тыс.  руб.

1,6

1,8

112,5

1,9

118,7

105,5

Справочно:

Доначислено  платежей  на  1  КНП  по  России,

тыс.  руб.

1,5

1,7

113,3

 

За  анализируемый  период  этот  показатель  растет.  При  этом  сравнение  данного  показателя  по  инспекции  и  средних  по  России  показало,  что  показатель  доначислений  на  1  проверку  по  ИФНС  России  по  г.  Курску  выше  средних  по  России  на  22  %  в  2011  г.  и  на  11  %  в  2012  г.

Таким  образом,  ИФНС  России  по  г.  Курску  относится  к  наиболее  эффективным  налоговым  инспекциям  по  стране.

Одним  из  важнейших  качественных  показателей  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  является  показатель  удельного  веса  дополнительно  начисленных  платежей  в  общей  сумме  налоговых  поступлений.  Результаты  ИФНС  России  по  г.  Курску  по  этому  показателю  представлены  в  таблице  5.

Таблица  5. 

Анализ  показателя  удельного  веса  дополнительно  начисленных  сумм  платежей  по  результатам  налоговых  проверок  к  общему  объему  налоговых  поступлений  за  2010—2012  гг.

Показатели

2010  г.

2011  г.

2012  г.

2011  г.  к  2010  г.

2012  г.  к  2011  г.

Откл.

(+/-)

Темп  роста,  %

Откл.

(+/-)

Темп  роста,  %

1

2

3

4

5

6

7

8

1.  Всего  доначислений  по  результатам  налоговых  проверок,

тыс.  руб.

1479391

2114423

2002379

635032

143,2

-112044

95,0

2.Общая  сумма  налоговых  поступлений,  тыс.  руб.

15351733

15930167

19836128

578434

103,7

3905961

124,5

3.  Уд.  вес  доначислений  по  налоговым  проверкам  в  общей  сумме  налоговых  поступлений,  %

9,6

13,3

10,0

3,7

-

-3,3

-

 

Анализ  данных  таблицы  5  показывает,  что  за  анализируемый  период  удельный  вес  дополнительно  начисленных  платежей  в  общей  сумме  налоговых  поступлений  в  среднем  составляет  от  9  до  13  %. 

При  этом  увеличение  данного  показателя  в  2011  г.  на  3,7  %  свидетельствует  о  росте  доначислений  в  общем  объеме  налоговых  поступлений,  следовательно,  о  повышении  уровня  эффективности  контрольной  работы  инспекции.

Одним  из  важнейших  показателей  эффективности  контрольной  работы  налоговых  органов  является  показатель  собираемости  налогов. 

Результаты  инспекции  по  данному  показателю  представлены  в  таблице  6.

Таблица  6. 

Уровень  собираемости  по  видам  налогов,  рассчитанный  по  методике  ФНС  России,  по  ИФНС  России  по  г.  Курску  за  2010—2012  гг.

Показатели

Фактические  налоговые

поступления,

тыс.  руб.

Начисленные  суммы,

тыс.  руб.

Показатель

собираемости

налогов  (Усн),  %

2010

год

2011

год

2012

год

2010

год

2011

год

2012

год

2010  год

2011  год

2012  год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.Налоговые  доходы

9295055

9161983

11767540

10168728

8404728

11061290

91,4

109,0

106,4

2.Налог  на  прибыль  организаций

3116772

3349960

3989961

3648566

3535218

4103382

85,4

94,7

97,2

3.  НДС

2900312

2244362

3228223

3957633

2710344

3641110

73,2

82,8

88,6

4.Акцизы

160219

229887

406741

166720

220896

406736

96,1

104,1

100

5.Налог  на  имущество  физ.лиц

33721

8995

73181

32819

6550

101614

102,7

137,3

72,0

6.Налог  на  имущество  организаций

1159047

1180479

1383516

1168439

1196700

1415903

99,1

98,6

97,7

7.Транспортный  налог

211234

215634

257568

257000

237303

297302

82,1

90,8

86,6

8.Земельный  налог

686735

687455

882561

701205

233320

736843

97,9

294,6

119,7

9.Налог  на  игорный  бизнес

-1155

0

2132

389

103

2242

0

95,0

10.Водный  налог

5916

6712

6525

7138

6664

6491

82,8

100,7

100,5

11.НДПИ

4338

5762

6597

4251

5524

7111

102,0

104,3

92,7

12.  Сборы  за  пользования  объектами  животного  мира  и  за  пользование  объектами  водных  биол.  ресурсов

278

350

664

161

240

-49

172,6

145,8

 

Анализ  данных  таблицы  показывает,  что  за  анализируемый  период  показатель  собираемости  общей  суммы  налоговых  доходов  по  ИФНС  России  по  г.  Курску  находится  на  высоком  уровне,  т.  к.  в  2011  г.  его  значение  достигло  109,0  %,  в  2012  г.  —  106,4  %.  Увеличение  данного  показателя  по  налогу  на  прибыль  организаций  (с  85  %  по  97  %),  налогу  на  добавленную  стоимость  (с  73  %  по  87  %),  свидетельствует  о  росте  объемов  производства,  об  увеличении  количества  прибыльных  предприятий  и  снижении  числа  убыточных.  Высокий  уровень  собираемости  за  анализируемый  период  наблюдается  по  акцизам,  земельному,  водному  налогам,  налогам  на  имущество  физических  лиц  и  организаций,  налогу  на  добычу  полезных  ископаемых.  Значительный  рост  собираемости  по  земельному  налогу  в  2011  г.  стал  следствием  изменения  срока  подачи  налоговой  декларации  по  данному  налогу  (декларация  стала  годовой). 

