РОЛЬ  И  ЗНАЧЕНИЕ  ЭКОЛОГИЧЕСКИХ  НАЛОГОВ  В  ФОРМИРОВАНИИ  БЮДЖЕТОВ

Дука  Оксана  Михайловна

студента  2  курса,  кафедра  экономики  и  управления  в  сфере  строительства,  Сибирский  Федеральный  Университет,  г.  Красноярск

E-mail:  Oksana_14-92@mail.ru

Бутакова  Нина  Михайловна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент,  Сибирский  Федеральный  Университет,  г.  Красноярск

Экологические  катастрофы  и  аномальные  явления,  которые  участились  в  последнее  время,  дают  человечеству  понять,  что  вопросы  экологии  переходят  в  первостепенную  важность.  Поэтому  экологические  проблемы  проникают  в  различные  сферы  общественной  жизни  и  определяют  во  многом  особенности  устойчивого  развития  каждого  государства.  В  результате  быстрого  развития  научно-технического  прогресса  и  интенсивного  использования  природных  ресурсов  возрастает  степень  их  истощения  и  загрязнения  окружающей  среды.  Сегодня  ограниченность  природных  благ  становится  критическим  фактором,  который  сдерживает  возможности  дальнейшего  прогресса  и  может  стать  причиной  краха  современной  социально-экономической  системы.

За  загрязнение,  и  вообще,  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду,  за  использование  недр  земли,  водных  и  лесных  ресурсов,  животного  мира  нужно  платить.  Это  прописано  в  Водном  кодексе  РФ  [3],  Земельном  кодексе  РФ  [8],  Лесном  кодексе  РФ  [9],  в  Законе  об  охране  окружающей  среды  [13].  Хотя,  в  этом  законе  называют  основные  методы  экономического  стимулирования  в  области  охраны  окружающей  среды,  но  механизма  их  реализации  нет.  Нет  условий  для  снижения  негативного  воздействия  от  деятельности  предприятий  на  окружающую  среду.

Во  многих  развитых  странах  в  охране  окружающей  среды  большую  роль  играют  экологические  налоги.  Интерес  к  ним  все  больше  растет,  т  .к.  очень  много  недостатков  вмешательства  государства  в  экологическую  сферу.  В  таких  странах  удельный  вес  экологических  налогов  в  общих  налоговых  поступлениях  очень  ощутим.  В  Дании  он  составляет  7,3  %,в  Финляндии  —  5,4  %,  в  Нидерландах  —  6,12  %,  в  Швеции  —  6,34  %  [5].  По  данным  Европейского  агентства  по  окружающей  среде,  в  практике  государственного  природоохранительного  регулирования  европейских  стран  используются  следующие  рыночные  инструменты  воздействия  на  окружающую  среду:

·Экологические  налоги  (вводятся  для  изменения  цены  влияния  на  поведение  производителей  и  потребителей;

·Экологические  платежи  (вводятся,  чтобы  покрыть  расходы  природоохранительных  служб  и  затраты  на  снижение  уровня  загрязнения  окружающей  среды;

·Экологические  субсидии  и  поощрения  (применяются  для  стимулирования  разработки  новых  технологий,  для  оказания  временной  поддержки  компаниям,  которые  стремятся  к  более  высокому  уровню  защиты  окружающей  среды);

·Схемы  ответственности  и  компенсации  (в  целях  обеспечения  компенсации  ущерба,  нанесенного  в  результате  деятельности,  опасной  для  окружающей  среды)  [1].

В  экономике  России  предприятия,  которые  эксплуатируют  природные  ресурсы,  занимают  одно  из  центральных  мест.  Но  доля  их  в  доходах  консолидированного  бюджета  РФ  составляет  всего  7—8  %.

В  результате  преобразований  в  налоговой  системе  России  к  экологическим  налогам  я  бы  отнесла  следующие  налоги:

1.  Федеральные:

·     Налог  на  добычу  полезных  ископаемых;

·     Водный  налог;

·     Сборы  за  пользование  объектами  животного  мира  и  водными  биологическими  ресурсами.

2.    Региональные  и  местные:

·     Транспортный  налог;

·     Земельный  налог.

Есть  еще  не  налоговые  платежи:

·     Плата  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду;

·     Плата  за  пользование  лесными  ресурсами.

Основная  доля  формирования  бюджетов  в  России  собирается  из  налогов  на  прибыль,  на  имущество,  НДС  и  даже  НДФЛ.  Уменьшение  бремени  этих  налогов  и  увеличение  экологических  налогов  —  таким  должно  быть  наше  общество.  Государство  должно  заботиться  о  будущих  поколениях  и  тем  самым  устойчиво  развиваться.

Экологический  налог  —  это  в  большей  степени  федеральные  налоги,  но  определению  его  как  налога  в  Налоговом  кодексе  РФ  не  приводится  [10].  В  некоторых  проектах  поправок  ко  второй  части  Налогового  кодекса  предполагают  ввести  экологический  налог  вместо  существующих  платежей  за  загрязнения.  Налог  предполагается  направлять  в  бюджеты  субъектов  РФ,  а  это  значит,  что  доходы  бюджетов  ставятся  в  прямую  зависимость  от  того,  насколько  предприятие  загрязняет  окружающую  среду.  Получается,  что  налогом  предлагают  обложить  не  вредную  хозяйственную  деятельность  производства,  а  ее  последствия.  Зарубежный  опыт  показывает  нецелесообразность  таких  проектов.

