НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ НОВЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ КАК ТОЛЧОК К РАЗВИТИЮ БИЗНЕСА В СТРАНЕ

Проблема развития малого бизнеса всегда остается актуальна в условиях рыночной экономики. Ведь предприятия данного рода – это, в первую очередь источник доходов государства (путем взимания налоговых сборов) и рабочих мест. По данным Федеральной службы государственной статистики, в мае 2017 года уровень безработицы в России составил 5,2 %, что в пересчете с относительных показателей на количественные составляет более 7,5 миллионов человек. Пособие по безработице в России составляет от 850 до 4900 рублей в месяц. Если учесть среднеарифметический размер пособия и количество безработных,  исходя из представленных выше данных, то ежемесячные затраты для государства, необходимые для обеспечения пособием данной категории людей превышают 21562 миллионов рублей. Предприниматель (или создатель фирмы) при начале своей деятельности в первую очередь обеспечивает рабочим местом себя. По данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, по состоянию на 01.08.2016 количество микро-предприятий и малых предприятий (как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц) составляет 5503386. Также любое предприятие для ведения своей деятельности и в целях расширения рынка присутствия компании нуждается в работниках. Это может быть как бухгалтер, необходимый для ведения отчетности предприятия, продавец, стоящий за прилавком, торговый представитель, ищущий новые рынки сбыта, так и сотрудник другого профиля. Очень редко для ведения деятельности фирмы достаточно одного человека. Согласно критериям МСП (малых и средних предприятий), на микро-предприятиях занятость составляет до 15 человек, на предприятиях малого бизнеса от 16 до 100 человек. Оперируя этими данными, несложно представить количество людей, которые не только обеспечивают сами себя и, таким образом, уходят из-под опеки государства, но и платят налоги (13 % от всей прибыли – налог на доход физических лиц) в его пользу. И, ведь, большую часть безработных можно задействовать в трудовой деятельности по данной схеме (работа на малых предприятиях). Но для того, чтобы сделать это, необходимо увеличение рабочих мест, что возможно двумя путями: либо увеличение мест на уже существующем предприятии, либо создание новых предприятий. Второй способ выглядит более эффективным, так как при расширении действующего малого предприятия, безусловно, потребуется новые рабочие руки, но, вероятнее всего, численность управленческого персонала, бухгалтерии при открытии, например, второй или третей торговой точки мелкой торговой сети, вряд ли увеличится. Чего нельзя сказать при выходе на рынок новой торговой фирмы: наряду с персоналом, имеющим непосредственный контакт с потребителем, потребуются так же и сотрудники бухгалтерии, управленцы. Таким образом, для людей, готовых к открытию собственной фирмы или желающих начать предпринимательскую деятельность, необходим дополнительный стимул, который уменьшит их альтернативные издержки в случае, если их трудовая деятельность перейдет в разряд предпринимательской. Одним из побудителей к данной деятельности являются налоговые каникулы.

Налоговые каникулы – это период времени, установленный государством или иным контролирующим органом, в течение которого налогоплательщику предоставляется льгота в виде частичного или полного освобождения от уплаты налоговых сборов. С одной стороны, при данной мере поддержания нового предприятия, государство теряет часть своего дохода (налог на предприятия: ЕНВД, ПСН, УСН и другие). Но с другой стороны, новый предприниматель или юридическое лицо, как правило, создает несколько рабочих мест. Это уже освобождает государства от уплаты нескольких пособий по безработице. Но, более того, даже в случае, если полностью освободить начинающего бизнесмена от налогов (как налогов на фирму, так и на собственный доход), то освободить от уплаты НДФЛ работников фирмы никто не в праве. На данном этапе вывод напрашивается только один: государство выигрывает в любом случае, тем более, что налоговые каникулы не будут длиться вечно, они существуют лишь временно для того, чтобы облегчить деятельность фирмы на начальном этапе своего развития, в дальнейшем же данное юридическое лицо или ИПБОЮЛ станет полноценным плательщиком налоговых сборов. Более того, при отсутствии налоговых каникул или каких-либо других льгот начинающим предпринимателям, намного меньшее количество людей готовы были бы попробовать себя в новом деле. Выходит что в результате временных льгот начинающему бизнесу, государство в дальнейшем получает большее количество налогоплательщиков, тем самым увеличивает размер государственного бюджета.

