ПРОБЛЕМЫ  СОВРЕМЕННОЙ  НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ  РФ  И  ПУТИ  ЕЁ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Афонина  Анастасия  Александровна

студент  4  курса,  отделение  экономики  и  права  ГБОУ  АО  СПО  «АГПК»,  г.  Астрахань

E-mail:  nasty__666@mail.ru

Абдрахманова  Залина  Каримовна

научный  руководитель,  ГБОУ  АО  СПО  «АГПК»,  г.  Астрахань

В  данной  статье  рассмотрены  проблемы  налоговой  системы  России  в  настоящее  время  и  отражаются  пути  по  совершенствованию  данной  налоговой  системы  России  путем  разрешения  этих  проблем. 

Актуальность  выбранной  темы  обусловлена  тем,  что  выбранная  Правительством  РФ  налоговая  система  тормозит  развитие  рыночных  отношений  в  стране  [1,  c.  41].  Как  известно,  налоги  являются  наиболее  важным  источником  пополнения  доходов  государства.  Также  от  их  формирования  зависит,  насколько  благополучно  будет  развиваться  общество  в  стране  и  насколько  комфортно  себя  будет  чувствовать  каждый  гражданин  в  отдельности  [5,  c.  63]. 

Состояние  налоговой  системы  находится  в  глубокой  взаимосвязи  с  теоретической  частью,  в  которую  входят  такие  понятия  как:  налогообложение  и  его  принципы,  налоговый  правовой  режим,  налоговая  система  и  ее  составляющие  и  т.  д.  [2,  c.  73].  Это  и  объясняет,  почему  такое  большое  влияние  оказывает  нормативно-правовая  база  в  области  налогов  и  налогообложения  при  непосредственном  регулировании  налоговых  отношений.

Главным  недостатком  действующей  налоговой  системы  является  то,  что  финансово-правовое  регулирование  и  ее  совершенствование  основано  на  переориентации  налоговой  системы  в  основном  на  прямые  налоги,  налоги  на  потребление,  а  также  на  усиление  налогового  пресса  в  отношении  физических  лиц  при  всей  недоработки  системы  подоходного  налогообложения  [7]. 

В  данной  сфере  существовала  и  существует  такая  проблема  как  то,  что  представительные  органы  РФ,  субъектов  Федерации  и  муниципальных  образований  не  изучают  научные  выводы  специалистов  в  области  налогов  и  налогообложения  страны  [3]. 

Так  правовая  налоговая  система  РФ  выработала  только  общие  принципы  регулирования  налоговой  системы  для  того,  чтобы  обеспечить  развитие  конституционных  норм  РФ.

На  современном  этапе  принятые  и  используемые  налоговые  федеральные  законы,  законы  и  нормативно-правовые  акты  не  соответствуют  в  полном  объеме  конституционным  нормам.  В  этом  плане  необходимо  выполнить  анализ  по  согласованию  норм  Конституции  РФ  и  налогового  регулирования  и  наметить  пути  их  решения.

В  настоящее  время  налоговая  система  РФ  совсем  не  отвечает  потребностям  в  инновационном  развитии  страны  [3].  Кроме  этого,  она  даже  не  производит  стимулирования  развития  таких  регионов  как:  Сибирь,  Дальний  Восток  и  Забайкалье.  Все  это  требует  существенной  реорганизации  в  налоговой  системе.

Явным  недостатком  налоговой  системы  РФ  к  тому  же  является  нестабильность  налогового  законодательства.  Это  обусловлено  тем,  что  в  НК  РФ  очень  часто  вносятся  поправки  и  частота  их  внесения  давно  превысила  допустимый  уровень  [5,  c.  99].  Да  и  данный  документ  принимался  слишком  поспешно,  что  не  могло  не  сказаться  на  качестве:  противоречивости  и  неоднозначности  формулировок,  наличии  различных  терминологических  и  лекционных  ошибок.  Все  это  предоставляет  возможность  для  недобросовестных  налогоплательщиков  манипулировать  по  своему  усмотрению  нормами  НК  РФ.

