Статья опубликована в рамках: LII Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 06 апреля 2017 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:

Скиба Е.Ю. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(51). URL: https://sibac.info/archive/economy/4(52).pdf (дата обращения: 18.04.2024)

Проголосовать за статью

Конференция завершена

Эта статья набрала 1 голос

Дипломы участников

Диплом лауреата
отправлен участнику

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Скиба Елизавета Юрьевна

студент, институт экономики и менеджмента КемГУ,

РФ, г. Кемерово

Корчагина Ирина Васильевна

научный руководитель,

доцент ИЭМ КемГУ,

РФ, г. Кемерово

Правительство постоянно пытается улучшить существующее законодательство, ежегодно вносит поправки, корректировки и пытается модернизировать действующие нормы, но достичь идеального состояния ни в чём, пожалуй, невозможно, поэтому налоговая система Российской Федерации всё же не совершенна, существует определённое количество недоработок в законодательстве и нерешённых проблем, одной из которых является отсутствие точно сформулированного и законодательно закреплённого понятия термина «налоговое администрирование». Но не только нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность налоговых органов, не смогли закрепить пока понятие рассматриваемого термина, спорность суждений относительно него также наблюдается и в научной литературе. Несмотря на изучение проблем налогового администрирования, до сих пор не сложилось в науке единого мнения относительно рассматриваемого понятия, что значительно затрудняет понимание его содержания и развитие налоговой системы нашей страны [2, с. 92].

Налоговая система Российской Федерации не стоит на месте, она постоянно меняется, дополняется и усовершенствуется. Её развитие направлено в основном на превращение в системный механизм формирования эффективной рыночной экономики, способной разрешать все уже существующие и будущие социально-экономические задачи, стоящие перед государством. Безусловно, для слаженного и правильного функционирования государству необходимо, чтобы налоговые органы эффективно управляли налоговой системой, в бюджет своевременно и в полном объёме поступали все собранные налоги и прочие платежи, своевременно были выявлены и устранены, а возможно и предупреждены, налоговые правонарушения, приводящие к потерям бюджетных поступлений. Данное обстоятельство и обуславливает актуальность затрагиваемой в данной статье темы [1, с. 29].

Существует более 30 различных понятий и трактовок термина «налоговое администрирование», некоторые из них, с целью подтверждения разнообразия толкований, были приведены в таблице (см. таблицу 1.).

Таблица 1.

Трактовки понятия "налоговое администрирование"

Авторы	Определение
И. А. Майбуров	Налоговое администрирование, по его мнению, представляет собой процесс управления налогопроизводством, которым занимаются соответствующие налоговые и иные органы (администрации), обладающие определёнными властными полномочиями относительно налогоплательщиков и плательщиков сборов.
В. Г. Пансков	Налоговое администрирование он определил как деятельность федеральных, региональных и местных органов по налоговому планированию, организации и модернизации системы налогов и сборов, регулированию соблюдения налогового законодательства, прав и обязанностей участников налоговых отношений.
А. З. Дадашев, А. В Лобанов	Налоговое администрирование – это, по их мнению, система организации, управления и реализации налоговых отношений, включающая множество различных форм и методов, направленных на привлечения поступлений в бюджетную систему РФ.
М. Т. Оспанов	Налоговое администрирование представляет собой, по мнению М. Т. Оспанова, совокупность мер по совершенствованию налоговой структуры, механизма взимания налогов и сборов, механизмов налогового учёта и отчётности, а также регулированию правильности исчисления налогов, своевременности и полноты их уплаты, соблюдения законодательства.
М. В. Мишустин	Он охарактеризовал налоговое администрирование в широком смысле как термин, затрагивающий огромное количество направлений деятельности и контроля налоговой системы государства.
Л. И. Гончаренко	Она сопоставила налоговое администрирование с составной частью деятельности по управлению налоговыми отношениями, в совокупности образующими налоговую систему [4, С. 447-448].

Приведённые выше сведения позволяют сделать вывод о том, какие основы заложены во всех понятиях термина «налоговое администрирование». В первую очередь, под налоговым администрированием следует понимать совокупность контролирующих органов, которые занимаются процедурным обеспечением прохождения налоговой концепции на очередной плановый промежуток времени, в их обязанности входит: рассмотрение, обсуждение и утверждение в законодательном порядке.

Во вторую очередь, налоговое администрирование можно рассматривать как некую совокупность различных норм и правил, которые направлены на регулирование налоговых действий и конкретной налоговой техники, а также которые определяют меры ответственности за нарушения налогового законодательства.

