ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

FEDERAL INVESTMENT TAX DEDUCTION: CURRENT ISSUES

Kuzmina Angelina

student, Institute of Law and Management, Tula State University,

Russia, Tula

Kolesnikov Pavel Mikhailovich

scientific supervisor, Candidate of Law sciences, Associate Professor Tula State University,

Russia, Tula

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается развитие налоговой системы в современности, а именно введение в 2025 году федерального инвестиционного налогового вычета, бессрочность регионального вычета и последствия этих нововведений.

ABSTRACT

The article examines the development of the tax system in modern times, namely the introduction of the federal investment tax deduction in 2025, the perpetuity of the regional deduction and the consequences of these innovations.

Ключевые слова: федеральный инвестиционный налоговый вычет, региональный инвестиционный налоговый вычет, налогоплательщик, прибыль, законы субъекта российской федерации.

Keywords: federal investment tax deduction, regional investment tax deduction, taxpayer, profit, laws of the subject of the Russian Federation.

Инвестиционный налоговый вычет – инструмент налоговой политики, стимулирующий инвестиционную активность в регионах РФ. Он поддерживает бизнес, позволяя учитывать затраты на амортизируемое имущество и другие расходы, что способствует экономическому развитию. На пленарном заседании XXVII Петербургского международного экономического форума 7 июня 2024 года Президент России анонсировал инвестиционный налоговый вычет для проектов, способствующих технологическому суверенитету и адаптации экономики. Регионы смогут компенсировать потери от этого вычета за счет освобожденных средств после погашения бюджетных кредитов. По поручению Президента, Правительство РФ должно до 1 сентября 2024 года подготовить совместно с регионами и бизнесом предложения для изменений в законодательство для создания единых правил поддержки инвестиционных проектов на региональном уровне и разработки системы поощрения лучших практик. Налоговые механизмы будут использованы для стимулирования инвестиционной активности и привлечения капиталовложений [3].

С 1 января 2025 года в законодательство РФ о налогах и сборах внесены изменения, позволяющие налогоплательщикам применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по статье 286.2 Налогового кодекса [1]. Этот вычет уменьшает налог на прибыль организаций на стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов. Решение о его применении должно быть зафиксировано в учетной политике налогоплательщика. Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, определены постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2024 года № 1638. Право на вычет имеют налогоплательщики, уплачивающие налог по ставке 7% (с 2025 года ставка составит 8%). Условие — ведение деятельности в следующих сферах: добыча полезных ископаемых, обрабатывающая промышленность (кроме продуктов питания, напитков и табачных изделий), гостиничный бизнес, общественное питание, информационные технологии, научные исследования и разработки, производство и распределение электроэнергии, газа, пара и системы кондиционирования. Иностранные компании, налоговые резиденты России, участники соглашений о защите капиталовложений, банки и производители подакцизной продукции не могут претендовать на данный вычет.

Размер вычета составляет 3% от понесенных расходов. Однако, сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, после применения вычета не может быть меньше, чем сумма налога, рассчитанная по ставке 2% (или 3% в период с 2025 по 2030 год). Кроме того, в текущем налоговом периоде сумма вычета не может превышать 50% от первоначальной стоимости приобретенных основных средств или нематериальных активов. Если сумма федерального инвестиционного налогового вычета превышает сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в федеральный бюджет в текущем периоде, то оставшуюся часть можно использовать для уменьшения налога на прибыль (или авансовых платежей) в течение следующих 10 лет. Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ), введенный в действие с 2018 года, предоставляет предприятиям возможность снизить налог на прибыль. Это достигается за счет учета затрат на приобретение или обновление основных фондов, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), а также других расходов, перечисленных в статье 286.1 НК РФ.

Условия и процедура использования данного вычета регламентируются законодательством субъектов РФ. Воспользоваться РИНВ по налогу на прибыль могут налогоплательщики, зарегистрированные в регионах, где местным законодательством предусмотрена такая возможность (согласно ст. 286.1 НК РФ и разъяснениям Минфина России от 06.02.2023 № 03-03-05/9241). Региональные законы могут устанавливать параметры для применения инвестиционного налогового вычета, включая виды затрат на основные средства, лимиты расходов и налоговые ставки. С 2025 года действие регионального вычета становится бессрочным, что ранее ограничивалось 2027 годом. Это мера направлена на стимулирование инвестиций в долгосрочные проекты на уровне регионов.

Глава государства поручил изучить использование федерального инвестиционного налогового вычета и предложить изменения в его параметры, ограниченные суммой выпадающих доходов бюджета в 150 млрд рублей в год. Общероссийская организация «Деловая Россия» представила ряд предложений. Первое — увеличить ФИНВ с 3% до 20% от суммы инвестиций, поскольку за первый квартал был заявлен меньший объем, чем ожидалось. Второе предложение — отменить ограничения на совместное использование ФИНВ и региональных инвестиционных вычетов (РИНВ), что повысит эффективность инвестиционного стимулирования. Однако рекомендуется установить лимит на совокупный размер вычетов в 100% стоимости объекта и ограничить использование амортизации при совместном применении вычетов [4].

Третье предложение включало в себя расширение действия ФИНВ на такие отрасли, как производство продуктов питания, медицина, транспортировка и хранение. По мнению организации, это привлечет инвестиции в отдаленные регионы, где указанные отрасли играют важнейшую роль. Также предлагается распространить ФИНВ на здания и сооружения, относящиеся к 3-10 амортизационным группам, а также разрешить уменьшать налог на прибыль не на 5, а на все 8 процентных пунктов от федеральной части налога, и перенести действие механизма ФИНВ на расходы на НИОКР.

Предлагаются изменения в параметры ФИНВ и РИНВ для регионов России. Амурская область предлагает дополнить статью 286.1 Налогового кодекса нормой, позволяющей субъектам Федерации устанавливать инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) на пожертвования государственным и муниципальным учреждениям в сфере спорта, здравоохранения и социального обслуживания. Предельный размер ИНВ предлагается установить на уровне 100% от суммы пожертвований, аналогично действующему порядку для учреждений культуры и образования. Данная мера направлена на поддержку бизнеса в инвестициях в социально значимые направления, включая финансирование нужд специальной военной операции [2].

Таким образом, Федеральный инвестиционный налоговый вычет просуществовал менее 1 года, рано оценивать его первые результаты, необходимо увидеть динамику применения данного налога.  Но уже сейчас известно, что по итогам первого квартала 2025 года порядка 260 организаций заявили о праве на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), что свидетельствует о широкой заинтересованности в его применении в условиях растущей фискальной нагрузки.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Парламентская газета. — 2000 г. — № 151-152. — с изм. и допол. в ред. от 01.09.2025.
2. Материалы к «круглому столу» на тему «Инвестиционный налоговый вычет как инструмент стимулирования инвестиционной активности в субъектах Российской Федерации» // Яндекс Документы. URL: http://council.gov.ru/media/files/NyfW9S3iKVjFg3CrnoK1r7rwz6IS2oxF.pdf (дата обращения: 08.10.2025).
3. Перечень поручений по итогам Петербургского международного экономического форума // Официальные сетевые ресурсы Президента России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/74631  (дата обращения: 08.10.2025).
4. Перечень поручений по итогам встречи с членами «Деловой России» // Официальные сетевые ресурсы Президента России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/77285 (дата обращения: 08.10.2025).