АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (НА ПРИМЕРЕ АЛТАЙСКОГО КРАЯ)

Налог на прибыль организаций (НПО) в Российской Федерации, как и в других странах, по существу выполняет не только фискальную функцию, но и регулирующую – в части поддержки и стимулировании как социальной, так и инвестиционной деятельности. Мировой финансовый кризис 2008 года негативно отразился на нашей экономике, вследствие чего Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях поддержки российских предприятий ставка налога на прибыль организаций была снижена с 24 % до 20 % – за счет уменьшения на 4 % суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет до 2,5 %. После чего сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный 2 бюджет, была установлена в размере 2 % против 18 %, поступающих в региональный бюджет. [5]

В 2015 году, несмотря на нестабильную экономическую ситуацию в стране, региональным налоговым органам удалось обеспечить положительную динамику поступлений налогов во все уровни бюджета. Значимую роль сыграло эффективное администрирование налога на прибыль, в том числе, применение методов отраслевого анализа налоговой нагрузки и побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств. [4]

Налог на прибыль организаций устойчиво входит в тройку ведущих платежей, формирующих прежде всего консолидированный бюджет Алтайского края. На его долю приходится 19.7 % всех налоговых поступлений в краевой бюджет, и это выводит данный налог на вторую позицию после НДФЛ. За 2014 год в региональную казну мобилизовано 8,9 млрд.руб. этого источника, в федеральный – 644 млн.рублей. Динамика к 2013 году составила 107,6 и 113,9 % соответственно и обеспечена ростом налоговой базы по прибыльным предприятиям — за девять месяцев прошлого года по сравнению с аналогичным. [3]

Рисунок 1. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-ноябрь 2016 года

Таблица 1.

Структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ январь-ноябрь 2015-2016 года

Налог на прибыль, как никакой другой тесно связан с экономической характеристикой региона и зависит от финансового состояния предприятий. Отличительной особенностью Алтайского края является то, что 70 % территории используется для производства сельскохозяйственной продукции. На долю сельского хозяйства в регионе приходится 17 % произведенной добавленной стоимости. По объему выпуска сельхозпродукции на душу населения Алтайский край лидирует в Сибирском федеральном округе (38,1 тыс. руб. на душу населения, что в 2 раза превышает средний уровень по СФО - 18,6 тыс. руб.). Прибыль не перешедших на уплату ЕСХН сельскохозяйственных товаропроизводителей, и соответственно, облагаемая по ставке 0 %, составила 2,7 млн.руб (26 % от показателя по СФО). Сумма выпадающего налога на прибыль в результате применения нулевой ставки – 536 млн.руб. [4]

Кризисные явления в мировой экономике в меньшей степени влияют на региональную экономическую ситуацию, так как в субъекте нет основных экспортообразующих секторов нефте- и газодобычи. Однако снижение курса рубля относительно иностранной валюты в конце 2014 года, безусловно, повлияло на финансовый результат ведущих предприятий нашего региона. Переоценка обязательств по валютным кредитам привела к увеличению  внереализационных расходов за счет роста отрицательных курсовых разниц и ряд крупнейших прибыльных предприятий перешли в категорию убыточных. Сумма убытка, исчисленного при налогообложении, по состоянию на 1 октября 2014 года увеличилась на 40 % к аналогичному периоду 2013 года, превысив 5,1 млрд. руб. [4]

Основным инструментом налогового администрирования выступает налоговый контроль, проводимый в форме камеральных и выездных проверок.

В рамках работы по администрированию налога на прибыль организовано взаимодействие с отраслевыми комитетами администрации Алтайского края, территориальными налоговыми органами с органами местного самоуправления.

В результате проведенных мероприятий по администрированию налога на прибыль уменьшено убытков на сумму более 2,8 миллиарда рублей (142 % к 2013 году). Более 96 % этой суммы уменьшили сами организации, уточнив показатели налоговых деклараций. Увеличена налогооблагаемая прибыль на 1,5 млрд. руб., налог на прибыль дополнительно начислен в бюджет в сумме более 300 млн. руб., 77 % этой суммы – по результатам выездного контроля. [4]

Выездной контроль, эффективен, однако, сопровождается высокими трудовыми и временными затратами. Поступление доначисленных средств растянуто во времени, так как порой это сопряжено с судебными разбирательствами. При этом в отношении организаций могут применяться налоговые санкции, что увеличивает для них нагрузку.

Проводимая налоговыми органами Алтайского края работа по выявлению фактов занижения прибыли приводит к росту доли прибыльных предприятий в регионе. Так, доля прибыльных организаций по итогам девяти месяцев 2014 года в Алтайском крае составила 60,9 % (в РФ - 57,7 %, в СФО - 57,9 %), что выше аналогичного периода 2013 года на 3,2 %, доля убыточных организаций - 7,4 % (в РФ - 12,2 %, в СФО - 12,6 %), снижение на 0,8 %. [4]

В целом проводимая в Алтайском крае налоговая политика характеризуется стабильностью налогового законодательства и налоговой нагрузки в сфере установления региональных и местных налогов. [1]

Список литературы:

1. Информационно-аналитический портал. Алтайский край: события и комментарии экспертов. - [электронный ресурс] – Режим доступа. – URL:http://www.doc22.ru/information/expert/8035 (дата обращения 02.04.2017)
2. Сайт Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам. - [электронный ресурс] – Режим доступа. – URL:http://www.komitet-bn.km.duma.gov.ru/site.xp/ (дата обращения 02.04.2017)
3. Сайт Федеральной налоговой службы. - [электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://analytic.nalog.ru/ (дата обращения 03.04.2017)
4. Тарада В.В. Побуждение к добровольной уплате налогов //  Бюджет. - 2015. - №5. [электронный ресурс] - Режим доступа. – URL: http://bujet.ru/magazine/about.php ( дата обращения 28.03.2017)
5. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)