ПРОБЛЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ «ТЕНЕВОЙ» ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

PROBLEMS OF ADMINISTRATION OF "SHADOW" WAGES

Alexandra Vladimirova

student, Department of Finance, Orenburg State University,

Russia, Orenburg

Yulia Fedoseeva

scientific supervisor, candidate of Sciences in Economics, associate professor of the Department of Finance, Orenburg State University,

Russia, Orenburg

АННОТАЦИЯ

В настоящее время в России ведется работа по снижению неформальной занятости, выявлению организаций, выплачивающих «серую» заработную плату. Однако она является недостаточной, необходимы меры, направленные на создание условий, мотивируюших граждан к легализации своей трудовой деятельности, усиление ответственности работодателей за нарушение трудового законодательства, за неисполнение обязанностей налогового агента и за уклонение от уплаты страховых взносов. На основе результатов социологического исследования в статье определены причины и методы выявления «теневых» заработных плат с целью их дальнейшей легализации.

ABSTRACT

Currently, work is underway in Russia to reduce informal employment, identify organizations that pay "gray" wages. However, it is insufficient, measures are needed to create conditions that motivate citizens to legalize their work, strengthen the responsibility of employers for violating labor laws, for not fulfilling the duties of a tax agent and for evading insurance premiums. Based on the results of a sociological study, the article identifies the causes and methods of identifying "shadow" wages in order to further legalize them.

Ключевые слова: «теневая» заработная плата, рынок труда, трудовая деятельность.

Keywords: "shadow" wages, labor market, labor activity.

Теневая экономика – неотъемлемая часть современного мира. Однако, дать какое-либо ей четкое толкование сложно, так как это составное и неоднозначное явление. Теневая экономика интегрирована во все экономические системы. Государство не в силах учесть и взять под полный контроль данную деятельность. Считается, что любой вид деятельности, который скрывает свои доходы от государства, является теневым. Государство предпринимает большие усилия для борьбы с этим явлением [7].

В Российской Федерации общая численность занятых в неформальном секторе за 2008–2021 гг. колеблется в интервале 13,6–14,9 млн человек. Из них большая часть (свыше 90 %) заняты только в неформальном секторе. При этом в 2015 г. наблюдался наибольший рост занятости в неформальном секторе (таблица 1).

На 2020 г. «в России в неформальном секторе стабильно трудится около 20 % всех занятых, или каждый пятый работающий россиянин», – отмечают аналитики. Из-за увеличения количества трудящихся на сезонных работах весной и летом растет доля занятых в неформальном секторе. Однако в 2020 г. карантин и кризисные явления в экономике существенно снизили возможности для трудоустройства.

Таблица 1.

Численность занятых в неформальном секторе по типу занятости, тыс. чел. [3]

Для более детального анализа используем косвенный метод расчета размера теневой экономики – метод несоответствия между официальной и фактической рабочей силой [5].

Метод основан на идее о том, что незарегистрированные безработные являются основной рабочей силой теневой экономики. При проведении Федеральной службой государственной статистики обследований занятости, население, задействованное в теневом секторе, представляется безработным, однако не регистрируется на бирже труда для получения пособия по безработице ввиду наличия альтернативных источников дохода.

Таким образом, доля рабочей силы, занятой в теневой деятельности, оценивается как разность между данными по безработице, полученными в результате опросов, и данными о числе официально зарегистрированных безработных:

,

где

- число безработных согласно опросам службы занятости;

 - число официально зарегистрированных безработных;

 - совокупная численность экономически активного населения.

Для расчета показателя доли рабочей силы, занятой в теневой экономике, составим таблицу с необходимыми данными на основе данных Федеральной службы государственной статистики (таблица 2).

Таблица 2.

Расчет индикатора несоответствия между официальной и фактической рабочей силой за 2008-2021 гг. [3]

Для наглядности построим график показателя доли рабочей силы, занятой в теневой экономике в период с 2008 по 2021 гг., в % (рисунок 1).