Экологическим  налогом  должно  облагаться  любое  вредное  для  окружающей  среды  производство  [4].

Укажем  бюджеты  для  зачисления  перечисленных  выше  налогов,  сборов  и  платежей.

·     Налог  на  добычу  полезных  ископаемых.

Объектом  для  налогообложения  данным  налогом  являются:  полезные  ископаемые,  добытые  из  недр  на  территории  РФ;  полезные  ископаемые,  извлеченные  из  отходов  добывающего  производства  [10],  [6].  Налог  на  добычу  полезных  ископаемых  зачисляется  в  федеральный  бюджет  в  размере  40  %.  В  местные  бюджеты  поступают  платежи  за  поиск  и  разведку  месторождений  всех  полезных  ископаемых,  платежи  за  пользование  недрами  в  целях,  не  связанных  с  добычей  полезных  ископаемых  [2].

·     Водный  налог.

Водным  налогом  облагаются  поверхностные  и  подземные  водные  объекты.  Поверхностные:  моря,  реки,  озера,  пруды,  болота,  гейзеры,  ледники.  Подземные:  бассейны  подземных  вод,  водоносные  горизонты  [3].  Водный  налог  зачисляется  в  федеральный  налог  полностью  в  федеральный  бюджет  в  размере  100  %  [2].

·     Сборы  за  пользование  объектами  животного  мира  и  за  пользование  объектами  водных  биологических  ресурсов  [10].

Объектами  налогообложения  являются  объекты  животного  мира,  водных  и  биологических  ресурсов.  Сумма  сборов  за  пользование  объектами  животного  мира  и  за  пользование  объектами  водных  биологических  ресурсов  зачисляется  на  счета  Федерального  казначейства  для  их  последующего  распределения  в  соответствии  с  бюджетным  законодательством  РФ.  В  федеральный  бюджет  —  20  %  [2].

·     Транспортный  налог.

Уплата  налога  производится  в  бюджет  по  месту  нахождения  транспортных  средств.  Вся  сумма  налога  в  размере  100%  зачисляется  в  региональный  бюджет  [10].

·     Земельный  налог.

Земельным  налогом  облагаются  земельные  участки,  расположенные  на  территориях  муниципальных  образований.  Вся  сумма  налога  перечисляется  в  местные  бюджеты  [7].

·     Плата  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду.

К  таким  платежам  относятся:  выбросы  в  атмосферный  воздух  загрязняющих  веществ,  сбросы  загрязняющих  веществ  в  поверхностные  или  подземные  воды,  загрязнение  почв,  размещение  отходов  [13]. 

Негативное  воздействие  на  окружающую  среду  тоже  платное.  Денежные  средства,  полученные  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду,  перераспределяются  между  федеральным,  краевым  и  местным  бюджетами.  Порядок  расчета  платы,  ее  согласования  и  перечисления  определяются  законодательством  РФ.  Вопросы  администрирования  платы  за  воздействие  на  окружающую  среду  курирует  Росприроднадзор.  Предприятия  разрабатывают  нормативы  предельно  допустимого  воздействия  на  атмосферу,  а  органы  Росприроднадзора  их  утверждают.  Превышение  предельно  допустимых  нормативов  влекут  за  собой  штрафы.

В  соответствии  с  Бюджетным  кодексом  РФ  [2],  плата  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду  зачисляется:

·     в  федеральный  бюджет  —  по  нормативу  20  %;

·     в  региональный  бюджет  —  по  нормативу  40  %;

·     в  местный  бюджет  —  по  нормативу  40  %. 

Экологические  налоги  из  бюджета  могут  направляться  на  разработку  и  внедрение  безотходных  производств,  расчистку  свалок,  утилизацию  неперерабатываемых  отходов,  в  том  числе  старых  автомобилей  и  механизмов.  Эти  мероприятия  очень  затратные,  а  прибыли  никакой  для  предприятий  нет.

В  2012  году  Президент  РФ  утвердил  «Основы  государственной  политики  в  области  экологического  развития  Российской  Федерации  на  период  до  2030  года»  [11].  В  этом  документе  развитие  рыночных  инструментов  охраны  окружающей  среды  названо  одной  из  основных  задач  политики  государства  в  области  экологического  развития. 

Для  решения  этой  задачи  планируется  установить  плату  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду  с  учетом  затрат  на  природоохранные  мероприятия,  стимулирование  предприятий  на  модернизацию  производства,  обеспечивающую  уменьшение  нагрузки  на  окружающую  среду  [11].