Практика показывает, что к данным методам (налоговые льготы, в т.ч. налоговые каникулы) прибегают не только развивающиеся страны, такие как Таиланд, Китай, Россия, но и развитые: США, Германия и др. В каждой стране программы налоговых каникул реализуется определенным образом. Например, в Китае существует программа освобождения от налогов на доходы предприятия в течение трех первых лет деятельности фирмы и сниженная в два раза ставка налога в течение последующих двух лет для проектов в области развития инфраструктуры, экологии, энергосбережения и ресурсосбережения. В Таиланде время от времени частными королевскими указами все малые и средние предприятия освобождаются от налога на прибыль. Последний раз такой указ вышел в 2016. Также на постоянной основе годовая прибыль, не превосходящая 300000 бат, налогом не облагается.

В Российской Федерации с принятием закона №477-ФЗ от 29.12.2014 также вступила в действие политика налоговых каникул, а именно: субъекты Российской Федерации были наделены правом предоставлять двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших в течение двух лет со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения и работающих в производственной, социальной и (или) научной сферах. Однако конкретные виды деятельности определяются на уровне регионального законодательства. Данная программа действует до 2020 года. Но, помимо безграничных плюсов программы, существует и несколько минусов. Несмотря на то, что данные льготы изначально предусмотрены для малого бизнеса, на момент 2017 года налоговые каникулы действуют только для ИП и не действуют для ООО, что, по мнению бизнесменов, не совсем справедливо, ведь ИП занимает менее 20 % всего малого бизнеса. Однако государство не планирует вводить данные льготы для ООО, объясняя это тем, что с точки зрения рисков ИП менее защищено, и человек, ведущий предпринимательскую деятельность посредством регистрации в качестве ПБОЮЛ, рискует всем своим имуществом, в отличие от ООО. Еще одним недостатком данной политики является, то, что ограничения введены по роду деятельности организации. Как правило, новое предприятия открывается в условиях жесткой ограниченности ресурсов, а производственная и научная отрасль, не смотря на то, что являются очень привлекательными для предпринимателей и инвесторов, также являются и капиталоемкими. В свою очередь рынок социальных услуг по оценкам бизнесменов является не самым привлекательным для вложения средств. Сферы, в которых предприниматель может добиться успехов за недолгое время: услуг, торговли, перспективные как в развитых, так и в развивающихся странах, а так же не требующие больших материальных вложений, так и остаются в стороне.

Исходя из проанализированной информации, справедливо отметить, что введение налоговых каникул положительно сказывается на начинающем предпринимателе в краткосрочном периоде, а на государстве – в долгосрочном. Однако ограниченность действия данных льгот по сферам деятельности не дает необходимого толчка к развитию всей экономики, а лишь помогает ее малой части. Также на примере России видны недостатки в возможностях использования данных льгот (только для ИП). Намного больший экономический эффект можно получить введя данную политику для всех организационных структур и всех родов деятельности, а государство, отказавшись на первом этапе от взимания части налогов в перспективе получит большее количество налогоплательщиков с более устойчивой экономической ситуацией внутри предприятия.

Список литературы:

1. Оперативные данные об исполнении федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – М.: Федеральное казначейство, 2015. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/.
2. Акционерные общества, РМСП, субъекты МСП [Электронный ресурс]. – М.: Федеральная налоговая служба, 2017. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/.
3. Налоговые каникулы, льготы для малого бизнеса, закон №477-ФЗ [Электронный ресурс]. – М.: Юридическая и налоговая консультация онлайн, 2017. – Режим доступа: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogovye-kanikuly.html.
4. Налоговая амнистия и налоговые каникулы в Таиланде [Электронный ресурс]. – М.: East-west Group, 2017. – Режим доступа: http://ewrgroup.ru/ru/info/amnesty-thailand.
5. Статистика МСП [Электронный ресурс]. – М.: Ресурсный центр малого предпринимательства, 2017. – Режим доступа: https://rcsme.ru/ru/statistics.