Рисунок 1. Динамика показателя доли рабочей силы, занятой в теневой экономике РФ В 2008-2021 гг., %

На рисунке 1 видно, что увеличение анализируемого показателя происходило в период кризиса 2008 и коронавирусной инфекции 2020 гг. Общей же тенденцией является постепенное снижение доли трудоспособного населения, занятого в теневом сегменте экономики, до 4 %.

В ХХ веке прослеживается тенденция повышения доли оплаты труда в структуре ВВП: 2000 г. – 29,1 %, 2003 г. – 35,8 %, 2016 г. – 36 %. Своего максимума зарплатоемкость ВВП достигла в 2014 г. и составила 37 %.

Российская экономика характеризуется высокой долей скрытых выплат в оплате труда, значение которой в ВВП в анализируемом периоде колеблется в пределах от 8,7 (2021 г.) до 12,8 % (2014 г.) (рисунок 2).

Рисунок 2. Динамика доли оплаты труда в ВВП [2]

По уровню заработной платы РФ достаточно существенно отстает от западных стран, однако сравнив показатели зарплатоемкости ВВП по разным странам (данные 2014 г.), можно сделать вывод, что они вполне сопоставимы между собой. И этот показатель в РФ, находится на уровне таких стран, как Испания (46,9 %), Швеция (48 %), Австрия (48,2 %), Финляндия (49,4 %), при этом уступает Германии (51 %), Франции (52,8 %), Великобритании (50,5 %), США (52,7 %).

Российская экономика характеризуется высокой долей скрытых выплат в оплате труда. Максимальный размер относительно ВВП неформальных заработных плат наблюдался в 2014 г. и составлял 12,8  %, по неофициальным данным этот показатель был значительно больше. Доля теневой оставляющей в фонде оплаты труда в РФ колеблется в диапазоне от 24,5 % в 2011 г. до 25,3 % в 2016 г. [4].

Причины, оказывающие влияние на развитие теневой экономики в целом и теневого рынка труда в частности, весьма разнообразны. Многие специалисты обусловливают включенность граждан в теневые процессы противоречивой природой человека, стремлением получить больше при меньших усилиях, рационализмом, экономическими проблемами, несовершенством законодательства, низким авторитетом государственной власти у населения и другими причинами.

Рассмотрим методы борьбы со скрытой оплатой труда в РФ и странах Европейского союза. В настоящее время европейские страны более ли менее успешно сумели решить проблему расширения теневого рынка труда.

Выявление нарушений - один из самых популярных механизмов борьбы с «серыми зарплатами» в зарубежной практике. Большинство европейских стран пошло по пути увеличения количества инспекций. В то же время некоторые страны повышали их эффективность, сконцентрировав усилия инспекторов на самых «подозрительных» отраслях. К примеру, в Румынии более тщательно проверяют компании строительной сферы и легкой промышленности, в Латвии - рестораны и отели, в Швеции - службы такси и парикмахерские, а в Словении - школы вождения.

Еще один метод борьбы - установление высоких штрафов за нарушения. Германия еще в 2004 году ввела в действие законы, усиливающие борьбу с нелегальным рынком труда. Неуплата социальных взносов стала квалифицироваться как преступление, а штрафы за это нарушение увеличили до 300 тыс. евро. Минимальные административные санкции за неуплату социальных взносов в Италии - штраф в размере 3 тыс. евро за каждого работника. В Болгарии местные работодатели за невыполнение обязательств по социальным взносам могут быть оштрафованы на $35–720, по медицинскому страхованию - на $1440-2880. В случае повторения нарушения штраф увеличивается до $2880-5760.

Карательные меры - лишь первый шаг в борьбе с нелегальными зарплатами, который вряд ли оказался бы эффективным без установления приемлемых ставок налоговых отчислений, облегчения регистрационных процедур, проведения общественных кампаний, объясняющих негативные последствия работы в «тени» для сотрудника. Кроме того, страны Центральной и Восточной Европы, экономика которых в большей степени страдает от теневого рынка труда (занято около 11 % работников от общего числа), повышают размер минимальных зарплат. В Болгарии минимальная зарплата, которую обязан платить работодатель, достигает 50 % от средней зарплаты, в Словении — 46 %. Польша решала проблему эту проблему путем внедрения второго уровня пенсионной системы и проведения реформы здравоохранения.

