ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НДС В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается особенности исчисления, уплаты и учет налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан (РК). Государство устанавливает налоги для финансирования делимых общественных услуг, то есть тех конкретных услуг, которые предназначены для граждан. Как правило, налоги меньше стоимости услуг, фактически оказанных государством, так как часть этих расходов покрывается налогоплательщиками, поэтому финансируется за счет налоговых поступлений в бюджет. Налог на добавленную стоимость является источником дохода государственного бюджета РК и требует своевременной оплаты согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса.

В настоящее время налог в РК НДС имеет общую ставку 12 процентов с потребителя товаров и услуг. Данный конкретный тип указывает на любые сборы, взимаемые в обязательной форме: налоги, пошлины, лицензионный сбор и т.д.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, косвенный налог, оплата НДС в бюджет учет средств, денежные средства, потребитель, поставщик, государство Республики Казахстан.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, и нулевая ставка, применяемая к оборотам при реализации товаров на экспорт. Ставка 12 процентов налога на добавленную стоимость применяется при продаже разнообразных товаров на территории Республики Казахстан, при приобретении услуг у лица, не проживающего на территории республики, но осуществляющего здесь свою деятельность. Нулевая ставка, по налогу на добавленную стоимость, рассчитывается   при вывозе товаров для реализации за пределами республики, при предоставлении услуг через международные перевозки, при продажах, когда товары предлагаются специальной экономической зоне.

Рисунок 1. Статья 368. Объекты налогообложения

Этот налог считается прогрессивным, если ставка увеличивается с увеличением налоговой базы. [1]

Но ставки не все одинаковы, существует минимум в РК, это 12 процентов, сумма в процентах от определенной суммы. Например, ставка НДС составляет 12 процентов. Ставка устанавливается законом и должна рассчитываться на налогооблагаемой основе для расчета конкретного налога. Этот налог считается прогрессивным, если ставка увеличивается с увеличением налоговой базы.

Рассмотрим на примере ставки в разных странах, таблица 1.

Таблица 1

Ставки НДС в странах мира

По состоянию на июнь 2019 года в странах Группы 20 (G20) самый высокий НДС в Италии - 22% (в 2013 году он был увеличен с 21%).

В Аргентине стандартная ставка НДС установлена на уровне 21%. В Германии НДС составляет 19%, в Турции - 18%. В Китае 1 мая 2018 года базовая ставка НДС была снижена с 17% до 16%. Такой же размер НДС в Мексике. В ЮАР НДС составляет 15%, в Южной Корее и Индонезии - 10%.

В Саудовской Аравии НДС был введен 1 января 2018 года в размере 5%.

В Индии и Бразилии ставка НДС зависит от категории товара и штата. Для большинства основных товаров НДС в Индии она составляет 4-5%, в Бразилии в среднем - 17%.

В Австралии, Канаде, США и Японии НДС отсутствует, вместо него действует налог с продаж. Средняя процентная ставка этого налога в США и Канаде в зависимости от штата составляет 2% -15% и 5-6% соответственно, в Австралии - 10%, в Японии - 8%.

Среди стран, не входящих в Группу 20, самые высокие ставки НДС действуют в Венгрии и Греции (27% и 24% соответственно).

В экономическом плане НДС является одним из косвенных налогов, формой освобождения от добавленной стоимости, созданной на всех этапах производства товаров, работ и услуг, а также отчисления из бюджета Республики Казахстан в части затрат на товары, ввозимые при ввозе в Казахстан. [2]

Налог на добавленную стоимость применяется в отношении продажи товаров и оказания услуг, осуществляемых на территории Республики Казахстан при осуществлении предпринимательской деятельности при импорте.

Налог на добавленную стоимость, или налог на потребление на широкой основе, начисляемый на добавленную стоимость к товарам и услугам. Это относится ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Казахстане. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются клиентам за границей, как правило, не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы сохранить справедливость системы для производителей РК, чтобы они могли на равных конкурировать на рынке с поставщиками.,

Налоговые поступления зависят от: ставки, которая ожидается для конкретного налога; количества налогоплательщиков, необходимых для уплаты этого налога; из налоговой базы.

