Телефон: +7 (383)-202-16-86

Статья опубликована в рамках: XIII Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 05 ноября 2013 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:
Макарова Е.И. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «ГНЦ НИАР» // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 13. URL: http://sibac.info/archive/economy/Economy05.11.2013.pdf (дата обращения: 18.02.2020)
Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ  И  КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА  ПРИМЕРЕ  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

 

Макарова  Екатерина  Игоревна

студент  3  курса,  кафедра  экономики  УлГТУ,  г.  Ульяновск

E-mail: 

Ширяева  Наталья  Викторовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  УлГТУ,  г.  Ульяновск

 

Актуальность  выбранной  темы  обоснована  тем,  что  динамика  постоянного  изменения  величины  дебиторской  и  кредиторской  задолженности,  их  состав  и  структура  в  бухгалтерском  балансе,  и  качество,  а  также  влияние  интенсивности  их  уменьшения  или  увеличения  оказывают  значимое  и  интенсивное  влияние  на  оборачиваемость  капитала,  вложенного  в  текущие  активы,  а,  так  же,  на  финансовое  состояние  предприятия.  Считалось  бы  идеально,  чтобы  дебиторская  задолженность  по  срокам  погашения  и  сумма  была  бы  как  следует  более  сопоставима  с  аналогичными  показателями  кредиторской  задолженности  —  это  идеальное  условие  для  протекания  кредитного  процесса  предприятия  [1].

В  мировой  практике  при  анализе  деятельности  предприятия,  выделили  существенные  и  значимые  моменты  о  задолженности,  о  которой  в  пояснительной  записке  к  бухгалтерскому  балансу  должна  раскрыться  полнота  и  объективность  этой  информации.  Существуют  такие  ситуации,  когда  предприятию  не  позволяет  достаточно  подробно  провести  анализ  деятельности  сумма  образовавшиеся  и  погашенной  задолженности,  а  дать  оценку  состояния  -  не  позволяет  сумма  просроченной  не  только  дебиторской  задолженности,  но  и  кредиторской.

Как  реальный  актив,  дебиторская  задолженность  играет  решающую  роль  в  области  предпринимательской  деятельности.

Признаки  дебиторской  задолженности:

·источник  бесплатных  средств  -  для  дебитора;

·значительное  увеличение  в  сторону  рынка  распространения  работ  и  услуг,  а  так  же  и  увеличение  ареала  распространения  продукции.

В  современной  практике  наблюдается  такая  тенденция,  что  при  оценке  дебиторской  задолженности  предприятия,  ее  величина  достигает  30  %  от  актива  баланса  организации,  происходит  значительно  —  важное  влияние  на  формирование  итоговых  показателей  деятельности  организации,  возможно  и  на  акции,  отдельных  активов,  т.  е.  на  рыночную  цену  организации.

Кредиторская  задолженность  —  средства  стороннего  лица,  находящегося  в  непостоянном  пользовании  у  фирмы.  Относительное  увеличение  несет  двоякий  характер.  С  одной  стороны  это  благоприятная  тенденция,  потому  что  кредиторскую  задолженность  можно  назвать  еще  и  дополнительным  и  весомым  источником  финансирования  для  предприятия.  С  другой  стороны  увеличение  суммы  кредиторской  задолженности  ввиду  риска  банкротства  [3].

О  фактическом  неблагоприятном  положении  чаще  всего  свидетельствуют  убытки  (просроченная  кредиторская  задолженность),  в  то  время  как  при  незначительном  запасе  прочности  просроченная  дебиторская  задолженность  не  так  страшна.  В  настоящее  время  можно  судить  о  значимости  «больных»  статей,  которые  последовательно  «рассказывают»  о  различном  финансовом  состоянии  фирмы.

Дебиторская  задолженность  в  целостной  картине  деятельности  подразделения

На  рисунке  1  показана  взаимосвязь  ключевых  показателей  деятельности  отдела.

Расскажем  чуть  более  подробно  об  обороте.  Как  известно,  из  продаж  по  предоплате  и,  соответственно  продаж  в  кредит  и  получается  оборот.  Зачастую  главным  источником  дебиторской  задолженности  у  предприятия  считается  продажи  в  кредит.  Далее  сделки  по  предоплате  следует  называть  притоком  денежных  средств,  которые  выявляются  из  суммы  авансов  и  погашенной  дебиторской  задолженности.  Соответственно,  скорость  погашения  долгов  будет  считаться  выручкой,  зависящая  от  отсрочки  и  просрочки  платежа.  Эти  величины  определяет  кредитная  политика  организации.  У  индивидуальных  контрагентов  величина  просрочки  может  охарактеризовать  значимость  сбора  долгов,  следовательно  по  срокам  задолженности  и  размерам  отображается  в  структуре  дебиторской  задолженности.