Также  Правительство  РФ  должно  совершенствовать  элементы  налогов  и  сборов  с  учетом  происходящих  изменений  в  социально-экономическом  развитии  страны. 

Для  решения  всех  этих  задач  необходимо  как  можно  лучше  привести  в  действие  налоговые  механизмы.  Все  это  позволит  преобразовать  нынешнею  налоговую  систему.  Это  будет  и  стимулировать  инвестиции  в  развитие  малонаселенных  регионов,  и  способствовать  развитию  высокотехнологичных  производств,  и  мотивировать  научно-исследовательские  и  опытно-конструкторские  разработки,  и  обеспечит  развитие  малого  и  среднего  бизнеса.

Для  эффективного  развития  налоговой  системы  в  РФ  необходимо  рассмотреть  следующие  пути  по  её  совершенствованию  [4]:

1.  Наделить  финансовые  органы  РФ  правом  издания  дополнительных  нормативно-правовых  актов  по  вопросам  налогового  регулирования,  которые  необходимо  конкретизировать  и  детализировать,  если  той  информации,  которая  содержится  в  других  нормативно-правовых  документах  в  области  налогов  и  налогообложения  недостаточно;

2.  Наделить  Правительство  РФ  правом  издания  дополнительных  нормативно-правовых  актов  по  вопросам  налогового  регулирования,  которые  не  затронуты  или  же  не  в  полном  объеме  затронуты  законодательством  РФ  в  области  налогов  и  налогообложения;

3.  Внести  изменения  в  положения  первой  и  второй  части  НК  РФ,  дополнив  их  специальным  налоговым  режимом,  который  содержал  бы  в  себе  льготный  режим  для  налогообложения  организации,  которые  осуществляют  инновационную  деятельность  в  сфере  высоких  технологий.  Он  бы  полностью  освободил  данные  организации  от  уплаты  НДС  научно-исследовательские  и  опытно-конструкторские  работы,  а  также  реализацию  результатов  НИОКР.

Для  совершенствования  налоговой  системы  помимо  этого  следует  пересмотреть  следующие  положения  Налогового  Кодекса  РФ  [6]:

1.  В  п.  6  ст.  108  НК  РФ  указывается,  что  абсолютно  любой  налогоплательщик  считается  невиновным  в  совершении  своего  налогового  правонарушения,  пока  его  виновность  не  будет  доказана  в  предусмотренном  порядке  в  соответствии  с  законодательством  в  области  налогов  и  налогообложения  и  непосредственно  не  установлена  судом  принятием  соответствующего  решения.  В  тоже  время  абзац  2  п.  1  ст.  104  НК  РФ  утверждает  законность  добровольной  уплаты  налогоплательщиком  налоговой  санкции  во  внесудебном  порядке.  Так  налогоплательщик,  который  уплатил  налоговую  санкцию,  привлекается  налоговыми  органами  к  ответственности  при  всем  том,  что  он  как  бы  не  виновен  в  совершении  данного  налогового  правонарушения;

2.  В  соответствии  с  абзацем  2  п.  3  ст.  94  НК  РФ  должностное  лицо  налогового  органа  имеет  такую  обязанность,  как  разъяснить  присутствующим  лицам  при  осуществлении  выемки  документов  имеющиеся  их  права  и  обязанности.  В  свою  очередь  в  Кодекс  не  определяется,  что  именно  это  за  права  и  обязанности;

3.  В  п.  5  ст.  101  НК  РФ  освещаются  основания  для  произведения  отмены  решения  налогового  органа  через  суд.  Данная  формулировка  является  некорректной  с  юридической  точки  зрения,  так  как  суд  общей  юрисдикции  или  арбитражный  суд  не  могут  отменить  решения,  которое  было  принято  налоговым  органон.  Исключительно  решение,  которое  идет  в  разрез  с  действующим  законодательством,  может  подлежать  признанию  недействительным,  а  никак  не  отмене;

