НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ: ПРИЗНАКИ И ОСОБЕННОСТИ

Russia, Volgograd,

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются основные признаки налоговых преступлений и их характеристика. Налоговые преступления представляют собой серьезное нарушение законодательства, связанное с уклонением от уплаты налогов или иными способами обмана налоговых органов. Эти преступления могут иметь значительные последствия, как для государства, так и для самих налогоплательщиков.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, “каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы”. Контроль над исчислением и уплатой налогов и сборов стал одним из приоритетных направлений деятельности государства. Однако, несмотря на принимаемые органами государственной власти меры по налоговому контролю, становление и развитие российской налоговой системы сопровождается ростом налоговых преступлений [1].

Уклонение от уплаты налогов — это один из наиболее распространенных видов налоговых преступлений. Оно может проявляться в различных формах. Занижение доходов или неполное их отражение и учет в бухгалтерии. Это может происходить через неполное отражение доходов, использование схемы "черной зарплаты", а также скрытие доходов. Использование различных схем, таких как работа "в тени", когда доходы не фиксируются в официальной отчетности. Фальсификация документов: создание фиктивных счетов, изменение данных в бухгалтерских записях [2].

Существуют различные схемы уклонения от уплаты налогов, которые могут быть использованы как физическими, так и юридическими лицами.  Это создание подставных компаний-однодневок для сокрытия реальных доходов, заключение сделок с подставными компаниями для создания видимости законной деятельности.  Использование трансфертного ценообразования, когда устанавливают искусственное занижение цен на товары и услуги между связанными компаниями для уменьшения налогооблагаемой базы [5].

Некоторые налогоплательщики могут злоупотреблять налоговыми льготами, что также является признаком налогового преступления. Предоставление недостоверной информации для получения налоговых вычетов или льгот. Это фальсификация документов, ложная декларация, завышение расходов, использование фиктивных компаний.

Сложность современных финансовых систем приводит к тому, что некоторые налогоплательщики используют международные схемы для уклонения от уплаты налогов. Использование иностранных банковских счетов для скрытия доходов. Открытие счетов в странах с низким уровнем налогообложения или отсутствием прозрачности. Невозможность отслеживания активов из-за отсутствия информации о зарубежных счетах [4].

Также производится регистрация компаний в странах с низкими налогами для минимизации налоговых обязательств. Создаются компании в юрисдикциях с низким налогообложением без реальной экономической деятельности. Применяется использование многоуровневых структур владения для сокрытия истинных владельцев и источников дохода.

Общественная опасность налоговых преступлений заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. Налоговые преступления влекут за собой не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, что ведет к дестабилизации экономического строя страны [5].

Исходя из анализа налоговых преступлений, можно сказать, что налоговые преступления наносят ущерб не только государству, но и обществу в целом, так как уменьшают финансирование социальных программ и инфраструктуры. Важно понимать признаки таких преступлений и активно бороться с ними, чтобы обеспечить справедливую систему налогообложения [7]. Государственные органы должны усиливать контроль и применять эффективные меры для предотвращения уклонений от уплаты налогов. Эффективная борьба с налоговыми преступлениями требует комплексного подхода, включая улучшение законодательства, повышение уровня финансовой грамотности среди граждан и внедрение современных технологий для мониторинга и анализа финансовых потоков.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Александров, Игорь Налоговые преступления. Расследование / Игорь Александров. - М.: КноРус, 2021. - 163
3. Безпалов В.В., Жариков Р.В., Горина Т.В. Налоговая система как механизм повышения уровня национальной экономической безопасности Российской Федерации // Научное обозрение. Экономические науки. – 2020. – № 4. – c. 31-40.
4. Коренюгин В.В. Налоговые правонарушения и налоговые преступления в режиме цифровой экономики / В.В. Коренюгин // Юристъ-Правоведъ. — 2020. — № 3 (94). — С. 15-21
5. Налоговое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. – М.: Проспект, 2021 – 304 с.
6. Семенова Г.Н. Налоговый контроль и ответственность за совершение налоговых правонарушений // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. – 2021. – № 1. – c. 133-144.
7. Смородина Е.П., Космачев К.А., Лукьянов А.Д. Уклонение от уплаты налогов как угроза экономической безопасности государства // Цифровая и отраслевая экономика. – 2022. – № 2 (27). – c. 76-81.