Внедрение  новых  технологий  всегда  наиболее  затратное  для  предприятий,  поэтому  руководству  выгоднее  оплатить  штрафы  за  сверхнормативные  выбросы  в  окружающую  среду,  чем  провести  такое  переоснащение  производства.  Поэтому  политика  государства  по  установлению  льгот  при  внедрении  новых  технологий  приемлема  для  предприятий.  Но  необходимы  еще  и  меры  эффективного  правового  обеспечения,  что  бы  заинтересовать  предприятия,  которые  оказывают  негативное  воздействие  на  окружающую  среду.  Общих  положений  о  возможности  установления  налоговых  льгот  при  внедрении  таких  технологий,  недостаточно  для  создания  устойчивой  мотивации  к  техническому  переоснащению  предприятий  [12].

2013  год  объявлен  в  России  и  странах  СНГ  годом  экологической  культуры.  Сегодня  улучшение  экологии  невозможно  без  кардинального  пересмотра  подхода  к  методам  сельскохозяйственного  производства,  добывающей  промышленности,  без  учета  их  влияния  на  экологию,  здравоохранение,  природопользование.  Нерациональное  использование  земельных,  водных  и  вообще  всех  природных  ресурсов  влечет  за  собой  деградацию  земель,  загрязнение  почвы,  воды,  воздуха.  Нарушение  всей  экологической  системы,  которое  негативно  влияет  как  на  климат,  так  и  на  здоровье  людей.  Ресурсные  способности  Земли  истощаются,  в  то  время,  как  население  продолжается  увеличиваться. 

В  заключении  хочу  сказать,  что  необходимо  все-таки  платежи  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду  перевести  из  разряда  платежей  в  разряд  налогов.  Тогда  контроль  над  ними  будут  проводить  налоговые  органы,  а  не  Росприроднадзор.  И  облагать  таким  налогом  само  вредное  производство,  а  не  результат  его  деятельности,  т.  е.  выбросы  или  сбросы  в  окружающую  среду.  А  для  внедрения  новых  технологий  и  модернизированного  производства  увеличить  льготы. 

Таким  образом,  нашу  налоговую  систему  надо  все  больше  улучшать  с  помощью  экологических  налогов.  Это  может  послужить  очень  эффективным  средством  для  решения  и  экономических  и,  тем  более,  экологических  проблем  в  России.

Список  литературы:

1. Абдуллин  Р.А.  Финансовый  механизм  компенсации  за  негативное  воздействие  на  окружающую  среду.  Доступ  из  СПС  «Гарант»  2012  г.
2. Бюджетный  кодекс  РФ:  Федеральный  закон  от  31  июля  1998  г.  №  145-ФЗ  (принят  ГД  ФС  РФ  17.07.1998  г).  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  03.08.1998,  №  31,  ст.  3823  —  179  с.
3. Водный  кодекс  РФ:  Федеральный  закон  от  3  июня  2006  г.  №  74-ФЗ  (принят  ГД  12.04.2006).  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  05.06.2006,  №  23,  ст.  2381  —  28  с.
4. Гордеева  С.Н.  Платежи  за  выбросы:  право,  учет,  налоги.  Изд.  в  журнале  «Транспортные  услуги:  бухгалтерский  учет  и  налогообложение»,  2012,  №  5  —  8  с.
5. Егорова  Е.Н.  Исследование  налоговых  систем  стран  Западной  Европы,  Польши  и  России.  Москва:  ЦЭМИ  РАН,  1999  г.  —  111  с.
6. Закон  РФ  от  21.02.1992  г.  №  2395-1  (ред.  от  30.12.2012)  «О  недрах».  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  06.03.1995,  №  10,  ст.  823  —  511  с.
7. Закон  РФ  от  11.10.1991  г.  №  1738-1  (ред.  От  26.06.2007  г.)  «О  плате  за  землю»  Изд.  «Ведомости  СНД  и  ВС  РФ»,  31.10.1991  г.  №  44,  ст.1424  —  613  с. 
8. Земельный  кодекс  РФ:  Федеральный  закон  от  25  октября  2001  г.  №  136-ФЗ  (принят  ГД  25.09.2001).  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  29.10.2001,  №  44,  ст.  4147  —  61  с.
9. Лесной  кодекс  РФ:  Федеральный  закон  04  декабря  2006  г.  №  200-ФЗ  (принят  ГД  08.11.2006).  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  11.12.2006,  №  50,  ст.  5278  —  42  с.
10. Налоговый  кодекс  РФ  (часть  вторая):  Федеральный  закон  от  05  августа  2000  г.  №  117-ФЗ,  (принят  ГД  19.07.2006).  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  07.08.2000,  №  32,  ст.  3340  —  462  с.
11. Основы  государственной  политики  в  области  экологического  развития  Российской  Федерации  на  период  до  2030  г».  (утв.  Президентом  РФ  30.04.2012).  Официальный  сайт  Президента  России  www.kremlin.ru.
12. Петрова  Т.В.  Финансирование  в  сфере  окружающей  среды:  новые  и  традиционные  подходы.  Изд.  в  журнале  «Экологическое  право»  2010  г.  №  6  —  6  с.
13. Федеральный  закон  от  10.01.2002  г.  №  7-ФЗ  (ред.  от  25.06.2012)  Изд.  «Собрание  законодательств  РФ»,  14.01.2002,  №  2,  ст.  133  —  30  с.