4.  В  п.  6  ст.  94  НК  РФ  употребляются  такие  понятия  как  «выемка»  и  «изъятие».  При  всем  это  не  известно,  в  чем  все  таки  заключается  различие  между  этими  понятиями  и  есть  ли  оно  вообще;

5.  В  ст.  125  НК  РФ  устанавливается,  что  за  нарушение  порядка  владения,  пользования  и  (или)  распоряжения  имуществом,  которое  находится  под  арестом,  лицо  несет  ответственность  в  виде  взыскания  штрафа  в  размере  30  тысяч  рублей.  Но  правомочие  владения  никоим  образом  не  зависит  от  решения  налогового  и  (или)  таможенного  органа  и  может  быть  прекращено  лишь  только  в  том  случае,  если  прекратится  право  собственности.  Вследствие  того,  что  нарушить  порядок  владения  никак  не  возможно,  то  соответственно  нельзя  и  привлечь  к  ответственности  такого  недобросовестного  налогоплательщика;

6.  В  подпункте  1  п.  7  ст.  95  НК  РФ  говорится  о  том,  что  у  проверяемого  лица  есть  право  на  то,  чтобы  заявить  отвод  эксперту,  но  в  тоже  время  не  поясняет  оснований,  по  которым  такой  отвод  возможно  заявить,  и  не  характеризует  какими  будут  последствия  такого  отвода;

7.  Под  сомнения  идут  также  и  положения  подпункта  3  п.  1  ст.  112  и  п.  3  ст.  114  НК  РФ,  в  соответствии  с  которыми  налоговые  органы  могут  по  своему  усмотрению  имеют  возможность  расширить  перечень  обстоятельств,  которые  смягчили  бы  ответственность  и  в  безразмерно  уменьшать  численное  значение  налоговых  санкций.  Все  это  вообще  направлено  не  на  защиту  прав  налогоплательщика,  а  на  самом  деле  на  использование  этих  мер  должностными  лицами  налоговых  органов  в  своих  корыстных  целях.

Впоследствии  осуществления  данных  предложений  по  совершенствованию  налоговой  системы  в  России  по  прошествую  времени  сформируется  эффективная  налоговая  система  и  конкурентоспособная  экономика.

Список  литературы:

1.Брызгалина  А.В.  Налоги  и  налоговое  право  //  Под  ред.  А.В.  Брызгалина.  М.,  2012.  —  307  с.

2.Горский  И.В.  Налоговая  политика  России  начала  XXI  века  //  Налоговый  вестник.  2012.  —  105  с.

3.Журнал  все  для  бухгалтера  №  4  Июль-август  2013  г.  Статья  «Проблемы  налоговой  политики  Российской  Федерации  на  2013—2015  годы»

4.Закон  РФ  от  21.03.1991  №  943-1  (ред.  от  28.06.2013)  «О  налоговых  органах  Российской  Федерации»//  СПС  «Консультант  Плюс»,  2013.

5.Кучеров  И.И.  Налоговое  право  России:  курс  лекций.  2-е  изд.,  перераб.  и  доп.  М.,  2013.  —  71  с.

6.Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.  Части  первая  и  вторая:  текст  с  изм.  и  доп.  на  25  февраля  2013  г.  М.:  Проспект,  Кно-Т17  Рус,  2013.  —  600  с.  —  (Законы  и  кодексы).

7.Сайт  управления  ФНС  по  Астраханской  области  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.r30.nalog.ru/  (дата  обращения  17.10.2013).

8.Сергей  Молчанов  Налоги  за  14  дней.  Экспресс-курс.  Издательство:  Питер  Серия:  Бухгалтеру  и  аудитору;  2013  г.  —  496  стр.