ГЛАВНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2025 ГОДА

АННОТАЦИЯ

Современный этап налоговой реформы отличается высокой динамичностью. С 2025 г. внесены значительные изменения в порядок налогообложения НДФЛ. 12 июля 2024 года Владимир Путин подписал закон, вносящий масштабные поправки в Налоговый Кодекс. Цель поправок - совершенствование налоговой системы.В статье будут рассмотрены главные аспекты налоговой реформы 2025 года.

Ключевые слова: налоговая реформа 2025; налоговая политика; налоговое законодательство; упрощенная система налогообложения; прогрессивная ставка налогообложения.

На сегодняшний день устойчивость экономики государства во многом зависит от функционирования налогового механизма страны.  Так, налоговая политика всегда играла важную роль в обеспечении государства и территорий необходимыми финансовыми ресурсами и в государственном регулировании рыночной экономики. При этом налоговая система обеспечивает финансовую основу для реализации государственных программ, социальной политики и развития инфраструктуры.

Внесение поправок в Налоговый Кодекс РФ [1]. - неотъемлемый процесс совершенствования правовой системы страны и создания эффективного законодательства Российской Федерации.

Укрепление налоговой системы Российской Федерации - важнейшая задача налоговой политики государства в области доходов, которая обеспечивает сбалансированность федерального и региональных бюджетов. Важно сказать, что при реализации фискальных задач происходит стимулирование экономического роста, что оказывает влияние на выход субъектов бизнеса из теневого сектора.

Президент России Владимир Путин: «Задача на текущий 2025 год — выйти на траекторию сбалансированного роста, добиться снижения инфляции». В. В. Путин: «Нужно брать отовсюду все самое лучшее и на этой базе повышать производительность труда. Вот это ключевая задача для нас с вами на ближайшее время" [5].

Так, в целях продолжения устойчивого роста Путин рассчитывает получить от правительства план мероприятий по структурным изменениям в экономике. Реформа должна быть направлена на развитие экономики предложения. Таким образом, предстоит увеличить предложение товаров, что также направлено и на снижение инфляции.

Поправки в Налоговый кодекс были внесены:

1) Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ [2];

2) Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ [3];

3) Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ [4].

Реформы затронули как организации, так и физических лиц (простых граждан). В частности, изменения коснулись упрощенной системы налогообложения, НДС, НДФЛ.

Главные налоговые реформы 2025 года.

УСН, НДС и новые лимиты. Изменения в упрощенной системе налогообложения:

- базовый порог доходов для перехода на УСН увешивается до 337,5 млн.рублей;

- средняя численность сотрудников для применения УСН составит -до 130 человек без возможности превышения.

- пороговое значение суммы доходов для применения УСН повышается до 450 млн.рублей.

- лимит по остаточной стоимости основных средств поднимется до 200 млн. рублей.

- возникает обязанность уплачивать НДС при доходах больше 60 млн. рублей в год.

Лимиты по УСН с 2025 года. Стоит отметить, что лимиты дохода для перехода на УСН и применения этого режима и лимит стоимости основных средств будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Лимит для перехода на УСН установлен с 1 января 2025 и 1 января 2026 и составляет - 337,5 млн. руб. Важно сказать, что это сумму ежегодно будет индексировать. Но, коэффициент-дефлятор, например, на 2026 год не будет применяться для целей перехода на УСН с 2026 года - он будет применяться к доходам 2026 года для перехода на УСН с 2027 года.

С 1 января 2025 года пользователи УСН станут плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности будут только компании и ИП, чьи доходы за налоговый период не превысят 60 млн. рублей. Так, если в течение налогового периода доходы превысят 60 млн рублей, то компания или ИП теряет право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

С 2025 г. установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

- ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;

-ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.;

- ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.;

- ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.;

- ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.

Важно отметить, что повышенные ставки применяются только к сумме превышения. Соответственно, для налогоплательщиков, получающих заработную плату в размере до 200.000 рублей в месяц, ничего не изменится и доходы по-прежнему будут облагаться по ставке 13%.

Также прогрессивная шкала будет действовать и в отношении доходов нерезидентов. Есть исключения из правила для участников СВО - ставка НДФЛ в 2025 году останется прежней -13%, если доход до 5 млн рублей и 15%, если доход свыше 5 млн. рублей.

Помимо этого, для отдельных видов доходов будут применяться не 5, а только 2 ставки - 13 и 15%, но изменится предел, с которого будет применяться повышенная ставка 15%. Например, под такое налогообложение попадают:

1) дивиденды;

2) доходы от операций с ценными бумагами;

3) доходы от вкладов;

4) доходы от продажи квартиры.

Налоговые вычеты.

Изменились стандартные вычеты на детей: их увеличили вдвое с 1.400 рублей до 2.800 рублей - на второго ребенка, с 3.000 рублей до 6.000 рублей на третьего и каждого следующего ребенка.

Подавать заявление на вычеты работодателю будет не нужно, если у него есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Но, если в данный момент что - то изменилось, то проинформировать об изменениях работодателя сотрудник обязан.

Появление нового вычета по ГТО. То есть, кто успешно сдаст нормативы ГТО и пройдёт диспансеризацию в соответствующем календарном году - будет иметь право на налоговый вычет в размере 18.000 рублей. Вычет можно будет предоставить:

1) единовременно;

2) сразу за весь год.

Ну не ранее месяца, в котором будет подтверждено право на указанный вычет.

Совокупный доход для применения вычета увеличивается с 350.000 рублей до 450.000 рублей. Если стандартный вычет будет предоставлен в большем размере, то налогоплательщику нужно будет уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Налоговый кэшбек. Суть заключается в том, что работающие россияне с двумя и более детьми, чем среднедушевой семейный доход не превышает 1,5 регионального прожиточного минимума на человека смогут с 2026 года получить семейную налоговую выплату- налоговый вычет НДФЛ в размере 7%. Вернуть налог, можно подав заявление в Социальный фонд с 1 июня по 1 октября следующего за годом, в котором был уплачен НДФЛ. Важно отметить, что выплата будет производиться в размере 7% из 13% уплаченного налога на доходы физических лиц.

Следует подчеркнуть, что получить выплату могут оба родителя. При определении права на ежегодную выплату будут учитываться: наличие у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что налоговая система любой страны зависит в первую очередь от экономики данного государства.   Реформы, осуществляемые в последующие годы в сфере налогового законодательства в нашей стране, открывают широкие возможности по созданию благоприятных условий для предпринимательской деятельности, улучшению деловой среды, а также поддержке малого бизнеса и частного предпринимательства.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102054722&ysclid=m7l4d1yn91482355169.
2. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" от 12.07.2024 N 176-ФЗ: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/.
3. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.10.2024 N 362-ФЗ (последняя редакция): https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_489269/.
4. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.11.2024 N 416-ФЗ (последняя редакция: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_491748/.
5. Издательский дом «Коммерсантъ»: Путин поручил правительству добиться снижения инфляции в 2025 году: https://www.kommersant.ru/doc/7494896.