НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ: КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ

CORPORATE PROPERTY TAX IN THE RUSSIAN FEDERATION: A COMPREHENSIVE ECONOMIC AND LEGAL ANALYSIS

Mikhail Bichevin

student, Department of Economics and Digital Business Technologies, Irkutsk National Research Technical University,

Russia, Irkutsk

АННОТАЦИЯ

В статье проведен комплексный анализ налога на имущество организаций как ключевого элемента российской налоговой системы. Исследование охватывает исторические, правовые и экономические аспекты, включая механизм исчисления, роль в формировании региональных бюджетов и проблемы правоприменительной практики. Особое внимание уделено региональной дифференциации ставок, влиянию на инвестиционную активность и перспективам цифровизации налогового администрирования. На основе актуальных статистических данных и судебной практики предложены пути совершенствования законодательства.

ABSTRACT

The article provides a comprehensive analysis of corporate property tax as a key element of the Russian tax system. The research covers historical, legal and economic aspects, including the calculation mechanism, the role in the formation of regional budgets and the problems of law enforcement practice. Special attention is paid to the regional differentiation of rates, the impact on investment activity and the prospects for digitalization of tax administration. Based on current statistical data and judicial practice, ways to improve legislation are proposed.

Ключевые слова: налог на имущество организаций, фискальная политика, региональные налоги, кадастровая стоимость, налоговые льготы.

Keywords: corporate property tax, fiscal policy, regional taxes, cadastral value, tax benefits.

Введение. Налог на имущество организаций занимает особое место в системе налогов и сборов РФ, выполняя фискальную и регулирующую функции. В 2023 году его доля в доходах региональных бюджетов составила в среднем 4,7%, демонстрируя значительную дифференциацию: от 12,3% в Москве до 1,2% в Чеченской Республике. Актуальность исследования обусловлена необходимостью баланса между фискальными интересами государства и стимулированием инвестиционной активности предприятий.

Цель исследования. Выявить ключевые проблемы налогообложения имущества организаций и разработать предложения по оптимизации системы.

Результаты исследования.

1. Теоретические и правовые аспекты

- Правовая природа налога:

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом, регулируемым главой 30 НК РФ. Основные параметры (ставки, льготы, сроки уплаты) определяются субъектами Федерации, что создает значительную дифференциацию налоговой нагрузки. Например, в Москве ставка для торговых центров достигает 2%, тогда как в Иркутской области для аналогичных объектов установлена льготная ставка 1,5%.

Экономическая сущность.

Налог выполняет три функции:

- Фискальную (формирует до 12% доходов бюджетов в экономически развитых регионах);

- Регулирующую (влияет на инвестиционную активность через льготы для приоритетных отраслей);

- Контрольную (способствует учету и оценке имущества).

Историческая эволюция:

Выделены четыре этапа развития, ключевым из которых стало введение кадастровой стоимости в 2014 году. Это привело к:

- Росту поступлений на 25–30% для коммерческой недвижимости;

- Увеличению числа судебных споров (свыше 12 тыс. дел в 2015–2023 гг.).

2. Механизм исчисления и региональные особенности

Налоговая база:

Для большинства активов рассчитывается по среднегодовой стоимости (СГС):

Для торговых и офисных объектов — по кадастровой стоимости.

Пример расчета (для предприятия с остаточной стоимостью имущества 500 тыс. руб. на 1 января):

- СГС = 381,54 тыс. руб.;

- Налог при ставке 2,2% = 8,39 тыс. руб.

Региональная дифференциация:

- Максимальные ставки: Москва (2% для кадастровой стоимости), Санкт-Петербург (1,7%).

- Льготы: В Иркутской области для сельхозпроизводителей — 0,5%, для резидентов ТОСЭР — 0%.

3. Анализ поступлений в бюджетную систему.

Общероссийские данные (2023 г.):

- Объем поступлений: 687,4 млрд руб. (+9,3% к 2022 г.);

- Доля в доходах регионов: 4,7% (от 12,3% в Москве до 1,2% в Чечне).

Таблица 1.

Сравнение с другими имущественными налогами

4. Проблемы и перспективы (на примере Иркутской области).

Ключевые проблемы:

- Несовершенство методики оценки промышленных объектов;

- Высокий уровень судебных споров (87 дел в 2023 г.);

- Неравномерное распределение нагрузки между муниципалитетами (41% налога собирается в г. Иркутске).

Перспективные решения:

1. Внедрение «кадастровых коридоров» для промышленных зон.
2. Расширение льгот для предприятий, модернизирующих основные фонды.
3. Учет экологических факторов при оценке имущества.

Выводы. Налог на имущество организаций остается важным, но неравномерным источником региональных доходов. Унификация оценки имущества и расширение льгот для инновационных предприятий актуальны для Иркутской области. Перспективный Дифференциация ставок с учетом экологических параметров - перспективное направление.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
2. Аронов А.В. Налоги и налогообложение. — М.: Экономистъ, 2021. — 604 с.
3. Васькина О.И. Налог на имущество организаций: проблемы и перспективы // Налоговая политика и практика. — 2021. — № 11. — С. 35-41.