 

Рисунок  1.  Оборот  задолженности  предприятия

 

Известно,  что  предприятия  зачастую  используют  такие  показатели  как  абсолютные  и  относительные,  которые  играют  немало  важную  роль,  в  следствии  помогают  выявить  пути  решения  в  сложной  ситуации  для  организации.  Абсолютные  показатели  служат  для  полного  определения  типа  финансового  состояния  организации,  и  соответственно  меры  и  значимые  и  полезные  рекомендации  или  мероприятия  по  повышению  финансовой  устойчивости.  Теперь  рассмотрим  относительные  показатели,  которые  играют  важную  роль  в  оценки  деятельности  организации.  Выявляют  взаимосвязь  финансового  состояния  и  в  сторону  увеличения  эффективной  деятельности  организации.

Рассмотрим  анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  на  примере  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР».  Проведенный  анализ  структуры  и  динамики  дебиторской  задолженности  за  2010—2012  гг.  представлен  в  таблице  1.

Таблица  1. 

Оценка  состава  и  структуры  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.


Состав  дебиторской  задолженности


2010  г.


2011  г.


2012  г.


Изменение


сумма,

тыс.руб.


доля,

%


сумма,тыс.руб.


доля,

%


сумма

тыс.руб.


доля,

%


суммы,  тыс.руб.


темпы  роста,

%


2010—2012  гг.


2010—2012  гг.


1


2


3


4


5


6


7


8


9


Дебиторская  задолженность


720143


100


846450


100


1306304


100


586161


181,39


Долгосрочная  дебиторская  задолженность

всего


3130


0,44


3120


0,37


1413


0,11


-1717-


45,14


Расчеты  с  покупателями  заказчиками


¾


¾


¾


¾


¾


¾


¾


¾


Авансы  выданные

 


3130


0,43


3120


0,37


1413


0,11


-1717


45,14


Прочие  дебиторы


¾


¾


¾


¾


¾


¾


¾


¾


Краткосрочная  дебиторская  задолженность


717014


99,56


843330


99,63


1304891


99,89


587877


181,98


1


2


3


4


5


6


7


8


9


Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками


557596


77,42


629600


74,38


839849


64,29


282253


150,61


Авансы  выданные


130588


18,13


116131


13,71


275168


21,06


144580


210,71


Прочие  дебиторы


28830


4


97599


11,53


189874


14,53


161044


658,59


Итого


720143


100


846450


100


1306304


100


586161


181,39

 

Проведенный  анализ  показал,  за  2012  год  сопоставляя  с  2010  годом,  что  сумма  долгосрочной  дебиторской  задолженности  уменьшилась  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %)  за  счет  уменьшения  авансов  выданных  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %).  Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками  и  прочие  дебиторы  отсутствуют.  Анализ  показал,  за  2012  год  по  сравнению  с  2010  годом,  что  сумма  краткосрочной  дебиторской  задолженности  значительно  выросла  на  587877  тыс.  руб.  (или  на  81,98  %)  за  счет  резкого  увеличения  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.  руб.  (или  на  50,61  %),  изменение  в  сторону  увеличения  в  статье  авансы  выданные  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %).  Так  же  произошло  изменение  в  сторону  увеличения  статьи  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  538,53  %)  в  2012  году  анализируя  с  2010  годом.  Сумма  дебиторской  задолженности  увеличилась  на  586161  тыс.  руб.  (или  на  81,39  %)  за  счет  статьи  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.  руб.  (или  на  50,61  %)  за  2012  год  анализируя  с  2010  годом,  а  так  же  за  счет  увеличение  величины  выданных  авансов  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %)  и  увеличение  в  статье  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  558,59  %).

Таблица  2. 

Оценка  состава  и  структуры  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.


Состав  кредиторской  задолженности


2010  г.


2011  г.


2012  г.


Изменение


сумма,  тыс.руб.


доля,%


сумма,  тыс.руб.


доля,

%


сумма,  тыс.руб.


доля,

%


сумма,  тыс.руб.


темпы  роста,

%


2010—2012  гг.


2010—2012  гг.


