ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

В современных рыночных условиях одним из важнейших факторов оценки конкурентоспособности, стабильного положения, инвестиционной привлекательности функционирующего коммерческого предприятия является его устойчивость (финансовая, маркетинговая, производственная, социальная и т. д.).

Финансовая устойчивость предприятия – это характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании, финансовой независимости предприятия от внешних заемных источников. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности соответствовало требованиям рынка и обеспечивало развитие предприятия, т.к. с одной стороны, недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для реализации своих экономических интересов и интересов деловых партнеров, с другой стороны, избыточная – препятствовать развитию, отягощая расходы предприятия излишними запасами и резервами. Тем не менее, финансово устойчивое предприятие имеет низкий риск банкротства, т. к. более независимо от изменений рыночной конъюнктуры [1].

Оценка финансовой устойчивости, являясь неотъемлемой частью анализа финансового состояния предприятия, осуществляется на основе сведений из следующих источников [2]:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность;
2. Учетная политика предприятия;
3. Данные аналитического бухгалтерского учета;
4. Налоговые декларации;
5. Данные статистического учета;
6. Иная информация.

Кроме этого, в данный перечень следует включить положения по бухгалтерскому учету, которые устанавливают основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методологию оценки активов и обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и т.д.

Ведущую роль в информационном обеспечении анализа финансового состояния играет бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая наиболее полно отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия. Своевременный анализ данных, предоставляемых первичными и сводными учетными регистрами, обеспечивает разработку и принятие управленческих решений, направленных на достижение высоких результатов деятельности предприятия.

Содержание, требования к оформлению и другие положения бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются Федеральным законом Российской Федерации от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно Приказу Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», состав годовой бухгалтерской отчетности включает в себя [3]:

• бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату; позволяет проанализировать эффективность размещения капитала, размер и структуру заемных источников и т.д. Внешние пользователи оценивают кредитоспособность предприятия и возможные риски своих вложений;
• отчет о финансовых результатах. Форма предназначена для анализа показателей рентабельности активов, продаж, определения величины чистой прибыли предприятия и др. Полученная информация позволяет внутренним пользователям выявить и измерить влияние различных факторов на прибыль, а также оценить возможности дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и затрат;
• отчет об изменениях капитала. На основе показателей, представленных в данном отчете, проводится анализ состава и движения собственного капитала предприятия;
• отчет о движении денежных средств. Это основной источник информации для анализа денежных потоков, позволяющий оценить уровень платежеспособности предприятия. Руководящие органы могут корректировать финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать управленческие решения по распределению прибыли и т.п.;
• отчет о целевом использовании средств применяется для бюджетных и некоммерческих организаций, содержит данные об остатках, поступивших в качестве членских, добровольных взносов и пр.;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах расшифровывают учетную политику предприятий, дополнительные данные об оценке имущественного и финансового положения.

Учетная политика предприятия – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Согласно Приказу Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», при утверждении учетной политики принимаются [2]:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями и др.

Данные аналитических счетов бухгалтерского учета детализируют информацию об имуществе и обязательствах предприятия, его финансовых результатах для полноты выводов. Налоговые декларации позволяют сделать обоснованный вывод при анализе финансовых результатов предприятия.

Также могут быть использованы данные статистического учета, представленные в формах унифицированной отчетно-статистической документации федерального государственного наблюдения:

• сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (форма №П-1);
• сведения об инвестициях в нефинансовые активы (форма №П-2);
• сведения о финансовом состоянии организации (форма №П-3);
• сведения о численности и заработной плате (форма №П-4) и др.

Иная информация, используемая для анализа финансового состояния, представляет собой действующие нормативно-правовые акты:

• среднеотраслевые показатели деятельности предприятия;
• нормы и нормативы, установленные законодательством РФ;
• хозяйственно-правовая документация предприятия: договоры и т.д.;
• техническая и технологическая документация;
• аналитические показатели основных предприятий-конкурентов.

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими вопросы оценки финансовой устойчивости, являются следующие: Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ«О несостоятельности (банкротстве)»; Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»; Приказ Минэкономразвития РФ от 21 апреля 2006 г. № 104 «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций»; «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций» (утв. Госкомстатом России 28 ноября 2002 г.).

Для осуществления анализа все используемые показатели приводятся в сопоставимый вид по методологии расчета и периоду времени.

Таким образом, основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая представляет собой единую систему показателей финансово-хозяйственной деятельности. Субъектами анализа выступают заинтересованные в данном предприятии пользователи информации. К внутренним пользователям относятся собственники, персонал и руководство предприятия. К внешним – инвесторы, кредиторы, аудиторские фирмы и др.

При проведении оценки финансовой устойчивости предприятия данных бухгалтерской (финансовой) отчетности недостаточно. В этом случае используется информация из внеучетных, а также нормативно-плановых источников: бизнес-планов, переписок с кредитно-финансовыми учреждениями и партнерами, договоров, учредительных документов, материалов налоговых и аудиторских проверок, маркетинговых исследований и т.д.

Список литературы:

1. Абдукаримов, И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 214 с.
2. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 434 с.
3. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 432 с.