В процессе легализации рынка труда в соседних странах из тени удалось вывести, по неофициальным данным, до 25 % серых доходов граждан [1].

Проблема «серых» и «черных» заработных плат – достаточно насущная проблема для России, которую пытаются решить уже не первое десятилетие. Существуют различные методы выявления неофициальных заработных плат как со стороны государства, так и со стороны населения.

Государство, а в частности ФНС и ее территориальные налоговые органы, ведут активную деятельность по легализации налоговой базы, в частности, выявлении организаций, выплачивающих «серые» зарплаты, что регламентируется внутренними документами. Налоговые органы используют несколько способов для выявления компаний, реализующих механизмы скрытой оплаты труда, большая часть из которых носит аналитический характер. Анализ методов выявления «серых» зарплат в РФ представлен в таблице 2 [6].

Таблица 3.

Сравнительный анализ методов выявления «серых» зарплат в РФ

Решением проблемы (теневизации) может стать использование современных технологий. Исходя из технических особенностей цифрового рубля, следующие достоинства, которые могут быть полезными в контрольной деятельности. Согласно данным табл. 4, цифровой рубль можно будет задействовать не только среди населения, но и в государственном управлении, в межбюджетных трансфертах, государственных закупках, налоговом администрировании и т. д. С помощью цифрового рубля налогоплательщиков, которые будут его использовать, станет легче контролировать, так как все транзакции будут прозрачными.

Таблица 4.

Преимущества цифрового рубля

Максимально возможный экономический эффект от ввода цифрового рубля при условии принудительного доначисления по результатам проверок представлен в табл. 5.

Таблица 5.

Максимальный экономический эффект введения цифрового рубля в России в 2022 г. в рамках контроля НДФЛ (трлн. руб.)

Таким образом, за счет цифрового рубля по прогнозным расчетам максимально удалось бы вернуть в бюджетную систему РФ и внебюджетные фонды в рамках налогового контроля за исчислением и уплатой НДФЛ и страховых взносов, около 7,5 трлн. руб. Эффективность цифрового рубля обусловлена прозрачностью транзакций, проводимых физическими лицами, для налогового органа.

Легализация работодателями заработной платы остается одной из самых острых на сегодняшний день проблем. Немало руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей предпочитают выплачивать заработную плату своим работникам в конвертах. И граждане не задумываются о том, что когда-нибудь наступит время получения пенсии, которая будет являться основным, а может быть и единственным источником их существования. Трудность выявления этих нарушений заключается в том, что они совершаются с молчаливого согласия работников, которые практически становятся соучастниками налогового правонарушения.

Список литературы:

1. Ломсадзе Д. Г. Теневая экономика. Проблемы борьбы с контрафактной продукцией в ЕС и России : учебное пособие для вузов. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 98 с.
2. Официальные макроэкономические показатели развития экономики Российской Федерации. [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 21.03.2023)
3. Рабочая сила, занятость и безработица в России (по результатам выборочных обследований рабочей силы). 2022 Стат.сб./Росстат. — M., 2022. — 151 c.
4. Федосеева Ю.А. Актуальные проблемы администрирования страховых взносов в Российской Федерации // Научный журнал «Управленческий учет».– 2021. – №10. – С. 581 – 587.
5. Федорова М.А. К вопросу о методах оценки уровня теневой экономики национального хозяйства // Социально-экономические явления и процессы. – 2014. – Т. 9. – №8. – С. 114–119.
6. Филимонова Е.А. Выявление «серых» заработных плат: подходы и методы // Пермский финансовый журнал. – 2018. – №1(18). – С. 4–16.
7. Чуйков А.С., Ревун И.В. Влияние теневой экономики на экономическую систему Российской Федерации // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2022. – №87. – С. 200–202.