Кредиторская  задолженность

в  том  числе:


812489


100


1263063


100


2945850


100


2133361


362,57


поставщики  и  подрядчики


539402


66,39


774366


61,31


1634575


55,42


1095173


303,03


Авансы  полученные


58305


7,18


245883


19,47


1075769


36,51


1017464


1845,07


Задолженность  перед  персоналом


88819


10,93


116657


9,24


131539


4,62


42720


148,09


Задолженность  перед  государственными  внебюджетными  фондами


33169


4,08


42546


3,36


44650


1,51


11481


134,61


Задолженность  по  налогам  и  сборам


63706


7,84


52689


4,18


24990


0,81


-38716


39,22


Прочие  кредиторы


29088


3,58


30922


2,44


34327


1,13


5239


118,01


Итого


812489


100


1263063


100


2945850


100


2133361


362,57

 

По  расчетным  данным  таблицы  2,  в  которой  анализировали  состав  и  структуру  кредиторской  задолженности,  можно  сделать  следующие  выводы,  что  за  2012  г.  по  сравнению  с  2010  г.  величина  кредиторской  задолженности  (краткосрочной)  возросла  на  2133361  тыс.  руб.  (или  на  262,57  %)  за  счет  в  сторону  увеличения  на  1095173  тыс.  руб.  за  счет  задолженности  перед  поставщиками  и  подрядчиками  (или  на  203,03  %)  и  за  статьи  авансы  полученные  1017464  тыс.  руб.  (1745,07  %).  в  2012  г.  задолженность  по  налогам  и  сборам  снизилась  по  сравнению  с  2010  г.  на  38716  тыс.  руб.  (или  на  60,78  %).в  результате  изменений  условий  на  покупку  товара  или  увеличения  цен,  возможны  изменения  статьи  в  сторону  увеличения  величины  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками.

 

Рисунок  2.  Состав  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

 

Рисунок  3.  Состав  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

 

Таблица  3. 

Анализ  соотношения  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»


Показатели


2010  год


2011  год


2012  год


Изменение  2010—2012  гг.


Общая  сумма  дебиторской  задолженности,  тыс.  руб.


720143


846450


1306304


586161


Общая  сумма  кредиторской  задолженности,  тыс.  руб.


812489


1263063


2945850


2133361


Соотношение  кредиторской  и  дебиторской  задолженности


1,13


1,49


2,25


3,64

 

На  основании  полученных  данных,  приведенных  в  таблице  3  видно,  что  в  2010  году  коэффициент  соотношения  кредиторской  и  дебиторской  задолженности  говорит  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  на  1,13,  т.  е.  на  13  %.  в  2011—2012  гг.  составило  1,49,  т.  е.  на  49  %.  Данное  соотношение  по  годам  является  нерациональным,  потому  что  кредиторская  задолженность  должная  превышать  дебиторскую  не  более,  чем  на  10  %  .  В  данном  случае,  весомом  действием  будет  считаться,  необходимость  ежеквартально  отслеживать  соотношение  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  прикладывать  все  эффективно-значимые  усилия  для  её  снижения.  Следует  поэтапно  и  внимательно  анализировать  и  рассчитываться  с  кредиторами,  планомерно,  и  в  установленные  сроки  возвращать  им  долги,  в  противном  случае  предприятие  потеряет  доверие  своих  постоянных  поставщиков,  что  может  сказаться  на  деловой  репутации,  банков  и  других  кредиторов,  получение  высоких  по  сумме  штрафных  санкций  по  расчетам  с  контрагентами,  что  значимо  говорит  об  актуальности  выбранной  темы.

В  расчетном  балансе,  мы  сопоставили  общие  размеры  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  рассчитали  его  сальдо.  Данные  расчетного  баланса  свидетельствуют  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  за  каждый  год.  По  рассчитанным  данным,  приведенных  в  таблице,  мы  видим,  что  кредиторская  задолженность  более  чем  в  1  раз  превышает  дебиторскую  задолженность,  что  говорит  о  неустойчивом  и  нестабильном  финансовом  состоянии  предприятия.

Известно,  что  когда  кредиторская  задолженность  превышает  дебиторскую  —  является  пассивным  сальдо  расчетного  баланса.  По  данным  анализа,  приведенных  в  таблице,  мы  наглядно  видим,  что  у  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  пассивное  сальдо,  а  это  значит,  что  за  период  с  2010—2012  гг.  кредиторская  задолженность  превышает  на  сумму  1639546  тыс.  руб.  дебиторскую  задолженность.

На  такое  значительно  важное  изменение  за  период  2010—2012  гг.  оказало  влияние  статья  задолженность  по  налогам  и  сборам,  возможно  это  связано  с  непостоянством  действующего  законодательства  и  изменений  сумм  налогов  и  сборов,  влияние  со  стороны  конкурентного  рынка,  значительных  изменений  экономики,  например,  изменение  темпов  инфляции.

 

Список  литературы:

1.Виноградова  Елизавета,  Статья  «Параметры  дебиторской  задолженности  в  контексте  деятельности  предприятия».  2009.

2.Шеметев  Александр,  Самоучитель  по  комплексному  финансовому  анализу  и  прогнозированию  банкротства,  а  так  же  по  финансовому  менеджменту-маркетингу.  2010.

Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Комментарии (1)

# Alya 15.05.2017 22:04
Спасибо

Оставить комментарий