Налог на добавленную стоимость поможет нам решить основные экономические проблемы, от которых страдает экономика Казахстана. Деньги, полученные от налога на добавленную стоимость, могут быть использованы для снижения государственного долга.

НДС — это налог, который закладывается в цену товара при продаже и представляет собой надбавку к стоимости товара в размере ставки налога. Покупатель покупает товар за цену с уже заложенным в нее НДС. [3]

 Налог на добавленную стоимость применяется в принципе ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг если предельный оборот превышает 30 000 МРП (месячный расчетный показатель). Минимум оборота = 30 000 МРП=30 000 *2 651= 79 530 000 тенге.

В случае превышения оборота по НДС налогоплательщик обязан подать заявление налоговый орган не позднее 10 дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимум оборота.  Форма подачи заявления на постановку учета на добавленную стоимость    налогоплательщика осуществляется: 1) на бумажном носителе или в 2) электронном виде (с 01.01.19).

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявление постановки на регистрационный учет по НДС в органы государственных доходов Республики Казахстан влечет за собой штраф согласно Статье 269 КоАП РК в размере 50 МРП.

Рисунок 2. Статья 367. Плательщики.

Для существования эффективного рынка, требуется нейтральная и прозрачная система налога которая обеспечит налоговую нейтральность и позволит для этого в Республике Казахстан с 1 июля 2014 года  была внедрена система ИС ЭСФ или электронные счета-фактуры предназначенные для создания и отправки заказчику электронных счетов-фактур и других документов без использования бумажных носителей, а также с 1 апреля 2018 года действует модуль «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры». Виртуальный склад — это модуль ИС ЭСФ, предназначенный для контроля перемещения товаров в автоматическом режиме.

Оборот рассчитывается для календарного года и сбрасывается на ноль в конце года, то есть с 1 января следующего года, расчет начинается заново, согласно статье 82 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Например, Компания занимается продажей мебели и продажей жилых помещений. Оборот (выручка) от продажи мебели составил 35 000 000 тенге, а оборот от продажи жилых помещений 120 000 000 тенге. Согласно ст. 396 НК РК продажа жилых помещений освобождена от НДС.

Общий оборот составит 155 000 000 тенге, что больше предельного оборота 30 000 МРП (79 530 000 тенге в 2020 году, МРП2651тг).

Но становиться на учет как плательщик НДС, не будет данная компания из расчетов:

155 000 000 — 120 000 000 (необлагаемый оборот от продажи жилых помещений) = 35 000 000. Что меньше 30000 МРП.

Рассмотрим пример:

Расчет обложения НДС от реализации товаров.

Например, продавец приобрел товар у поставщика за 2240 тенге (включая НДС).

Из них 2000 тенге — это стоимость товара, 240 тенге - НДС.

Продавец продал товар за 2350 тенге (с учетом НДС).

Из них 2068 тенге — это стоимость товара, а 282тенге - НДС.

Но продавец уже заплатил 240 тенге- НДС при покупке этого продукта у поставщика.

240 тенге являются НДС, который компенсируется.

Продавец оплатит государству не весь НДС, а 282-240 = 42 тенге

Наличие компенсации является принципиальной разницей между НДС и простым налогом с продаж.

Он добавляет НДС (если это не импорт), но покупатель платит, то есть продавец налагает НДС на цену товара. [4]

Подведем итоги данной работы. НДС является фундаментальным ресурсом для государства. Поэтому его контроль и надзор очень строгие. Учитывая разнообразие ставок и механику его правил расчета, рекомендуется использовать соответствующие инструменты. НДС — это общий налог на потребление, пропорциональный ценам проданных товаров и оказанных услуг. Налоговые поступления могут использоваться государством для осуществления определенных экономических мер, направленных на развития экономики страны. Окончательную величину НДС оплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг. НДС в РК — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан.

Рассмотренная в данной работе тема будет способствовать к пониманию возникновения НДС, а также, общие понятие о способах расчета и уплаты НДС в бюджет Республики Казахстан.

Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и в некоторой степени работает как система самоконтроля.

Список литературы:

1. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет. (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.01.2020 г.)
2. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V.(с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.01.2020 г.)184-VI (введены в действие с 11 апреля 2019 г.)
3. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.04.2019 г.)