В-третьих, налоговое администрирование - это определённая информационная среда реализации функций управления и контроля.

Таким образом, исходя их всей приведённой выше в статье информации, можно сформулировать одно целостное определение налогового администрирования как совокупности организационно-экономических отношений в сфере налогообложения, основанных на нормативно-правовом регулировании в системе установления, введения, взимания налогов и сборов, налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, ответственности в области налогов и сборов, защиты прав налогоплательщиков [4, с. 448].

Существует реальная необходимость в составлении однозначного определения термина «налоговое администрирование» и его закреплении в законодательном порядке (в Налоговом Кодексе РФ). Это вызвано тем, что налоговое администрирование имеет большое влияние на эффективность правил, регламентирующих налоговые действия, отношения и поступления налогов в бюджет. Недостатки в организации налогового администрирования могут привести к снижению бюджетных поступлений, увеличению числа налоговых правонарушений, ухудшению отношений регионов страны с федеральным центром, усугублению социальной напряжённости в обществе. Нерационально организованное администрирование может создать серьёзные проблемы, в подтверждение этому может служить статистика текущей задолженности по налоговым платежам и сборам в бюджет РФ (и это только отслеживаемая часть долгов, замеченная благодаря продуктивной работе органов налогового администрирования, существует также и немалая часть не учтённых долгов) (см. таблицу 2).

Таблица 2

Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации (на 1.01.2016) [5]

	Задолженность		Из неё
	Млрд. руб.	В % к итогу	Недоимка		Урегулированная задолженность
	Млрд. руб.	В % к итогу	Млрд. руб.	В % к итогу	Млрд. руб.	В % к итогу
Всего, в том числе:	827,3	100	461,4	100	359,1	100
По федеральным налогам и сборам, в т. ч:	602,5	72,8	287,6	62,3	310,8	86,6
Налог на прибыль	113,6	13,7	52,4	11,3	60,4	16,8
НДС	375,5	45,4	187,7	40,7	185,1	51,6
Из него: НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	374,2	45,2	186,8	40,5	184,7	51,4
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	13,8	1,7	8,6	1,9	5,1	1,4
Из них: налог на добычу полезных ископаемых	13,0	1,6	8,3	1,8	4,7	1,3
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	45,5	5,5	7,4	1,6	38,1	10,6
Остальные федеральные налоги и сборы	54,0	6,5	31,5	6,8	22,1	6,2
По региональным налогам и сборам	136,8	16,5	108,4	23,5	26,7	7,4
По местным налогам и сборам	60,2	7,3	48,2	10,4	11,2	3,1
По налогам со специальным налоговым режимом	27,9	3,4	17,2	3,7	10,4	2,9

Безусловно, в заключении можно сделать вывод о том, что необходимо повышать эффективность налогового администрирования с целью совершенствования налоговой системы страны. Однако поспособствовать такому усовершенствованию может не только законодательное закрепление понятия данного термина, но и множество других, не менее важных мер, например, таких как: полноценная автоматизация процесса сбора, обработки и хранения бухгалтерской и налоговой отчётности; создание централизованного информационного пространства с возможностью быстрого получения необходимых данных для проведения налогового контроля; стандартизация функций налогового администрирования; унификация программно-технических комплексов [3, с. 372]. Послужить совершенствованию налогового администрирования может также перераспределение всех функций в области налогообложения между компетентными органами государства. Интеграция полномочий позволит налоговым органам осуществлять деятельность только в рамках налоговых правоотношений и освободит от излишнего документооборота. Электронная сдача отчётности, упрощение системы бухгалтерского учёта, приведение его к международным стандартам, включение реструктуризации налоговой недоимки в число инструментов налоговой администрации и многие другие меры позволяют также улучшать методы налогового администрирования.

Список литературы:

Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации // Известия Уральского государственного экономического университета. - 2015. - №1. - С. 29.
Керамова С.Н., Магомедова Х.М. К вопросу об администрировании в налоговой сфере // Вестник Дагестанского государственного университета. - 2016. - №4. - С. 92.
Кобылатова М.Ф., Кущ Е.Н. Налоговое администрирование: сущность, проблемы, перспективы развития // Мир науки, культуры, образования. - 2014. - №3. - С. 372.
Рамазанова Б.К. Основные подходы к определению понятия "налоговое администрирование" // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №1. - С. 447-448.
Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: www.gks.ru (дата обращения: 16.03.2017).