Так,  в  2010  г.  начисления  по  данному  налогу  отражались  за  4  квартал  2009  г.  и  1,  2,  3  кварталы  2010  г.  В  2011  г.  начисления  отражались  только  за  4  квартал  2010  г.  А  в  2012  г.  —  за  2011  г.  Поступления  же  за  весь  анализируемый  период  примерно  на  одном  уровне.

Сравним  полученные  результаты  инспекции  с  показателем  собираемости  по  России,  который  представлен  в  таблице  7.

Таблица  7. 

Сравнение  уровня  показателя  собираемости  налогов  по  ИФНС  России  по  г.  Курску  с  уровнем  показателя  в  целом  по  России

Показатели

2010  год

2011  год

2012  год

г.  Курск

Усн,  %

По  России

Усн,

%

г.  Курск

Усн,  %

По  России

Усн,

%

г.  Курск

Усн,  %

По  России

Усн,

%

1

2

3

4

5

6

7

1.  Налоговые  доходы

91,4

99,5

109,0

104,7

106,4

100,2

2.Налог  на  прибыль  организаций

85,4

94,5

94,7

102,4

97,2

96,1

3.НДС

73,2

93,5

82,8

95,0

88,6

94,5

4.Акцизы

96,1

97,0

104,1

98,0

100,0

97,3

5.Налог  на  имущество  физ.  лиц

102,7

91,9

137,3

241,2

72,0

75,4

6.Налог  на  имущество  организаций

99,1

98,4

98,6

100,5

97,7

98,7

7.Транспортный  налог

82,1

85,1

90,8

96,1

86,6

81,8

8.Земельный  налог

97,9

97,6

294,6

277,8

119,7

97,4

9.Налог  на  игорный  бизнес

-

-

0

81,7

95,0

83,3

10.Водный  налог

82,8

95,3

100,7

83,2

100,5

140,0

11.НДПИ

102,0

100,3

104,3

100,1

92,7

99,8

12.Сборы  за  пользование  объектами  животного  мира  и  за  пользование  объектами  водных  биол.  ресурсов

172,6

100,1

145,8

101,5

-

102,5

 

Уровень  собираемости  по  налоговым  доходам  в  ИФНС  России  по  г.  Курску  в  целом  соответствует  значению  данного  показателя  по  стране.  Только  в  2010  г.  данный  показатель  был  ниже,  чем  по  России  (91,4  %  против  99,5  %).

По  налогу  на  прибыль  организаций  в  2010,  2011  гг.  уровень  собираемости  по  инспекции  был  ниже,  чем  по  России,  а  в  2012  г.  он  достиг  значения  данного  показателя  по  стране  и  стал  составлять  97,2  %.

За  весь  анализируемый  период  уровень  собираемости  в  ИФНС  России  по  г.  Курску  ниже,  чем  по  России  по  налогу  на  добавленную  стоимость,  что  свидетельствует  о  том,  что  задолженность  по  данному  налогу  по  инспекции  растет  быстрее,  чем  по  России.

Уровень  собираемости  транспортного  налога  в  ИФНС  России  по  г.  Курску  в  2010,  2011  гг.  был  ниже  среднего  по  стране,  но  в  2012  г.  он  достиг  значения  показателя  по  России  и  составил  86,6  %.

По  налогам  на  имущество  организаций  и  имущество  физических  лиц  показатель  собираемости  в  инспекции  был  выше  среднего  по  стране  только  в  2010  г.

Превышение  уровня  собираемости  по  ИФНС  России  по  г.  Курску  над  значением  показателя  по  России  наблюдается  только  по  земельному  налогу. 

Таким  образом,  по  результатам  проведенного  исследования  можно  сделать  вывод  о  том,  что  эффективность  контрольной  работы  ИФНС  России  по  г.  Курску  в  настоящее  время  находится  на  достаточно  высоком  уровне. 

Анализ  эффективности  контрольной  работы  необходим,  прежде  всего,  для  самой  инспекции,  так  как  он  позволяет  оценить  качество  работы,  сделать  выводы  о  том,  что  и  как  нужно  изменить  не  только  в  работе,  но  и  в  статистической  налоговой  отчетности.

 

Список  литературы:

  1. Практическое  пособие  по  налоговым  проверкам,  25.03.2010,  —  481  с.
  2. Федоров  А.С.  Организация  контрольной  работы:  стоимость  и  целенаправленность  //  «Российский  налоговый  курьер»,  —  2010,  —  №  1—2,  —  с.  21—33.

 

Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
Диплом лауреата
отправлен участнику

Комментарии (2)

# Виктор 23.12.2016 04:07
Очень полезная информация
# Исмаил 21.05.2017 14:34
орошая статья

Оставить комментарий