ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЧАСТИ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Существует множество различных рычагов, при помощи которых государство старается воздействовать на экономику. Тем не менее, в современных рыночных условиях налоги являются основным способом контроля. С помощью налоговой системы государство регулирует процесс получения доходов в бюджет, контролирует деловую активность в стране через повышение или понижение налоговых ставок, а в странах с развитой рыночной экономикой налоги все в большей степени выполняют не только фискальную функцию, но и становятся все более активным инструментом социальной политики. Соответственно, можно отметить, что налоги являются основным источником финансирования деятельности государства, а также оказывают значительное воздействие на различные сферы общественной жизни поэтому налоговой политике государство уделяется столь широкое внимание. [4, с. 28]

Говоря о налоговой системе страны, в первую очередь необходимо определить само понятие налога. Согласно налоговому кодексу, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1]. Налоговая система в России состоит из трех уровней, соответственно все налоги делятся на три типа: федеральные, региональные и местные налоги. Такой принцип налоговой системы отражает федеративное устройство страны.

Региональный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций субъекта РФ. [3] В настоящее время наблюдается рост роли региональных бюджетов, что, главным образом, связано с необходимостью повышения эффективности сбора бюджетных поступлений, а также с ростом экономической самостоятельности регионов.

Формирование бюджетов любого уровня, в том числе и регионального, происходит за счет налоговых и неналоговых поступлений, но налоговые поступления в бюджет составляют большую его часть. Региональный бюджет формируются из двух видов налогов: региональных и федеральных.

 К региональным налогам относятся [1]:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Региональные налоги формируют бюджет региона, направлены на проведение регионом социальной политики и используются субъектом для выполнения своих функций. Здесь будет рассмотрено изменение поступления регионального налога во Владимирской области.

Например, в 2013-2016 годах доходы регионального консолидированного бюджета Владимирской области, включая налоговые и неналоговые доходы, выглядели следующим образом (таблица 1):

Таблица 1.

Доходы Владимирской области в 2013-2016 годах, млн.руб.

Источник: сайт Федеральное казначейство РФ [2]

Таким образом, можно заметить, что доходы бюджета Владимирской области увеличиваются за рассматриваемый период поэтому стоит рассмотреть за счет каких источников средств происходил рост бюджета области и особое внимание будет уделено региональным налоговым поступлениям.

В консолидированный бюджет Владимирской области за 2013-2016 года за счет региональных налогов поступило следующее количество денежных средств. Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Поступление региональных налогов в консолидированный бюджет Владимирской области в 2014-2015 годах, млн.рублей и их удельный вес в бюджете.

Источник: сайт Федеральное казначейство РФ [2]

Можно заметить, что с каждым годом региональные налоговые поступления в бюджет увеличиваются. Так, налог на имущество организаций за рассматриваемый период увеличился на 551,7 млн. рублей, а транспортный налог на 291,9 млн. рублей; уменьшается только налог на игорный бизнес. Наибольший вес в региональном консолидированном бюджете составляет налог на имущество организаций. Удельный вес региональных налогов в целом не меняется на протяжении рассмотренного периода, что говорит о постоянстве источников привлечения средств в бюджет. В целом же, региональные налоги составляют всего лишь около 8 % дохода консолидированного бюджета области, что является не такой значительной суммой. Однако, в условиях приобретения регионами большей экономической самостоятельности, вес региональных налогов в бюджете субъектов будет увеличиваться в последующие годы.

Как было отмечено выше, региональный бюджет формируется не только из региональных налогов, но так же в виде отчислений от федеральных налогов и сборов.  Кроме того, такие налоги, предающиеся из  вышестоящих в нижестоящие бюджеты, в России имеют особую значимость для формирования доходной части бюджетов субъектов РФ.

К федеральным налогам и сборам, часть из которых распределяется в региональный бюджет, относятся [1]:

1. акцизы;
2.  налог на доходы физических лиц;
3. налог на прибыль организаций;
4. налог на добычу полезных ископаемых
5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6. государственная пошлина.

Во Владимирской области в 2013-2016 годах налоговые отчисления от федеральных налогов выглядели следующим образом (таблица 3):

Таблица 3.

Поступление федеральных налогов в консолидированный бюджет Владимирской области в 2014-2015 годах, млн. рублей и их удельный вес в бюджете.

Источник: сайт Федеральное казначейство РФ [2]

Можно заметить, что за рассматриваемый период удельный вес в доходах региона федеральных налогов увеличивается, находится на высоком уровне и составляет больше 50% от совокупных доходов Владимирской области. Существенное место занимает НДФЛ и он составляет около 40 % всего дохода Владимирской области. Налог на прибыль организации так же имеет значительный вес в доходах регионального бюджета и составляет около 18% всего дохода. Так же можно заметить, что в 2016 году поступления от всех видов федеральных налогов увеличились и в целом растут на протяжении всего рассматриваемого периода.

Очевидно, что отчисления федеральных налогов играют существенную роль в формировании бюджета региона. Однако значительное превышение доли федеральных налогов в бюджете над региональными может говорить о низкой финансовой автономии регионов и зависимости от федерального бюджета. [3]

Если говорить в целом о формировании доходов регионального бюджета Владимирской области нужно отметить тот факт, что налоговые поступления составляют 65% всех доходов. Это подтверждает предположение о том, что налоги являются основной статьей дохода регионов.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ (дата обращения: 13.04.18)
2. Федеральное казначейство Российской Федерации [Электронный ресурс]: официальный сайт ФНС РФ – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/ (дата обращения: 06.05.18)
3. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: официальный сайт ФНС РФ – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/passport.htm#ru-RU/page_12 (дата обращения: 06.05.18)
4. Ермакова Е.А. Зависимость региональных бюджетов от федеральных налогов [Электронный ресурс] / //Региональная экономика: теория и практика. – 2015. - №26. – C. 26-33. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/zavisimost-regionalnyh-byudzhetov-ot-federalnyh-nalogov  (дата обращения: 28.04.18)